【小微企业减税政策的效应问题研究12000字（论文）】.docx

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1、浙江省微企业减税政策的效应研究目录摘要2Abstract错误!未定义书签。1引言21.1 课题背景21.2 研究现状21.2.1 国外研究现状31.2.2 国内研究现状31.2.3 研究述评31.3 课题目标31.4 论文结构42浙江省小微企业减税政策基本情况42.1 企业所得税减税政策42.2 增值税减税政策42.3 小微企业相关减费政策53浙江省小微企业减税政策效应研究63.1 宏观效应63.1.1 税收效应63.1.2 经济增长效应63.2 微观效应63.2.1 成本效应63.2.2 激励效应73.2.3 转型效应74浙江省小微企业减税政策执行存在的问题84.1 小微企业会计核算不规范8

2、4.2 税收营商环境有待改善84.3 税收法律制度不健全84.4 纳税人纳税遵从度较低94.5 税务机关政策宣传不足95浙江省小微企业减税政策执行的对策105.1 提升小微企业会计人员的会计核算水平105.2 优化税收营商环境105.3 健全税收法律制度105.4 提高纳税人的纳税遵循意愿115.5 税务机关应加强减税政策的宣传力度116结论与建议12参考文献13摘要2008年以来，我国为了减轻小微企业的负担，实行了一系列结构性减税政策，这对缓解小微企业融资压力，提升小微企业实力和信心起到了积极的作用，对浙江省当地的经济发展也产生了积极的影响。但是对浙江省小微企业减税政策的实施进行研究发现，其

3、还存在不少的问题，这些问题的存在，极大地影响了小微企业减税政策效应，需要丢这些问题进行分析。本文主要以浙江省为例，从宏观和微观两个角度来对小微企业减税政策的效应进行研究，并指出浙江省小微企在减税政策实施方面存在的问题，最后结合浙江省的实际,提出了提升小微企业会计人员的会计核算水平、优化税收营商环境、健全税收法律制度、提高纳税人的纳税遵循意愿、税务机关应加强减税政策的宣传力度等对策，希望可以加快小微企业产业升级，实现小微企业集群化发展，推动浙江省经济的转型与发展。关键词：浙江省，小微企业，减税政策，政策效应1引言1.1 课题背景小微企业因其运行机制的灵活性和市场信息反应能力快速性的优势，正在成为

4、推动我国经济健康发展、改善经济增长质量、增加就业人口数量、改变对外贸易结构的重要力量。作为社会主义市场经济的重要组成部分，小微企业在繁荣经济、改善民生、维护稳定等方面都发挥了重要作用。当前，随着国家经济发展水平的不断提升，小微企业已成为国家释放改革红利、推进经济发展的关键领域和薄弱环节。现阶段，学术界关于小微企业减税政策的研究较多，但大多是政策的执行研究，对小微企业减税政策的效应研究还比较少，现有的研究也缺乏对浙江省的案例研究。本文以浙江省为例，对浙江省减税情况进行案例分析，在对其进行深入调查的基础上了解其减税政策的影响，运用相关数据以及回归模型，对浙江省的减税政策实施效应进行研究,并根据此提

5、出相关的改善对策。如此一来，可以丰富我国小微企业税收政策方面的研究成果，进而让小微企业轻装上阵，激发企业活力，发挥稳定投资、增长就业的作用，促进全年经济稳定增长。1.2 研究现状对于减税政策的研究，无论是研究的时间长度，还是研究的深度，西方主要发达国家学者相较于我国国内学者都有着较大的优势，本文从国外和国内两个方面进行概述。1.2.1 国外研究现状凯恩斯(John.M.Keynes,1936认为，只有加大政府对经济的有效干预，才能最终解决由于社会总需求不足引发的经济大萧条。凯恩斯主张政府通过实施税收、利率和转移支付方面的政策调整来实现对社会总需求的控制。凯恩斯认为减税可以通过税收乘数的作用发挥

6、出显著效果，从而刺激社会总需要的增加。佩登(CR.Peden,1984)通过对1929年到1986年间美国宏观生产率与税收之间的关系的分析研究，得出如下结论:当美国政府支出占美国国内生产总值的比重超过17%时，经济的贡献率就会随着该比率的憎加而递减。斯库里(G.W.Scu11y,1995通过研究1929年到1989年税收占GDP比重与美国经济增长的关系，得出了美国社会的经济发展水平在宏观税负增加23%以后就会增速放缓甚至下降的结论。1.2.2 国内研究现状我国学者对减税政策的研究大多开始于1994年税制改革以后。安体富、林鲁宁(2002)通过分析研究认为，我国宏观税负较高的实际导致了我国税收持

7、续长时间的过速憎长。在当前国内外经济形势下，税收的这种增长态势一方面抑制了企业和居民消费、投资的积极性;另一方面也会影响内需的扩大和竞争力的提升。鉴此，当前采取适度减税政策是更有利于中国经济实现可持续发展的有力措施。吴国荣(2017)通过实证分析，认为在中国的宏观经济开始走向全面复苏的形势下，完善我国当前的税收制度，特别是通过减税政策来降低宏观税负，通过加强税收的征管来调节社会财富的分配是充分发挥财政政策在扶持市场性需求方面的作用，实现高质量经济增长的重要措施之一。李劲松(2023)认为，加大中小企业、创新性企业和国家鼓励方向产业的微利企业的结构性减税力度和适当增加财政支出有利于国家在经济结构

8、调整过程中实现保增长的目标。罗睿昆,于亚鑫(2023)通过对我国2011年2023年国内生产总、值(GDP)和财政收入年均憎长速度数据的分析，认为经济发展、结构变动及税收征管等因素共同作用下导致了中国财政收入连续多年的高增长。但这种高增长是不可持续的。西方各发达国家发展实践证明，当前我国只有实行实质性减税政策才能破解财政高增长可能带来的危机和不利影响。1.2.3 研究述评国外这些学者通过不同的研究方法，重点从减税与经济增长的关系入手，充分肯定了实施减税政策的必要性。国内学者对结构性减税的研究必然会在我国现行税制体系的不断完善过程中逐步走向深入。1.3 课题目标本文旨在从宏观和微观两个角度阐述小

9、微企业减税政策效应的基础上，分析浙江省小微企业减税政策的基本情况，分析其执行的现状及存在的问题，并针对浙江省的实际，提出几点针对性的小微企业建水政策执行的对策。1.4 论文结构本文的研究结构如下：第一部分是引言，主要对本文的课题背景、研究现状、论文结构、课题目标等方面进行阐述，为研究奠定理论基础；第二部分分析浙江省小微企业减税政策的基本情况，具体包括企业所得税减税政策、增值税减税政策、小微企业相关减费政策；第三部分通过阅读文献资料，对小微企业减税政策的效应进行概述，从宏观效应和微观效应出发进行分析；第四部分分析浙江省小微企业减税政策执行的现状，然后指出执行存在的问题。第五部分针对浙江省小微企业

10、减税政策执行存在的问题以及实证分析结果来提出几点针对性的提升小微企业减税政策效应的对策。2浙江省小微企业减税政策基本情况2.1 企业所得税减税政策企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2007年，我国开始对内资企业和外资企业的企业所得税分别立法，规定所有的内资和外资企业都适用25%的统一所得税税率，该政策于2008年1月1日起正式实施施行。其中，对国内企业所得税的税率下降了8%0接着，我国为了鼓励高新技术企业和小微企业的发展，分别对这两类企业降税到了15%和20%。而特定的农、林、牧、渔业项目可以免征企业所得税；公共基础设施项目课享受前三年免征企业所得税，第四年至第六年

11、减半征收企业所得税；资源综合利用和其他项目所得，前三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。另外，国家扶持和鼓励的公共基础设施产业、环境保护和节能产业、农林牧渔业、软件和集成电路产业的企业可以享受免征企业所得税的待遇。2.2 增值税减税政策增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。我国对增值税实行了很多次的改革。从1982年开始，财政部就对增值税暂行办法进行了两次修订，接着于1982年4月起对日用机械产品改用“扣税法”计税。同年12月，放宽了对纳税人组织形式的限制。使得

12、增值税收入有大幅度增长。1984年10月1日起，增值税的征收范围扩展至12个税目，两类产品，分别采取“扣额法”与“扣税法1987年，我国将增值税的计税方法从“扣额法”变为“价税分流购进扣税法”。1989年将工业劳务纳入增值税征收范围，1994年，增值税的征收范围进一步扩大,将增值税由价内税改为价外税,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。2004年7月1日，一般纳税人扣除购进机器设备和工具、器具（不包括不动产和自用的应纳消费税的小汽车、摩托车和游艇）等固定资产的进项税额，这标志着增值税开始由“生产型，向，消费型”转化。2009年1月I日起，增值税的征收范围覆盖了所有的行业。2012年，

13、我国实行营改增，营改增的试点范围从交通运输业（不含铁路运输）和部分现代服务业开始扩展到铁路运输、邮政业、电信业。在全面实行营改增的过程中，我国于2016年5月1日起，我国拉开了全面推行营改增的序幕，最终实现了综合性业务增值。2.3 小微企业相关减费政策关于企业所得税方面，2008年1月1日起实施的中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第28条规定，按20%的税率对符合条件的小型微利企业征收企业所得税，其中，公共基础设施产业、环境保护和节能产业、农林牧渔业、软件和集成电路产业等特定行业的小微企业可以享受免征企业所得税的待遇。这是1994年1月1日中华人民共和国企业所得税暂行条

14、例实施后第一次明确提出对小微企业的税收优惠。截止到2023年底，我国先后5次对小微企业所得税实施了减税政策，但减税仅限于适用范围的调整以及对执行期限的延长方面，内容上没有明确改变。关于小微企业的增值税缴纳方面，我国在2014年7月1日起对工商企业的增值税征收标准进行了简化和统一，小规模纳税人的增值税征收率由6%（工业企业）和4%（商业企业）降低到3%。2017年7月1日，将17%,13%,11%,6%四档税率简并至17%,11%,6%三档。2018年5月1日，进一步完善税制，）|等17%,11%,6%三档税率降至16%,10%,6%三档。自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人的认定标准为

15、年销售额标准500万元，且允许此前已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年年底前变更为小规模纳税人，对其未抵扣的进项税额作转出处理。增值税小规模纳税人起征点从2011年至2019年共经过6次调整。其中，2014年，财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）又一次扩大了政策适用的纳税人范围，通知规定，增值税纳税人中月销售额20000-30000元的小规模纳税人可以享受免征增值税的政策;营业税纳税人中月营业额在20000-30000元的可以享受免征营业税纳税的政策。通知同时明确了政策适用时间为2014年10月1日到2015年12月31日。3浙江省小微企业减税政策效应研究3.1 宏观效应3.1.1 税收效应增值税作为企业生产经营过程中产生的间接税，在我国税收总额中占据40%,再加上消费税等其他间接税，间接税的占比高达67%,而会影响个人实际可支配收入的直接税只占到我国税收的33%,处于辅助地位。如果对间接税和直接税的税负进行调整，按照直接税分档计税的原则，提高直接税，会使得收入多的社会群体承担更多的税负，虽然是让渡了一部分高收入社会群体的自身利益，但是更能体现社会公平。降低增值税税率、提高起征点、扩大优惠范围，以及全面改革个人所得税等，这一系列减税政策，一方面降低间接税比重，另一方面增加直接税比重，通过税制