会计师事务所一体化管理评估指标评价标准.docx

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1、附件会计师事务所一体化管理评估指标评价标准（总所使用）指标类别具体指标一体化程度（示例）tt评价所需主要资料1.人员管理（45分）1.1会计师事务所治理结构合理，关键岗位人员职责、权限明确（10分）会计师事务所的治理结构以及组织架构的相关人员职责、权限分配，能够全面保障一体化管理的实施。会计师事务所在设计质量管理体系相关领导职责框架时能够明确落实到具体的岗位或人员10合伙人协议（公司章程），治理层架构，组织结构图以及关键岗位人员职责、权限的分配说明会计师事务所的治理结构以及组织架构的相关人员职责、权限分配，在一定程度上可以保障一体化管理的实施。会计师事务所在设计质量管理体系相关领导职责框架时能

2、够比较明确落实到具体的岗位或人员5会计师事务所的治理结构以及组织架构的相关人员职责、权限分配，不能为一体化管理的实施提供保障。会计师事务所在设计质量管理体系相关领导职责框架时没有明确落实到具体的岗位或人员01.2分所负责人（所长/主管合伙人）和分所关键管理人员（各业务条线负责人、质量管理负责人、财务负责人、其他职能部门负责人）由总所统一委派、监督和考核（10分）会计师事务所制定政策和标准，统一委派、监督和考核分所负责人和分所关键管理人员10会计师事务所人事任免政策与制度，近1年分所负责人和分所关键管理人员任免记录和相关批准文件会计师事务所按照统一的政策和标准委派、监督和考核绝大部分分所负责人和

3、关键管理人员7会计师事务所按照统一的政策和标准委派、监督和考核大部分分所负责人和关键管理人员5总所只能按照统一的政策和标准委派、监督和考核小部分分所负责人和关键管理人员3分所负责人以及分所关键管理人员的委派、监督和考核由分所自行负责01.3会计师事务所实现统一的人力资源调度和配置（5分）会计师事务所在全所范围内实现统的人力资源调度和配置5会计师事务所项目人员安排的记录（代表性样本）会计师事务所在绝大部分分所范围内实现了统一的人力资源调度和配置3会计师事务所在大部分分所范围内实现了统一的人力资源调度和配置2会计师事务所仅在小部分分所范围内实现了统一的人力资源调度和配1置会计师事务所无法在总所和分

4、所之间，以及各分所之间进行人力资源调度和配置O1.4会计师事务所执行统一的员工招聘制度（5分）会计师事务所统一制定员工招聘政策、标准与年度计划并在全所范围内一致、有效执行5会计师事务所员工招聘政策和标准，总所和分所新增员工的招聘记录绝大部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工招聘政策、标准与年度计划3大部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工招聘政策、标准与年度计划2只有小部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工招聘政策、标准与年度计划1分所、业务分部或合伙人自行决定员工招聘事宜O15会计师事务所执行统一的员工业绩考核、晋升和薪酬制度（5分）会计师事务所统一制定员工业绩考核、晋升和薪酬政

5、策与标准，并在全所范围内一致、有效执行5会计师事务所员工的业绩考核、晋升和薪酬政策及标准，相关记录及审批文件，员工薪酬计算和发放记录（代表性样本）绝大部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工业绩考核、晋升和薪酬政策与标准3大部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工业绩考核、晋升和薪酬政策与标准2仅小部分分所有效执行会计师事务所统一制定的员工业绩考核、晋升和薪酬政策与标准1员工的业绩考核、晋升和薪酬由其所在分所、业务分部或团队的合伙人自行决定O1.6会计师事务所的员工绩效考核、晋升和薪酬制度充分体现以质量为导向（5分）会计师事务所的员工绩效考核、晋升和薪酬制度充分体现以质量为导向，质量评估等

6、级较低对综合评价的影响有明确规定并得到有效执行5会计师事务所员工的业绩考核、晋升和薪酬政策及标准，相关记录及审批文件，员工薪酬计算和发放记录（代表性样本）会计师事务所的员工绩效考核、晋升和薪酬制度在一定程度上体现以质量为导向，质量评估等级较低对综合评价的影响有明确规定并在一定程度上得到执行3会计师事务所的员工绩效考核、晋升和薪酬制度未能体现以质量为导向，质量评估等级较低对综合评价的影响没有规定或有规定未执行O1.7会计师事务所执行统一的培训制度（5分）会计师事务所制定统一的培训政策和计划（包括师资安排），并在全所范围内一致、有效执行5会计师事务所的培训政策与制度，近1年的培训计划及绝大部分分所

7、有效执行会计师事务所统一制定的培训政策和计划（包括师资安排）3其执行记录大部分分所有效执行会计师事务所统一制定的培训政策和计划（包括师资安排）2仅有小部分分所有效执行会计师事务所统一制定的培训政策和计划（包括师资安排）1员工培训由其所在分所、业务分部或合伙人白行安排02.财务管理（90分）2.1会计师事务所实施统一的合伙人业绩考核政策与标准，全体合伙人在统一的“利润池”中分配利润（50分）会计师事务所在全所范围内实施统一的合伙人业绩考核和利润分配，所有合伙人（无论是在总所还是分所执业）均在一个“利润池”中分配利润50会计师事务所合伙人利润分配政策与制度，近1年总所和分所合伙人的收益分配记录（此

8、项材料检查时提供）绝大部分分所的合伙人已纳入统一的“利润池”考核并分配利润30大部分分所的合伙人已纳入统一的“利润池”考核并分配利润10只有小部分分所的合伙人已纳入统一的“利润池”考核并分配利润5会计师事务所以分所、业务分部或单个合伙人为利润中心，合伙人对其负责的客户和业务产生的利润享有支配权02.2会计师事务所的合伙人业绩评价、晋升和利润分配充分体现以质量为导向（10分）会计师事务所的合伙人业绩评价、晋升和利润分配充分体现以质量为导向，质量评估等级较低对综合评价的影响有明确规定并得到有效执行10会计师事务所合伙人的业绩考核、晋升和薪酬政策及标准，近1年总所和分所合伙人的业绩考核、晋升记录及相

9、关审批文件，员工薪酬计算和发放记录（代表性样本）会计师事务所的合伙人业绩评价、晋升和利润分配在一定程度上体现以质量为导向，质量评估等级较低对综合评价的影响有明确规定并在一定程度上得到执行5会计师事务所的合伙人业绩评价、晋升和利润分配未体现以质量为导向，质量评估等级较低对综合评价的影响没有规定或有规定未执行02.3会计师事务所实施统一的收费政策（5分）会计师事务所制定统一的收费政策，并在全所范围内一致、有效执行5会计师事务所审计和非审计业务的收费政策和标准，表明收费政策和标准执行情况的支撑材料绝大部分分所有效执行由会计师事务所统一制定的收费政策3大部分分所有效执行由会计师事务所统一制定的收费政策

10、2仅有小部分分所有效执行由会计师事务所统一制定的收费政策1业务项目收费标准由分所、业务分部或合伙人自行确定和掌握02.4会计师事务所实施以项目工时预算和人员级差费率为基础的审计收费政策（5分）会计师事务所的审计收费以项目工时预算和人员级差费率为基础计算并按进度收取，收费水平能够充分满足提供高质量审计服务的需要5会计师事务所审计和非审计业务的收费政策，检查周期内会计师事务所投标项目的会计师事务所审计收费以项目预期资源投入为基础计算，但收费水平3不足以满足提供高质量审计服务的需要报价、作为报价依据的工时预算表、项目最终中标价等会计师事务所在确定审计收费时未考虑提供审计服务所必需的资源投入，收费水平

11、无法保证按照审计准则执行必要审计程序所需的成本投入O2.5会计师事务所实施统一的财务预律管理和资金调度（5分）会计师事务所在全所范围内实现了财务预算的统一编制、执行和监控，资金的统管理和调度5会计师事务所预算政策与制度，资金管理政策与制度，总所和分所近1年制定的财务预算及其编制依据，财务预算的执行和监控记录会计师事务所对绝大部分分所实施财务预算的统一编制、执行和监控，资金的统一管理和调度3会计师事务所对大部分分所实施财务预算的统一编制、执行和监控，资金的统一管理和调度2会计师事务所对小部分分所实施财务预算的统一编制、执行和监控，资金的统一管理和调度1分所、业务分部或合伙人拥有资金收支和管理的权

12、利O2.6会计师事务所实施统一的费用和支出管理制度（5分）会计师事务所制定了合理的费用和支出管理制度（包括费用开支标准、限额和审批流程），并在全所范围内有效执行5会计师事务所费用和支出管理制度，费用和支出的审批记录（代表性样本）绝大部分分所有效执行会计师事务所制定的统费用和支出管理制度3大部分分所有效执行会计师事务所制定的统一费用和支出管理制度2仅有小部分分所有效执行会计师事务所制定的统费用和支出管理制度1分所、业务分部或合伙人自行决定费用和支出事项O2.7会计师事务所实施统一的会计核算政策（5分）会计师事务所制定和实施全所统一的会计核算政策，并在全所范围内一致、有效执行5会计师事务所会计核算

13、政策与制度，总所和分所近1年财务报表和相关财务资料绝大部分分所有效执行会计师事务所制定的统一会计核算政策3大部分分所有效执行会计师事务所制定的统一会计核算政策2仅有小部分分所有效执行会计师事务所制定的统一会计核算政策1分所、业务分部或合伙人实施独立核算，自主决定所采用的会计核算政策O2.8会计师事务所按照相关政策要求统一购买职业责任保险或计提职业风险基金（5分）会计师事务所按照相关政策要求在全所范围内统购买职业责任保险或充分计提职业风险基金5会计师事务所与风险准备金计提和职业责任保险购买相关的政策与制度,计提风险准备金的相关会计记录,购会计师事务所在绝大部分分所范围内统购买职业责任保险或计提职

14、业风险基金3会计师事务所在大部分分所范围内统一购买职业责任保险或计提职业风险基金2买职业责任保险的合同、票据和支付记录（此项材料检查时提供）会计师事务所仅在小部分分所范围内统一购买职业责任保险或计提职业风险基金1会计师事务所各分所、业务分部或合伙人自行决定职业责任保险购买或职业风险基金计提事项03.业务管理（85分）3.1会计师事务所实施统一的新客户和新业务承接政策与流程（10分）会计师事务所制定了统一的品牌战略和市场拓展策略，合理的新客户和新业务承接标准和审批流程（包括统一的客户及业务风险评估与分类标准，合规审核程序）并在全所范围内有效执行10会计师事务所客户和业务承接的相关政策与制度,对于

15、市场公开投标机会的分派政策与相关执行记录,总所和分所近1年新客户和新业务承接的风险评估和审批记录（代表性样本）绝大部分分所有效执行会计师事务所制定的统的品牌战略和市场拓展策略，新客户和新业务的承接标准和审批流程（包括统一的客户及业务风险评估与分类标准，合规审核程序）7大部分分所有效执行会计师事务所制定的统一的品牌战略和市场拓展策略，新客户和新业务的承接标准和审批流程（包括统一的客户及业务风险评估与分类标准，合规审核程序）5仅有小部分分所有效执行会计师事务所制定的统一的品牌战略和市场拓展策略，新客户和新业务的承接标准和审批流程（包括统一的客户及业务风险评估与分类标准，合规审核程序）3新客户和新业务的承接由分所、业务分部或相关合伙人自行决策，或对于同一公开投标机会，会计师事务所存在由两支及两支以上投标团队分别参与竞标的情况03.2会计