内部控制案例精选.docx

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1、企业内部掌握案例分析精选（1）案例：E企业为国有大型企业集团，2022年2月23日召开了由集团领导班子成员参与的高层会议，主要议题是企业内部掌握制度的完善。有关人员的发言要点如下：总经理孙某:内部掌握制度特别重要，内部掌握制度要肯定保证资产平安、经济效率提高、经营合法合规。企业的资源有限，对于内部掌握不行能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面铺张人力物力。对于平安生产的投入，导致医疗费用支出下降，应加大投入。销售副总经理张某：销售收入的增长是企业进展的根本，所以销售环节的掌握可以削减，只需要加强应收账款的管理即可。总会计师陈某：会计信息对企业特别重要。对于财务报告的

2、掌握，不应考虑掌握成本，只要是为保证信息准时、具体、真实、合法为目的的掌握，企业均应采纳。人事副总经理刘某：建立高端人才的培育方案。对于低端人才由于流淌性较大，为削减开支，企业不进行培训。内控总监范某：总经理应每年组织一次对内部掌握有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部掌握设计的有效性进行评价；内部掌握评价不应考虑全面性，而应体现重要性;主要关注财务报告内部掌握缺陷，非财务报告内部掌握缺陷不影响对内部掌握是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露；由于年底事情太多，年度内部掌握评价报告以11月30日为基准日；企业授权内部审计部门作为内部掌握评价部门，评价工作组成员应主要来自

3、内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。董事长段某：应由董事会定期组织有阅历的管理层人员对内部掌握进行审计，并对内部掌握的有效性发表审计意见。要求：从企业内部掌握理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处？并分别简要说明理由。企业内部掌握案例分析精选(4)案例：0公司属于一家大型民营股份有限公司，2022年在生产经营过程中发生以下事项：(1)2022年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。该客户的产品由于滞销，资金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债力量进一步追查，发觉

4、刘某有收取回扣行为(2)2022年4月，D公司发觉一批货物发出数量与合同规定的销售数量不全都，经查属于销售通知单开具人员失误导致(3)2022年5月，D公司有一新客户到公司购买货物，实行付款提货的交易方式，两天后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。(4)2022年6月，D公司经过讨论打算建筑新厂房一栋，该厂房实行招标方式托付建筑公司建筑。工程快完工时: D公司组织专家到现场查看，发觉工程质量很差，许多建筑材料不合格。进一步追查，发觉承包方不具有建筑资质，承包方与公司某领导关系亲密(5)2022年7月D公司董事会认为，编制预算铺张人力、物力，对企业没有实质作用，打算即日起不再编制预算。(6)20

5、22年9月，D公司为采用专业化分工的优势，将日常经营中的加工业务托付给本公司以外的专业机构完成，D公司对完成工作进行验收，结果发觉成本高，质量差。要求：依据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部掌握基本法律规范和企业内部掌握配套指引，逐项识别D公司上述事项中面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的掌握措施。c公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：(1)依据我国有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规章和工作程序等赐予明确。规定以下职务可以由同一人担当

6、：可行性讨论和执行;决策审批与执行。(2)公司为提高市场占有率，打算依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。(3)公司的进展离不开强大的人力资源，公司打算面对社会大量聘请具有管理专长和技术专长的员工。以提高企业整体的管理水平和技术水平。公司同时辞退不符合要求的员工。(4)公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，打算新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。(5)强化内部管理，特殊是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应主要由执行董事、高层管理人员组成(6

7、)公司为促进并购重组的顺当开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感(7)某产品(健身器材)市场供不应求，为扩大销量，公司打算在不影响产品基本功能的状况下，适当降低检验标准(8)为扩大市场，公司打算有偿给主要经销商供应担保以扩大产品销售力量。要求：(1)依据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部掌握基本法律规范和企业内部掌握配套指引，逐项识别C公司董事会决议中至项改革措施所面临的主要风险；同时.，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的掌握措施(2)假如你是C公司的高级管理人员，依据决议(8),立足业务层面考

8、虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及实行的应对措施。B公司属于国有控股的有限责任公司，2022年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部掌握制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发觉以下问题：(1)2022年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人员对期货交易并不特别了解.，仅仅是依据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知道公司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有准时制止。(2)2022年6月，B公司董事长刘某经伴侣介绍熟识了自称是甲投资公司(以下简称甲公司)总经理的彭某，双方商定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年，

9、无论资金的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带来巨额回报，且收益固定，为避开错失良机，刘某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资合同。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时，却始终找不到彭某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(3)2022年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一种特殊材料，此材料属于稀有金属，价格比黄金珍贵。依据规定领料单必需经公司副总以上职位的高层签字，且必需由车间主任亲自领取，但是车间主任已经病休10天，车间又急用，况且公司副总已经签字，为避开生产部门停工，材料保管员向持单员工发出了相关

10、材料。后经查实，高层签字系伪造，车间员工携带材料当晚潜逃。(4)2022年4月，B公司预备选购一批原材料，选购部门接到一个不熟识人员电话，表示可以送货上门，并分两批送货。选购经理认为风险较小，且价格优待，所以双方签订了选购合同。由于是首次交易，依据公司内部掌握制度规定，验货合格后付款，第一批货物到达后，经检验合格，在其次批货物到达前，对方来电说明因资金紧急，让B公司先付款。由于经过检验上批货物质量很好，所以公司选购经理指示财务人员，可以先付款。财务人员先行付款，但对方未准时送货，经查此公司系空壳公司，公司负责人已潜逃。(5)2022年5月，为加强财务管理，公司规定会计和出纳人员分设，出纳人员不

11、得兼任账目登记工作，B公司的银行预留印鉴的印章和票据全部由财务经理统一保管。(6)2022年8月，B公司有一笔对外供应重大担保的业务，依据公司相关掌握制度的规定，由总经理批准。后经查实，被担保方已资不抵债，给B公司带来较大资产损失。(7)2022年12月30日，B公司依据内部掌握制度的规定，进行存货的盘点,但是对于东北的一家露天仓库，由于下大雪，无法进行盘点，所以直接依据会计纪录赐予了确认。公司内部掌握制度规定每两年进行一次存货的全面盘点清查。要求：依据上述事项，分别各业务分析其内部掌握方面是否存在缺陷，假如存在缺陷，则请说明理由。企业内部掌握案例分析精选(5)案例：A公司属于国有控股的大型企

12、业集团，2022年3月为加强内部掌握制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下：(1)董事长王某：企业内部掌握的主要目标应是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部掌握建设的唯一目标。能提高效益的掌握我们就要实施，否则一律不实施。(2)总经理黄某：内部掌握建设要考虑效率，为了避开环节过多，执行不便,应成立领导小组，由财务总监担当组长，财务部负责内部掌握体系建立与实施的全部工作(3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的掌握成本太大，针对这些掌握不建议实施，在无替代掌握程序的状况下，就不实施掌握，严格坚持成本效益原则Q(4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应涉及多个环节的掌握。(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长打算即可。(6)内审总监高某：依据内部掌握的变化必需要准时健全内部掌握审计，内部掌握审计应由内部审计委员会组织实施(7)副董事长刘某：企业应建立信息沟通制度，重要的信息须准时传递给董事会和经理层、财务部门。(8)董事陈某：内部掌握信息系统建设特别重要，企业不应考虑成本，应尽快完善内部掌握信息系统要求：依据企业内部掌握基本法律规范和企业内部掌握配套指引，逐项分析推断A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。