【《中小型企业内部控制中存在的问题研究（论文）》10000字】.docx

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1、中小型企皿内部控制中存在的问题及成因分析以S科技公司为例目录1 .结论211研究背景21.2研究目的和意义212.1 研究意义212.2 2研究目标313研究方法314国内外研究现状3141国外研究现状314.2国内研究现状42 .存货内部控制相关概念与基础理论52.1 .内部控制清单52.1.1 存货内部控制的定义52.1.2 内部控制活动清单52.2 存货内部控制原则63.S科技公司存货内部控制的现状63.1公司简介632内部控制活动清单73.2.1 入库73.2.2 材料收发存记录73.2.3 库存储存7324库存73.2.5 清单83.2.6 清除库存83.3存货内部控制评价83.3.

2、1 储备资金管理的问题8332在产品资金管理的问题93.3.3 产成品资金管理的问题104.S科技公司存货内部控制存在问题分析114.1 .存货内控环境薄弱114.2 内部库存控制制度不完善114.3 内控信息沟通不及时1144存货内部控制监督检查和评价制度不完善115.完善S科技公司存货内部控制的相关措施125.1 改善内部控制环境，提高员工的内部控制意识125.2 完善内部库存控制制度125.3 从内控清单上加强信息管理和沟通125.4 .完善库存与评价内部控制制度136.结束语13参考文献141 .绪论1.1 研究背景随着世界经济的快速变化，企业与外部环境的联系不断加强，使得初始内部控制

3、制度的局限性更加明显。比如，对风险管理重视不够，知名大公司接连爆出丑闻，给内部控制理论界和实务界带来了很大的压力，使其把重点放在风险防范上。内部控制作为公司战略管理的核心，在公司治理阶段受到了践踏，在一定程度上是经济社会发展的必然产物。随着管理和财产与现代公司的分离，内部控制已成为现代企业管理的重要手段，建立有效的内部控制制度是经济管理的重要基础，不断完善企业内部控制制度对防止舞弊具有重要意义，为了减少误差，提高企业效率，在企业中，存货是一项重要的流动资产，它的存在被迫占用了很大一部分流动资金，而存货最基本的特征是不同于固定资产和其他非流动资产：存货的最终保存目的是出售，因此，存货的内部控制对

4、企业的流动资产起着非常重要的作用，随着我国市场竞争的日益激烈,内部存货控制的问题也越来越受到重视,一个好的内部存货控制方法不仅有助于防止存贷账户违规，而且可以降低平均资本占用水平，它可以提高库存周转速度、总资产周转率，还可以使企业加强成本控制，实施低成本战略，这对提高企业经营效率尤为重要。12研究目的和意义1.1.1 研究意义内部库存控制在企业内部控制中的地位是显而易见的,根据内部库存控制管理的特点，构建科学的内部控制风险防范机制具有十分重要的现实意义。在全球经济一体化进程加快的背景下,中国企业提高自身竞争力,减少财务丑闻的发生,加强自身发展，建立健全内部控制体系显得尤为重要。研究企业内部库存

5、控制风险防范不仅是一个重要的理论问题，也是一个亟待解决的现实问题。内部库存控制的重要性在于使用最经济的方法来确保库存满足销售的需要，降本增效，本文分析了企业内部库存控制存在的问题，从理论上对企业内部库存控制进行了借鉴，不仅优化了企业管理环境，除了改善大多数企业不重视企业存货内部控制的状况外,该职能指令手册对于促进存货流通的发展,提高经济效益,提高整个企业的经济效益具有重要意义。1.1.2 研究目标内部库存控制是一般制造企业最为复杂和必要的内部控制，库存控制涉及企业的多个部门和环节，贯穿于整个生产经营过程。以S科技公司为例，旨在总结S科技公司在库存控制方面存在的问题，分析原因，提出相应的对策，通

6、过研究，希望能为内部控制提供一些理论参考，尤其是库存。13研究方法本文件应采用标准研究方法和研究方法。阅读大量有关内部库存控制的书籍，在中国日报全文数据库中查找相关文献，在中国博士论文全文数据库和中国优秀硕士论文全文数据库中，通过对相关书籍和文献的认真研究和分析，了解国内外企业库存内部控制的研究现状和最新发展趋势，在前人的基础上进行更多的研究。研究方法：本文将通过研究法对内部库存控制进行研究，综合运用历史法、观察法等，对内部库存控制有计划、完整、系统的认识，并对内部库存控制进行分析、综合，对研究收集到的大量数据进行比较和总结。1.4国内外研究现状1.4.1 国外研究现状目前，国外学者对内部控制

7、的研究成果主要包括：HeaIy和da1ep、NeWSOn和Deegan、FergUSOn等人对美国、加拿大、欧洲等国的一些公司的内部控制信息披露内容进行了实证研究，结果显示，公司倾向于披露对其有利而无害的内部控制信息。HermanSOn研究显示，内部控制报告与内部控制正相关，在一定程度上改善了内部控制。德鲁j。ICOne对年报披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现影响内部控制信息披露的因素包括组织结构的复杂性、重大组织变革和内部控制制度投资。国外学者对内部控制的理解是一个由管理层设计、董事会批准、董事会、管理层和其他员工共同实施的过程，内部控制的目的是为组织目标的实现提供合理的保证，内部控制可

8、以看作是实现目标的过程，而不是目标本身；有助于实现的是各种目标，这些目标不仅是有区别的，而且是密切相关和重叠的；它是由人来完成的，影响着人的行为。组织内所有员工都有相应的内部控制职责；另外，内部控制只能为公司的经营管理提供合理的保证，而不是绝对的保证。1.4.2 国内研究现状刘岩指出：中小制造业企业在我国制造业企业中占有相当大的比重，库存是制造业企业的主要流动资产，其管理水平直接影响着企业的资金使用效果和资源配置效率。源倩倩指出：随着公司业务规模的不断扩大，公司经济活动频繁发生，内控制度建设趋于逐步完善，在变压器公司，存货是保证您正常运转的基石。库存的多样性和复杂性不仅增加了库存企业的工作量，

9、也增加了库存管理的难度，企业库存的周转率直接关系到企业的资产和效益。内部库存控制的研究对企业的发展起到了积极的推动作用。张鲁燕指出：存货是公司资产的重要组成部分，直接反映了公司的生产经营状况和资本运作现状，存货占用资本的比例和周转速度对资产的影响很大，内部控制存货的质量直接影响着企业的财务状况，因此加强内部存贷控制势在必行。张进认为，存货是指企业在日常活动中持有待售的产成品或商品，即生产过程中的产品，存货是企业资产的重要组成部分，内部控制是现代企业管理中不可缺少的一个环节，内部控制包括内部环境、风险评估和风险评估。控制活动、信息沟通和内部监督。傅杰认为，库存管理是企业内部控制薄弱环节之一，库存

10、是企业重要的流动资产。其管理和使用水平直接关系到公司的资金占用水平和资产运营效率。医药企业建立BOM库存内部控制体系，降低管理成本，提高经营效率尤为重要。我国绝大多数企业管理者甚至许多内部审计师对内部控制的内涵和外延的认识还停留在内部控制的第一阶段。他们认为内部控制是“职责分工、岗位分离、授权与信用、内部审计等”，与国际水平还有相当大的差距。2.存货内部控制相关概念与基础理论2.1. 内部控制清单21.1存货内部控制的定义存货是指企业在正常生产经营过程中持有的产成品或待售产品,或在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料和材料，以销售仍在生产的产品。内部存货控制是企业对存货各方面的内部控制活动,存贷

11、内部控制是企业内部控制的一个重要方面。存货内部控制可以降低存货成本，提高企业存货的使用率。2.1.2内部控制活动清单内部控制存货的内容应当包括存货活动的各个方面,包括存货的采购、验收、储存、交付、生产和交付，以及企业存货流动的记录。内部控制活动盘点流程如图2-1所示图2-1内部控制活动流程清单存货的内部控制由存货的取得、存货的验收和保管、存货的保管、存货的领用和发放、存货的清点和存货的处置六个环节组成，如图2-1所示。D存货的取得企业在取得存货的过程中，不仅要做好存货平衡，还要建立产格的存贷平衡审批制度，这是存货内部控制的内容之一。2）存货的验收和保管在验收过程中，经营者还应当建立严格的控制机

12、制，确保存货手续齐全，企业存货真实可靠，企业账实相符，这是存货内部控制的第二个内容。3）储存和储存仓储和仓储是内部库存体系的核心，在这方面，存货会有以下风险：（1）公司的仓储体系不适合公司的实际现状，或者仓储体系本身存在漏洞。在这种现状下，公司的内部库存系统很容易混淆，库存无故丢失和损坏。（3）存货在保管过程中存在许多异常问题，如果对这些异常问题的管理、审批不规范、不严谨,很容易造成企业资产的损失，企业资源的浪费和偏袒的存在，因此在库存控制过程中要特别注意异常问题的处理，以上三点是库存控制的第三个内容。4）存货的领用和发放存货收付的风险与存货验收、入库的风险相似，一是手续不完备，会导致存货的不

13、合理损耗和经营者的违规行为；二是经营者出具的存货登记簿不及时因此在这方面做好控制工作是一项制度僵化的程序和制度化的盘存记录。5）库存控制在库存控制过程中，要特别注意库存控制体系的建立和完善，确保库存控制工作的有效、严格实施；同时，要采取科学的方法，确保存货的准确性和完整性；二是建立股票处理的授权制度，确保理由明确、责任明确、审批合理、处理得当。6）存货的消除在存货处置过程中，企业面临的风险主要来自两个方面：存货审批不到位，会导致货损和欺诈。第二，如果存货的会计处理不及时、不正确，会计信息可能失真，存货账目可能与实际不符。企业应立即进行财务转型，确保存货的核算。2.2存货内部控制原则内部审计清单

14、的建立应遵循以下原则：（1）专人负责，入库记录，按分工交付和保管存贷。保管人员定期轮换工作，并指示其他人接手或代为接手工作，高值存货应由两人以上保管，以防被盗或误用。3）所有存货收发文件应格式规范，编号正确，存放正确。4）专人负责收发，与存货挂钩的登记和保管，以避免采购验收、销售和保管、保管和核算、发货和保管等被一人垄断，（5）实行永续盘存制，定期对存货进行全面盘存。3.S科技公司存货内部控制的现状3.1公司简介S（广州）网络科技有限公司成立于2019年04月17日，注册地位于广州市番禺区东环街番禺大道北555号天安总部中心2号楼403室之一，法定代表人为李妹。经营范围包括金属制品销售;美发饰

15、品销售;物联网应用服务;互联网数据服务;计算机系统服务;信息技术咨询服务;信息系统运行维护服务;物联网技术服务;集成电路设计;数字文化创意软件开发;智能机器人的研发;人工智能理论与算法软件开发;网络与信息安全软件开发;软件外包服务;人工智能基础软件开发;软件开发;大数据服务;网络技术服务;金银制品销售;安防设备销售;办公用品销售;数字视频监控系统销售旧用杂品销售;卫星移动通信终端销售;网络设备销售;物联网设备销售;信息安全设备销售;云计算设备销售;办公设备耗材销售;软件销售;计算器设备销售;集成电路芯片及产品销售;集成电路销售;电力电子元器件销售;电气机械设备销售;电气信号设备装置销售;电子测量仪器销售;电子专用设备销售;风动和电动工具销售;供应用仪器仪表销售;光电子器件销售;光缆销售;光通信设备销售;光纤销售;光学仪器销售;可穿戴智能设备销售;皮革制品销售;互联网设备销售;互联网销售（除销售需要许可的商品）；箱包销售;眼镜销售（不含隐形眼镜）；钟表销售旧用品销售;电线、电缆经营;消防器材销售;办公设备销售;电子产品销售;皮革销售;宠物食品及用品零售;五金产品零售;通信设备销售;珠宝首饰零售；文具用品零售;厨具卫具及日用杂品零售;化妆品零售;鞋帽零售;服装服饰零售;互联网新闻信息服务;互联网信息服务;S（广州）网络