注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对.docx

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1、注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对单选题1下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或(江南博哥)实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D参考解析：选项D,注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。单选题2.在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。A.从财务报表到

2、尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案：C参考解析：要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查至“原始凭证”。掌握“实质性程序的性质”知识点。单选题3.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，以下实质性程序中，属于专门应对这种特别风险的是()。,向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账正确答案：B参考解析：选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施

3、的常规程序。掌握“实质性程序的含义和要求”知识点。单选题4.在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是()。A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据正确答案：D参

4、考解析：对于旨在减轻特别风险的控制，拟信赖的情况下，应当每次都进行测试，选项A错误；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误；进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。掌握“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。单选题5.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是()。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.注册会计师可以通过观察程序获取控制运行有效性的充分适当的审计证据C.对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用D.询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的

5、审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用正确答案：B参考解析：观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性，还需要检查能够证明控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。单选题6.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.控制测试用以评价控制的设计以及是否得到执行B.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据C.注册会计师通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，均可以获取剩余期间的补充审计证据D.了解被审计单位内部控制与执行控制测试的目的不可能在同一审计程序中同时实

6、现正确答案：C参考解析：选项A,了解内部控制的目的是评价控制的设计及是否得到执行，控制测试的目的是测试控制运行的有效性；选项B,如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督；选项D,为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。掌握“控制测试的含义和要求”知识点。单选题7.下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是()。

7、A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D.预先不告知被审计单位选定的测试地点正确答案：A参考解析：按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。掌握“增加审计程序不

8、可预见性的方法”知识点。单选题&下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是()。A.如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据B.无论控制在本期是否发生变化，对于旨在减轻特别风险的控制，不应当依赖以前期间获得的控制运行有效性的审计证据C.以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据D.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，应当确定这些证据在本期是否具有持续相关性正确答案：C参考解析：选项C,属于以前获

9、取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，那么注册会计师可以考虑利用以前获取的审计证据。掌握“实质性程序的时间”知识点。单选题9.在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是()。A.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主B.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广C.在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围正确答案：A参考解析：如果评估控制环境薄弱，则需

10、要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。掌握“实质性程序的范围”知识点。单选题10.在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是()。A.某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据B.如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据C.针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性D.对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运

11、行有效的证据正确答案：b参考解箕些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。掌握“确定控制测试的性质时的要求”知识点。单选题11.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是()。A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末C.被审计单位的控

12、制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多正确答案：A参考解析：如果这些控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项A,穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。掌握“控制测试中如何考虑期中审计证据”知识点。单选题12.下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是()。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针

13、对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师仅在期末进行控制测试正确答案：D参考解析：一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项D不正确。掌握“控制测试的时间的含义”知识点。单选题13.下列关于注册会计师实施控制测试的说法中，错误的是()。A.注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度B.注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制C.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系D.除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围正确答案：B参考解析：

14、注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。掌握“对自动化控制的测试范围的特别考虑”知识点。单选题14.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是()。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果C.修改财务报表整体的重要性D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性正确

15、答案：C参考解析:重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围，所以是针对进一步审计程序而言的，不属于总体应对措施。掌握“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点。单选题15.关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是()。A.风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终C.注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险D.注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序参考解对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序。单选题16.下列事项中，与制定总体应对措施最相关的是()。A.期末存货跌价B.应收账款坏账增加C.控制环境薄弱D.存货周转率降低正确答案：C参考解析：选项C正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。单选题17.在设计进一步审计程序时，注册会计师的下列考