注册会计师-审计-强化练习题-第十章采购与付款循环的审计.docx

《注册会计师-审计-强化练习题-第十章采购与付款循环的审计.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师-审计-强化练习题-第十章采购与付款循环的审计.docx（12页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、注册会计师-审计-强化练习题-第十章采购与付款循环的审计单选题1在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为O。A.供应商发运文件及订货单B.验收(江南博哥)报告与供应商发运文件C.请购单及订货单D.验收报告与订货单正确答案：A参考解析：后收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。掌握“采购与付款循环的特点”知识点。单选题2.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是()。A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D.验收部门应

2、将验收单其中一联交采购部门正确答案：C参考解析：选项A,验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B,应与订购单核对是否相符；采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。掌握“采购与付款循环的相关内部控制”知识点。单选题3.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是()。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证正确答案：D参考解析：对应付账

3、款进行函证无法获取其完整性认定的充分、适当的审计证据。掌握“函证应付账款”知识点。单选题4.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，相关记录被毁损时，注册会计师需要采取的应对措施是()。A.询问被审计单位处理采购与付款交易的相关人员B.询问并检查存在争议的往来信函，确定是否应增加一项负债C.通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额D.询问期末已经签署但尚未寄出的支票正确答案：C参考解析：选项C通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，记录被毁损时才发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾中遗失时才发生。掌握“应付账款的实质性程序(综合)”知识点。单选题5.下列选项中不属于针对采

4、购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的正确答案：A参考解析：选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。掌握“采购与付款循环一一以风险为起点的控制测试”知识点。单选题6.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，

5、难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证正确答案：C参考解析：确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”,这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。掌握“检查应付账款是否计入了正确的会计期间以及寻找未入账负债的测试”知识点。单选题7.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是

6、()。A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证正确答案：D参考解析：未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。单选题&以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是()。A.检查付款凭单是否附有卖方发票B.检查卖方发票连续编号的完整性C.检查企业验收单是否有缺号D.审核采购价格和折扣的标志

7、正确答案：D参考解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。单选题9与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是()。A,应付账款的完整性B.存货的存在C.存货的完整性D.应付账款的发生正确答案：B参考解析：与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在；其他费用：发生；应付账款：存在。选项D,应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。单选题10.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是OOA.编制凭单人员确定供

8、应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称正确答案：D参考解析：选项D,编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。单选题H1企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是()。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务正确答案：B参考解析：检查订购单的处理，与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关。单选题12.下列关于采购流程的说法中，不正确的是O。A.采购部门根据经授权的请购单发

9、出订购单B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商D.订购单应预先连续编号正确答案：B参考解析：合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。单选题13.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商正确答案：D参考解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。单选题14.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是()。A.订购单与验收单金

10、额和数量不符B.缺失连续编号的验收单C.处理采购或付款的会计期间出现差错D.验收单重复正确答案：D参考解析:重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A,可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。单选题15.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是()。A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据B.检查订购单连续编号的完整性C.检查有关凭证上内部核查的标记D.

11、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性正确答案：D参考解析：选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。单选题16.对控制目标一一已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是OoA.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C.从订货单、验收单追查至采购明细账D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录正确答案：C参考解析：选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。单选题17

12、.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。单选题18.下列关于应付账款的说法中不正确的是()。A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况

13、，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：A参考解析：一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。单选题19.抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是()。A.存在B.发生C.准确性、计价和分摊D.截止正确答案：B参考解析：与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定，从账簿记录追查至支持性文件，属于逆查，实现的是发生认定。单选题20.下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是(

14、)。A.注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试B.如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试C.控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定D.如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试正确答案：A参考解析：注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。单选题21以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是()。A.已入账的采购交易均有验收单B.订货单、验收单均连续编号C.采购的价格和折扣

15、均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容正确答案：B参考解析：支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。单选题22.下列各项中，不属于采购与付款交易循环中所涉及的凭证的是()。A.请购单B.出库单C.验收单D.卖方发票正确答案：B参考解析：出库单一般是在销售与收款循环中，采购与付款循环可能涉及到入库单。单选题23.注册会计师在对建筑业的A公司进行审计的时候遇上了以下情况，其中可能存在错报的是()。A. A公司购买大量建材B. A公司支付了建筑保证金C. A公司账面存在大量售后服务费用D. A公司计提了建筑工人的食宿费用正确答案：C参考解析：建筑业很少存在售后服务，A公司账面存在大量售后服务费可能存在错报。多选题1下列关于采购与付款循环中注册会计师选取的关键控制的说法中，正确的有()。A.注册会计师无需对所有的控制均测试B.注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错