【上市公司会计信息披露问题研究10000字（论文）】.docx

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1、我国上市公司会计信息披露问题及对策研究目录浅谈我国上市公句会计信息披露问题及对策研究1一、上市公司会计信息披露的相关理论2（-）上市公司会计信息披露的概念2（-）上市公司会计信息披露的内容2（三）上市公司会计信息披露的相关规定2二、我国上市公同会计信息披露现状3（-）会计信息披露不充分3（-）会计信息披露不及时3（三）会计信息披露不真实4三、我国上市公句会计信息披露不规范的原因分析4（一）利益驱动4（-）法律法规不完善4（三）信息披露制度不规范5（四）监管体制不健全5四、改进上市公司会计信息披露的对策建议6（-）完善上市公司信息披露的法律法规体系6（-）建立健全上市公司会计信息披露制度6（三）

2、加强对上市公司信息披露的监管7（四）完善公司治理结构，建立现代企业制度7（五）完善惩罚制度，增强查处及处罚力度8五、A上市公向完善会计信息披露的案例分析8（）问题9（二）措施10（三）成效H结论11目前经济全球化的发展趋势愈加明显，社会发展已经开始向信息化的趋势转变。因此，对于整个经济金融体系的运行和发展而言，投资决策最重要的依据已经成为了企业的会计信息。而对于上市公司而言，由他们所披露的会计信息是核心的信息来源。但是，从当前的情况来看，上市公司披露的信息中可能存在许多虚假成分，而虚假会计信息已成为上市公司违法犯罪的深水区。同时，西方发达国家对上市公司会计信息披露的研究相对成熟，我国的相关研究

3、起步相对较晚。无论是会计信息披露的原因分析还是对策研究，由于会计信息披露的复杂性、计量对象的多样化以及披露模式都不同于传统的会计模式。我国对会计信息披露的研究仍处于瓶颈期。本研究的目的是将上市公司A公司为例，分析其会计信息披露的现状及其原因，并提出相应的对策，帮助A公司更好的完善会计信息披露，提高企业的实力。尽管政府一再声明上市公司需要及时披露会计信息，但很多企业存在披露内容较少，方式和渠道等不规范的现象，给经济发展带来很不利的影响。本论文研究A公司的会计信息披露问题，可以帮助A公司会计信息披露理论的发展和完善，保证A上市公司市场的稳定和繁荣，提高公司的形象。一、上市公司会计信息披露的相关理论

4、（-）上市公司会计信息披露的概念上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定，对企业重要信息进行公开，方便为投资者提供决策依据的行为。在披露会计信息的过程中，需要严格按照相关准则要求进行，充分保障公众对企业的知情权，消除信息不对称的问题，从而方便公众更好地监督企业，并对企业进行理性判断和科学投资121O（二）上市公司会计信息披露的内容上市公司信息披露的内容一般是指股份有限公司通过招股说明书（或债券集体说明书）、财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告及其他披露文件。这些文件大多包含了重要的财务信息，可以为投资者的决策提供有价值的指导和参考，有利于证券市场秩序的规范化

5、。（三）上市公司会计信息披露的相关规定我国为上市公司进行会计信息披露制定了相应的法律法规和规范性文件，这些文件对上市公司进行会计信息披露的内容、方式和时间等进行了规定，可以保障上市公司在披露会计信息方面更加规范，方便投资者对这些信息进行利用。在这些规范性文件和法律法规中，比较典型的有上市公司信息披露管理办法等，该办法的内容较为明确，其中就包括了未公开信息的传递、审核、披露流程等内容,属于会计信息披露事务管理制度的范畴也上市公司在传递、审核、披露流程等方面可以严格按照办法规定的内容进行，从而为相关操作提供指导作用。但是我国时代在发展，上市公司信息披露管理办法等法律法规制度等出台后，就很少改变，导

6、致现阶段的办法的规定内容滞后于时代的发展，无法对部分上市公司披露会计信息提供非常科学的指导依据，也不利于对不规范的会计信息披露行为进行预防。二、我国上市公同会计信息披露现状(-)会计信息披露不充分当前，有69.72%的上市公司是因为信息披露不充分而受到了证监会等的处理，这些上市公司在披露快会计信息方面之所以不够充分，很大程度上因为有违规或者违法行为的发生，这些违规违法行为大多存在于关联交易、内幕交易等“丑闻”中。在披露会计信息的过程中，上市公司也存在不按规定进行的行为，其的披露的会计信息不够完整，内容也不够详细，投资者等信息利用者无法从中获取有价值的会计信息。(二)会计信息披露不及时在证券市场

7、上，上市公司在披露会计信息方面还将就及时性，如果上市公司披露的会计信息如果不能满足信息使用者对信息的及时性需求，就对使用者来说，失去了应有的价值。上市公司信息披露管理办法规定，年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露网。但是对我国上市公司的调查发现，其在发布年报等会计信息的过程中还存在不及时的问题，比如出现了年度报告披露时间早于规定截止日期的问题，每年一季度报披露时间与上年度报告披露时间并不相同，这说明公司在会计信息披露方面还存在不符合规定的情况，这反映了公司在

8、时间管理方面的问题。除了定期公告，上市公司发生可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生较大影响的重大事件在披露方面都应满足及时性需求，但我国上市公司在披露方面却没有认真做到这一点，为不少的不法分子提供了牟取暴利的机会，尤其是公司内部知情人士，这些行为将会损害中小投资者的利益。()会计信息披露不真实从效果上来说，上市公司信息披露虚假，这是中国资本市场中最严重，并且危害最大的一个问题。从会计角度出发，会计真实性是会计体系的生命，上市公司披露的信息缺少了生命，那整个上市公司披露体系也缺少了生命。但是从中国资本市场现状来看，上市公司信息披露虚假越来越严重，虽然有关监管部门加大了监管和处罚的力度，但是

9、上市公司为了某些不可告人的密码，还是会肆无忌惮的铤而走险。据有关调查显示，社会公众不信任注册会计师审计过的财务会计报表。现阶段，中国上市公司会计信息披露不真实主要体现在虚假、违法和误导上。三、我国上市公同会计信息披露不规范的原因分析(-)利益驱动A上市公司的目标一直是最大化收益，而社会责任是近年来才出现的一个概念。因此，M公司很多都继承了传统观念，A上市公司的社会责任意识很弱。他们仍然盲目追求的发展，然而，它无视其社会责任，A上市公司的冷漠的社会责任行为可能对社会造成极大的伤害。当A上市公司披露其社会责任会计信息时，往往只会挑选正面的，说只会披露自己对社会做出了多大的贡献，在环境保护方面已经付

10、出了很多努力。受利益驱动，为提高公司的市场竞争力，满足证券市场的各项要求，以此来实现股东和高管利益最大化，上到母公司董事长刘某，下到子公司会计人员，都不同程度的对此次信息披露违规行为的发生起作用。全资子公司分时传媒董事长何某等人为完成业绩不惜自己的职业操守，未履行管理者的责任和义务，进行财务数据造假以欺骗信息使用者，完全意识不到财务造假对公司及社会带来的严重危害性，与此同时，作为母公司负责人，刘某等人未能未能够尽职尽责，履行最终的监督复核义务，对子公司加以严格管理，严谨把关，A上市公司母公司与子公司之间的信息传递链条较长，缺乏有效的沟通渠道，信息传递缓慢以及与子公司的沟通不畅。致使子公司分时传

11、媒董事长等人在行业不景气时，为了完成业绩对赌目标，不惜采用一系列违规手段虚增销售收入和利润，隐瞒公司实际经营情况，最终信息披露违规被爆，这主要在于企业的主要管理班子掌握着企业核心权力，一人掌握着多个重要职位，难免会使信息沟通制度形同虚设。(二)法律法规不完善因此，在目前阶段，我国需要可靠和可执行的法律和条例来开展企业信息披露工作。关于公司内部信息披露，中国的法律和规章不够完整。在执行的关于公司内部信息披露的法律和条例中，有许多法律和条例专门旨在控制内部信息，在具体业务中没有充分界定内部信息。在这个过程中，执行难度更大，因此，上市公司会计信息披露的工作在很长一段时间内是违规的。如果这种情况继续下

12、去，这种态度将导致大多数中国公司在信息控制方面的法律意识减弱。目前，我国为内部监督部执行了许多法律，但其中许多法律和条例在执行方面难以执行。按照买卖双方或者相关当事人之间发生的具体违法行为的真相、性质、情节与对经济社会造成危害的严重性程度，依据证券法第十一条规定：对上市公司责令停止或改正，给予一级行政命令或者告诫，并处以60万元罚金，并处以30万元罚金；对其他责任人给予告诫，并分别处以10万元和3万元罚金。A上市公司违法违规披露信息相关法律不完善，比如对违规披露行对直接负责的主管人员给予警告为的惩罚很小。在处罚中所交的罚金远不及公司造假所得的收益，这样的罚金并不会对公司造成很大影响，因此很多公

13、司受利益诱惑会选择造假。此外，虽然我国上市公司退市制度有所完善，但是对于造假的上市公司遭到退市的可能性很小，这方面需要随着经济市场的拓展而得到改善。另外，我国许多关于公司内部信息的法律和条例是一般性的，基层执法机构缺乏一套具体和详细的法律和条例来指导它们的工作。尽管我国制定了内部控制原则，但在整个过程中，这项法律和条例没有产生预期的效果，因此，据说这项法律和条例仍需要改革。（三）信息披露制度不规范当前，我国虽然制定了会计信息披露制度，但是该制度还不够规范和完整，大多是内容都是关于法律和规则，对上市公司会计信息披露没有做出科学合理的要求，内容原则性过强，不够明确，也没有对会计信息披露做出统一的安

14、排，部分内容甚至不符合当前中国的投资环境。制度规定上市公司在开展会计信息披露方面还存在滞后性，滞后于时代的发展，没有考虑企业的差异，从而导致企业按照这一制度来披露会计信息，显得不够科学合理，甚至会出现信息失真的问题。（四）监管体制不健全A上市公司在披露会计信息方面，不仅内部缺乏监督，而且外部也缺乏监督，这主要体现在公司不仅没有制定信息披露的监管组织，而且选择的会计师事务所也存在徇私舞弊的行为，从而使得公司的会计信息披露出现失真的问题。公司目前没有专门负责会计信息披露的组织部门，会计信息主要由财务部门负责，但是财务人员在平时的工作中为了美化业绩，也会存在粉饰财务数的行为，但是其行为得不到相应组织

15、部门的监管，具就会出现选择性披露会计信息，或者不按照相关规程来披露会计信息的问题。而且公司选择的会计师事务所字啊平时的工作中也存在审计问题，不了解公司内部控制的制度和程度，在对公司进行财务审核等的过程中没有按照规定程度进行，甚至遗落了部分事项，从而给公司不合理披露会计信息提供了机会。总之，不管是外部监督机构，还是内部监督机构，都存在失责行为部分人员职业道德不足，导致A上市公司会计信息披露不规范的行为更是得不到有效制止。在缺乏监督的过程中，公司财务状况、经营成果、现金流量等也丧失了真实性、合法性和完整性等，从而对信息使用者的决策形成误导，不利于证券市场秩序的规范化。出现这些问题的根源在于会计信息

16、披露的监督机制不健全，我国没有制定完善的监督机制，从而导致外部审计机构没有在审计A上市公司缺乏科学的引导，从而很容易出现徇私舞弊的行为1,01o董事会、监事会、公司高管人员、公司财务部和内部审计部门等都应是会计信息披露的监督主体，但是这些主体在监督公司会计信息披露方面没有履行好自身的监督职责，从而为风险的发生埋下了隐患，也不利于公司及时发现自身的问题，从而不利于公司的可持续发展。四、改进上市公同会计信息披露的对策建议(-)完善上市公司信息披露的法律法规体系我国应以公司法、产品质量法等法律法规为基础，在其中将社会责任信息披露的内容和方式明确出来，保障企业的会计信息可以公之于众，从而被社会公众所监督以及为信息使用者所利用，为了让上市公司自愿加入到会计信息披露的队伍中，除了在法律法规中明确责任