【《海南航空公司内部控制问题探究》9500字（论文）】.docx

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1、海南航空控股股份有限公司内部控制制度研究目录一、前言I二、相关理论概述1(-)内部控制的概念I(二)内部控制的五要素2()内部控制的理论基础21 .委托代理理论22 .控制权理论23 .信息不对称理论3三、海南航空控股股份有限公司内部控制制度现状分析3(-)公司介绍3(二)内部控制现状分析31 .内控环境32 .风险评估43 .控制活动44 .信息沟通55 .内部监督5()内部控制存在的问题71 .内部环境有待改善72 .控制活动流于形式，忽视授权控制73 .风险预防机制不够完善74 .信息沟通的效率不高85 .内控监督制度不健全8四、改进海南航空控股股份有限公向内部控制制度的建议8(-)改善

2、企业内部环境8(二)完善控制活动9()完善风险评估机制10(四)构建合理的信息管理系统10(五)加强内部审计监督力度11结论II参考文献13一、前言我国经济发展进入新常态，这一经济发展形势不可逆转并且会存在一段时间。经济发展速度放缓对航空公司来说必定会带来一定的业务冲击,加上城际高铁建设的逐渐完善，高铁与航空的竞争越来越激烈，这些都影响着航空公司的业务拓展。因此，航空公司必须提高管理水平，提高效率，才能在竞争中取得优势。内部控制普遍应用于现代企业制度之中，而航空公司必须根据自身业务特点、公司架构、公司规模、盈利模式等自身特点选择应用适合的内部控制制度，不能盲目借鉴，要通过不断调整，寻找出最适合

3、公司自身发展的一套制度体系。关于内部控制的研究，外国的学者已经取得了丰厚的成就，因为国外的内部控制的历史悠久，实践经验更多。国内内部控制方面起步较晚，很多企业还未对内部控制引起重视。对于新兴的互联网企业来说，内部控制往往是不完善的。完善的内部控制是企业进行有效风险管理的基础，可以帮助企业及时发现经营过程中可能存在的风险并作出相应的战略调整。本文选取了航空企业中的典型代表企业,海南航空控股股份有限公司在发展过程中所面临的风险和危机，也是其他航空企业行业有可能会面对的。所以通过分析企业的内部控制对财务危机的影响，可以引起同行业的企业对内部控制的重视，并审视自己在内部控制方面是否完善、有效。二、相关

4、理论概述(-)内部控制的概念内部控制理论随着各国学者和专家的研究不断发展,在我国内部控制的定义也在不断变化。从内部会计控制规范-基本规范和内部会计控制规范-货币资金等规范性文件，到上海证券交易所内部控制指弓I和深圳证券交易所内部控制指弓I均已发布，再到如今我国内部控制制度的初步形成。我国内部控制理论体系也经历了一个从没有到有、定义范围逐渐扩大、理论规范性不断提高的过程。在我国，最初内部控制只是用于会计控制，经过不断的发展，内部控制已经成为了企业日常管理不可忽视的一部分，内部控制理论严谨性得到提升并逐渐形成了完整的框架。根据基本标准文件对“内部控制”做出了定义，企业内部控制的目的是为了实现企业的

5、经营管理目标和计划其范围涉及到企业的全体员工主动对企业的日常经管活动进行监督和干预，从而形成一套常规的管理方法。(二)内部控制的五要素第一,控制环境。控制环境是企业实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。控制环境是企业职员进行业务活动、履行职工义务时所感受到的一种氛围。第二，风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。第三,控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。为了实现企业的经营目标，企业制定并批准执行的企业政策和程序。第四，信息

6、与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。是企业职工在开展业务活动、执行管理任务等的过程中所需要的信息，并且需要通过不同沟通方式进行信息的交换和传递。第五,监控活动。监控活动是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。包括持续性监督和个别评估。()内部控制的理论基础1委托代理理论“两权分离”由伯利和米恩斯(1932)提出：公司所有权和控制权相分离。詹森和麦克林(1976)提出了委托代理理论，认为公司的管理者股权收益与持股比例成正相关，当管理者持股比例下降时，为保证

7、股权收益不受到损害，会提高非现金消费。因此，要使公司价值上升，应该提高管理者的持股比例。在企业中，管理层和股东组成董事会，股东是企业的所有者，行使委托权，管理层则受股东委托，治理公司。2 .控制权理论控制论的含义是在变动的环境中，各种关系保持一种平衡。控制论涵括了行为，系统和信息思想，是一种横断学科，而控制权的核心内容是系统思想，系统是该思想的研究对象。古典管理学家法约尔(1949)认为控制实质上是确保企业的工作任务是否按计划实施以达到组织的目标，并且派发的任务是否与吻合组织原则。现代管理学家孔茨（1955）提出，控制是以计划目标为参照物，对比执行过程是否按照计划目标实施，当执行过程与目标偏离

8、应立刻修正，以此顺利实现目标。3 .信息不对称理论信息不对称指不同经济实体之间掌握信息程度不一致，各个实体之间信息深度与广度均存在差异。由委托代理论得，当委托人与代理人之间存在信息不对称,这会阻碍企业的健康长远发展。在国内的公司治理体系中，应该提高独立董事会和监事会的独立性。在企业关于内部控制的各种协议中，信息不对称即存在信息中也存在于行为上,这种信息不对称主要取决于签订协议双方的职业道德与责任心。内部控制的失效可能与其信息不对称高度相关。企业的决策从高层传递给员工的过程中，由于存在信息不对称，使得信息失真，失去决策意义，员工不能很好的执行任务。三、海南航空控股股份有限公司内部控制制度现状分析

9、（-）公司介绍海南航空控股股份有限公司成立于1995年12月29日（以下简称“海航股份”）,海航集团经历28年的发展，从单一的地方航空运输企业发展成为跨国企业集团。海航集团以航空运输主业为核心，致力于打造中华民族的世界级航空品牌。海航集团旗下参控股航空公司14家，参与管理机场13家；旗下海南航空连续10年获评SKYTRAX全球五星航空公司；旗下海口美兰国际机场为全球第8家、国内首家（除港澳台地区）SKYTRAX五星级机场。作为深耕海南市场的本土航空企业，海航集团紧抓海南自贸港旅游业、现代服务业和高新技术产业发展机遇，充分发挥海航资源优势，积极布局航空网络、基础设施、航空物流、飞机维修、飞机租赁

10、、离岛免税、旅游消费等产业，发挥产业聚集优势及协同效应，促进自身长足发展，并以高度的政治站位、责任感与使命感，助力海南自贸港建设。（二）内部控制现状分析1内控环境内部环境是内部控制中重要组成部分，内部环境主要对企业的审计、文化、人力资源、管理模式、等方面进行控制。首先，海航股份公司治理、日常管理、人力资源和信息系统都建立了相应的控制制度和管理制度，包括股东会、董事会和监事会的议事规则；其次，海航股份会定期召开办公室会议，并将有一个详细的办公室会议系统制度；最后，海航股份制定了考核管理办法，明确绩效考核工作，坚持客观、公平、规范、透明的原则，注重绩效，组织年度和季度考核。绩效考核的结果可以为薪酬

11、分配、人才选拔和培训I、团队优化、薪酬福利调整提供决策依据。但该公司在关键环节控制中各事业部门间缺少一定的沟通和制约机制，在岗位设置方面也没有全面考虑关键风险控制点，使内控制度缺乏一定的稳定性，同时也会加大企业内部环境管理的难度。4 .风险评估作为一家大型航空公司，海航股份将风险评估列为内部控制的重点环节之一。海航股份已从市场、地方政策、汇率变化、制度管理等方面防范“四大风险”达成共识。根据立信会计师事务所所发布的相关信息披露，海航股份已发布了一系列防范和应对风险的措施。但是该企业在生产经营中过度重视开发项目的盈利情况，而忽视了内部控制制度与公司经营战略目标之间的内在制约作用，从而在实施内部控

12、制过程中很可能不会把风险评估中的一些必要程序考虑进去。除此之外,企业在分析风险时太过分依赖某一特定的风险分析方法,难以从错综复杂的数据中发现重大问题，没有综合地运用分析方法，这会导致关键风险点的确定和评估结果与实际出现偏差，影响风险应对策略的制定与实施。同时，在后期处理企业已经发现的问题或者存在潜在风险中，企业缺乏对风险应对情况的持续关注与及时收集信息的能力，使风险应对策略的制定存在着滞后性。5 .控制活动控制活动存在在每个企业生产活动的各个方面，对每个企业来说控制活动都尤为重要。基本了解不了解，根据主管临时安排,非常清楚权利和义务图1公司员工对工作职责的理解图根据图1可知，公司绝大多数员工都

13、知道自己的职权和责任所在，但是仍有11%的员工在工作中还是不太清楚自己应该做什么或者能做什么，对自己的职责不明确。海航股份将业务分类分级管理，并制定了业务流程图，根据企业制定的内部控制制度，对不同业务会发生的不同情况进行具体规范指示，并根据不同情况进行风险评估，给予相应风险防控，将其控制在企业能够承受的范围内。6 .信息沟通海航股份建立了即时通讯信息系统,用于部门之间的办公和业务交流之间的通信。借助高新的信息技术，企业提高了部门之间工作的效率，减少了员工之间的业务沟通障碍，很大程度上降低了企业经营成本。建立信息交流平台的同时,要对基层单位的实际情况充分考虑，由统一管理层与类似部门的业务负责人每

14、周开一次会，由相关部门和基层负责人组成小组参与。然后由基层负责人将会议精神传达给员工。另外，海航股份的沟通包括正式沟通和非正式沟通两种。非正式交流是指日常沟通即员工之间的口头交流，相对比较随意没有签署书面文件，没有效力，没有追究责任。正式的沟通中，会议和文件是最主要的形式。公司定期召开各部门管理层会议，决策领导在会议上指示最新的重要工作，并听取各部门过去阶段的情况。7 .内部监督表1海航股份内部监督问卷调查结果分析指标问题部门及均值财务科行政办公室生产服务部法律咨询部销售采购其他内审机构公司内部审计部门独具有较强独立性1.812.893.083.103.303.34及时分析公司业务并对结果采取

15、一定措施1.702.902.953.213.103.12日常监督完成业务活动后，会对每笔业务进行分析再与信息系统进行核对3.893.723.593.794.03.63内部评价内控机制完善，能从中发现问题并解决3.613.903.333.614.134.10缺陷报告制定汇报发现的内控缺陷2.973.192.852.313.103.12对于内部控制的缺陷能够及时报告并进行处理2.352.592.793.123.023.91根据表3对海航股份内部控制和内部监督的调查分析如下公司还需要对部分特别业务的流程进行监督，努力尽可能地优化设计。审计部门方面：从结果中可以看到，海航股份的内部审计部门依赖于其他部门，因此无法自主的行使监督的权利。正在加上审计员业务水平不足，实施日常审计业务效果不理想质量不高。日常监督：审计机构设置缺乏合理性不能够实现持续监督。内部控制评价:从表格评分中可以看出海航股份的内部控制评价体系不太完善。其原因是流程没有严格按照要求执行部门内部控制评价的程序和方法，因此证据可能会出现一些偏差，导致结果的误差。本章主要分析调查了海航股份内部财务控制的基本运作现