【《财务造假文献综述》3500字】.docx

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1、财务造假案分析文献综述目录财务造蜂分析文述12.1 财务造假的风险因素12.2 财务报告舞弊的特点及手段13.1 单一管施23.2 综合管臃施31研究背景财务是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业账务状况和经营成果的经济信息。财务也是公司必不缺少的一部分。在我国市场经济趋势不断的发展，对于会计胜任的要求也不断提高。同时，能钻法律空子为了取得更多利益的财务造假事件已经是司空见惯的情况。这情况非常严峻,直接导致了我国市场经济的不稳定发展。我国市场经济的蓬勃发展，也同时让财务造假事件渐渐扩散起来。财务造假最根本的原因还是受到利益的驱使,并

2、创造出一系列的造假动机和机会，所以才会让大大小小的企业置身犯险在法律边缘外来求取经济利益，本文主要是通过财务造假基本概念，了解并认识财务造假的手段，研究和分析瑞幸咖啡财务是如何进行财务造假,使得我们更加从深层次了解我国财务造假手段和危害性,最后围绕瑞幸咖啡财务造假行为提出合理的避免财务造假的建议。2财务造假的识别2.1 财务造假的风险因素郑朝晖(2016严通过对我国上市公司十起管理舞弊案例的分析,发现我国上市公司管理舞弊基本有四种类型:那些频繁关联交易或者是资本经营的上市公司；或者是那些有比较大的股价波动的公司。对银广夏舞弊案做了分析,发现具备以下这类特征的企业很容易进行财务造假：频繁变换行业

3、政策，盈利减去经营活动产生的现金流的负差异衡量标准,一些异常庞大且有利可图的美联方交易,以及内部控制混乱。张长江、温作民(2015)以银广夏舞弊案为例，发现最可能发生财务报告舞弊的公司具有以特征:行业政策频繁变化、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联方交易、内部控制制度混乱。张长海、陈险峰、吴顺祥(2015)运用公开财务报告资料进行分析式复核，发现资产负债率、销售毛利率和营运资金对总资产比可用来进行舞弊性财务报告识别。2.2 财务报告舞弊的特点及手段黄本尧(2015)网以2014年度和2015年度的所有上市公司为样本，对我国上市公司临时披露公告中

4、关联交易的信息披露情况进行的实证考察,发现关联交易广泛地存在于我国上市公司的日常经营活动之中。当然，关联方交易并不就意味着财务报告舞弊;如果关联方交易双方确实是以公允价格定价，则不会对交易双方产生异常影响。但事实上，有些公司的关联方交易采取了协议定价的原则，定价的高低取决于公司利润转移的需要。这样，关联方交易就成为一种一分重要的财务报告舞弊的手段。陈亮、王炫(2016)从实证分析的角度来看，我们认为欺诈公司并不是没有踪迹的。财务造假可以从五个方面分别鉴定，外部财务指标、三大报表的关系、财务指标的异常波动、现金流量表的结构、审计风险较高的主体。并且与此同时，根据实际经验，建立了单向方差分析模型,

5、对11个指标和会计舞弊结果进行方差分析研究。3会计造假的防范3.1 单一管理措施我国很多的学者在公司治理结构、产权理论和制度安排等方面探讨了会计信息失真的成因和提高会计信息质量的途径。学者们一致认为应该将会计信息质量提高，并且不能够忽视别的因素造成的财务造假。潘攻、辛清泉(2014)对公司治理机制中的董事会的功能、组成以及董事会与虚假财务报告的关系加以探讨，以期强化我国董事会制度，加强公司治理机制的有效性,从而抑制虚假财务报告。认为监事会实际行使的是董事会应该行使的职能,应是董事会制度的一部分。薛祖云、黄彤(2014)对我国上市公司董事会、监事会制度的某些重要特征与会计信息质量之问的关系进行的

6、经验分析,结果表明:我国的董、监事会制度在监督公司会计信息质量方面发挥了一定作用。同时，在监事会规模、监事的独立性等方面提出了相应的改进建议。公司治理结构本质上是一个关于企业所有权安排的契约。阎达五、宋建波(2017)认为双元控制主体问的利益不一致、信息不对称,是造成现实中我国企业会计信息失真的重要原因。为此，双元控制主体构架卜现代企业的会计控制必须以“协调”作为会计控制的目标，设计激励与约束并重的控制思路和方法，并建立多层次的会计控制体制.刘峰(2016)认为，现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。会计信息失真的治理不仅仅是一部会计法或相应的会计技术规范所能解决的

7、，相关的法律制度安排才是解决会计信息失真的治本之举。李玉梅(2015/3认为以统一立法规范企业信息供给行为，是我国现实需要和必要选择。通过立法以产品质量模式监管企业信息供给行为，提高企业信息供给质量，也可以通过立法提高会计信息质量。雷又生、耿广猛等(2014)W从道德角度分析了会计道德缺失造成信息失真的原因,并在此基础上提出如何建立和恢复诚信为本的会计职业道德的措施:明确新的市场道德准则;缩小道德自由空间;克服领导的短期化行为;建立道德监督评价机制。张凡等(2015)通过分析我国传统会计核算模式存在的问题，提出了构建财务业务一体化核算模式的新思路。该模式通过优化流程，借助网络信息技术，实现业务

8、和财务部门信息实现实时传递和共享，从而能够显著提高会计信息的相关性，在一定程度上提高会计信息的可靠性，是提高会计信息质量的有效策略。3.2 综合管理措施会计信息质量的提高是一个系统工程,只有采取不同层次的有效措施,才可以将会计信息质量提高,从而防范会计舞弊。谭劲松等(2015)认为会计制度不完善、产权行为主体的利益冲突、激励与约束机制的不对称以及委托代理关系带来会计信息失真，并由此提出从明晰产权、加强会计规范建设、理顺各方利益关系、强化契约关系等方面提高会计信息质量的对策。舒惠好、王宏(2014川研究了制度伦理与会计信息质量的关系，认为在会计制度安排的设计中要以当代公认的伦理精神为指导(即“制

9、度的伦理争，力求会计制度的合理、公平、公正、正义，只有这样的会计制度，才能最大限度地提高会计信息质量;强调会计伦理道德的制度化，通过明示和默示，发挥会计“伦理的制度”的凝聚、演示、调节和规范功能，必定能够提高会计信息质量。王跃堂、孙铮、陈世敏(2016)从会计改革的目标出发，运用会计信息的市场反应，研究会计改革与会计信息质量的关系。结果显示:会计信息质量的提高不仅依赖于会计改革建立高质量的会计准则，而且离不开执行机制的改革，提高有效的准则执行支撑系统。准则制定机构要考虑会计准则与经济环境的融合性;政府应该采用市场导向的监管机制，提高监管效率;积极培育和规范会计中介机构，尤其是会计师事务所和证券

10、投资咨询机构。4文献述评我国会计学者也对会计舞弊的识别与防范进行了积极的探讨，其次，在研究方法上，这一领域的规范性研究要多于实证研究，尤其是在防范会计舞弊方面的规范性研究较多，此外，实证研究往往借鉴国外的研究方法进行设计和建模。我国证券市场建设和会计准则起步较晚,会计研究需要的数据难以获取。随着证券市场和会计准则的不断完善，上市公司财务报告的不断规范.我国会计学者的实证研究逐渐增多,研究水平也有所提高。第三，由于我国资本市场特殊的行政管理体制，我国会计学者对预防会计舞弊或治理问题进行了研究，并没有充分考虑我国特殊的经济、社会、文化背景，提出的一些建议并不完全有效,而且有些相互矛盾。如何提高会计

11、信息质量仍是会计学者关注的焦点，但如何处理问题的实质仍在不断探索。综上所述，国内学者对会计舞弊的研究主要集中在规范研究上，也涉及到一些实证研究。然而，他们经常从国外的模型中吸取教训，有时一些结论是不合理的。今后，我国会计学者在借鉴国外会计研究成果的同时，应考虑本国的具体会计环境。参考文献郑朝晖.企业产权组织会计信息质量会计监督M.会计研究,2016,(04):12-16.张长江,温作民.会计中介机构角色创新与会计信息质量U1审计与经济研究,2015,(06):45-69.张长海,陈险峰戾顺祥.我国上市公司财务欺作鉴别的实证研究J上市公司,2015(13):12.15.黄本尧.上市公司关联交易监

12、管问题研究M.研究报告(深证综研字第0073号),2015(02):14-16.5陈亮,王炫.会计信息欺作经验分析和识别模型J.深圳证券交易所第五届会员单位、基金管理公司研究成果,2016(16):12/4.潘攻,辛清泉.所有权、公司治理结构与会计信息质量M.会计研究,2014(04):1-1.薛祖云,黄彤.董事会监事会制度特征与会计信息质量J.财经理论与实践,2014(02):11-12.网阎达五,宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考J会计研究,2017(03):12-13.刘峰.会计准则研究M.东北财经大学出版社,2016(03):11-16.口0李玉梅.对我国企业信息供给统一立法的思考J河南金融管理干部学院学报,2015(06):12-15.11雷又生等.会计信息失真的道德分析j会计研究,2014(05):14-15.口2张凡.关于独立董事制度几个问题的认识M.管理世界,2015(02):12-16.13谭劲松,丘步晖,林静容.提高会计信息质量的经济学思考J.会计研究,2015(06):14-19.口4舒惠好,王宏.会计信用体系建设的有益尝试M.会计研究,2014(02).口5王跃堂,孙铮,陈世敏.会计改革与会计信息质量一来自中国证券市场的经验证据M.会计研究,2016(07):15-16.