财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二- 所得税制度.docx

《财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二- 所得税制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二- 所得税制度.docx（40页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-所得税制度单选题1.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构（江南博哥）在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的某公司正确答案：D参考解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成 立但实际管理机构在中国境内的企.业。非居民企业是指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在 中国境内未设立机构、场所，但有

2、来源于中国境内所得的企业。单选题2.根据中华人民共和国企业所得税法和有关文件的规定，关于判 断来源于中国境内、境外的所得的说法中，错误的是（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定正确答案：D参考解析:蓝源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：销售货物所 得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转 让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让 动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转

3、让所得，按照被投 资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所 在地确定，等等。单选题3.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励 类产业企业减按的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企 业收入总额 以上的企业。（）A.15%； 60%B.10%； 70%C.15%； 70%D.20%； 60%正确答案：C参考解析：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励 类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以西部地区 鼓励类产业目录中规定的

4、产业项目为主营业务，且主营业务收入占收入总额 70%以上的企业。单选题4.对经认定的技术先进型服务企业，减按（）的税率征收企业所得税。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%正确答案：B参考解析：企业所得税制规定，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税 率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企 业所得税。单选题5.某公司2018年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2019年度 该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优 惠，则2019年度该公司应纳所得税额为（）万元。A. 45B. 50C. 59. 4D. 66正确

5、答案：A参考解析：由题意，该企业应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入 一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损=（200-20） 25%=45 （万元）。 单选题6.表6-1为经税务机关审定的某国有企业7年的应纳税所得额的情 况。假定该企业一直执行5年亏损弥补规定，该企业2013年应缴纳的企业所得 税为0万元。表6T （单位：万元）年度2007 年2008 年2009 年2010 年2011 年2012 年2013 年未弥补亏损前 的应?内所得额-100IO-2030203060A. 10B. 0C. 15D. 7.5正确答案：A参考解析：2007年的亏损，要用20082012年的所得弥补，

6、尽管期间2009年 亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2009年的亏损须在 2007年的亏损问题解决后才能考虑。到了 2013年，2007年的亏损未弥补完但5 年抵亏期已满，还有10万元亏损不得用2013年的应纳税所得额弥补；2009年 之后的20102012年之间的所得，已被用于弥补2007年的亏损，2009年的亏 损只能用2013年的所得弥补，在弥补2009年的亏损后，2013年还有应纳税所 得额6020=40 (万元)。因此，应纳税所得额=40X25%=10 (万元)。单选题7.下列收入中，属于企业免税收入的是()。A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.租

7、金收入正确答案：A参考解析：企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；地方政府债券利 息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中 国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票不足12个月取得的投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 BCD三项属于企业的应税收入。单选题8.下列关于企业所得税的收入确认时间的说法，正确的是()。A.接受捐赠收入，按双方达到协议日期确认收入实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C .股息等权益性投资收益以投资

8、方收到所得的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现正确答案：B参考解析：:项，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。C项，股息等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定 的日期确认收入的实现。D项，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人 应付特许权使用费的日期确认收入的实现。单选题9.下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是()。A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收 入B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收 入C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完

9、成股权变更手续时，确认收入 的实现D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入正确答案：A参考解析：A项，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的 实现，其中，合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁 期内分期均匀确认收入的实现。单选题10.企业收入总额中属于不征税收入的是()。A.国债利息收入B.技术转让收入C.股息、红利收入D.财政拨款正确答案：D参考解析：收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费；依法收取并纳入财政管理的政府性基金；国务 院规定的专项用途财政性资金；国务院规定的其他不征税收入。A项，国债利

10、息收入属于免税收入。BC两项属于应税收入。单选题IL 一家专门从事符合条件的环境保护项目的企业，2015年取得环境保 护项目第一笔营业收入，2020年实现应纳税所得额(仅是环境保护项目所得) 400万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素，则该企业 2020年应纳企业所得税税额为()万元。A. 0B. 40C. 50D. 100正确答案：C参考解析：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减去依照中华人民共和国企 业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额后的余 额，为应纳税额。企业从事符合条件的环境保护所得，自项目取得第一笔生产 经营收入所属纳税年度起，第1年至第3

11、年免征企业所得税，第4年至6年减 半征收企业所得税。应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额=40OX 25%- (40025%50%) =50 (万元)。单选题12.纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除 的是()。A.税收滞纳金B .借款利息C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.赞助支出正确答案：B参考解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括： 工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育 经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面 的专项资金；非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐 赠

12、支出。在计算企业所得税应纳税所得额时禁止税前扣除的项目：向投资者 支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳 金；罚金、罚款和被没收财物的损失；非公益性捐赠支出；赞助支出 等。单选题13.下列固定资产中，应当计提折旧的是()。A.融资租入的固定资产B.经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧尚能继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：A参考解析：不得计算折旧扣除的固定资产：房屋、建筑物以外未投入使用的 固定资产；以经营租赁方式租人的固定资产；以融资租赁方式租出的固定 资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资 产；单独估价作为固定

13、资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资 产。单选题14,2020年5月，甲企业以其持有的一处房产向乙企业进行投资，双方 约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得非货币性资产转让所得 3000万元。不考虑其他因素，假设甲企业最大限度地享受现行非货币性资产对 外投资的企业所得税政策，则2020年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得 ()万元。A. 600B. 1000C. 3000D. 5000正确答案：A参考解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得， 可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算 缴纳企业所得税。非货币性资产是指现

14、金、银行存款、应收账款、应收票据以 及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。因此，2020年甲企业 至少应确认非货币性资产转让所得= 30005 = 600 (万元)。单选题15.2019年6月，某劳务派遣公司购置价值4000元的计算机一台，作 为固定资产处理，会计折旧年限2年，该公司2019年可在企业所得税前扣除该 计算机折旧()元。A.1000B. 2000C. 3000D. 4000正确答案：D参考解析：自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不 再分年度计算折旧。企业在2018年1月

15、1日至2020年12月31日期间新购进 的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在 计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。则该公司2019年可在企业所 得税前扣除该计算机折旧4000元。单选题16.某企业专门从事符合条件的节能节水项目，2012年取得第一笔营业 收入，2015年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)100万元，假 设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2015年应纳企 业所得税额为()万元。A. 0B. 12. 5C. 20D. 25正确答案：B参考解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4 年至第6年减半征收企业所得税。该企业2015年应纳企业所得税额=IOOX25% 50%=12. 5 (万元)。单选题17.下列收入中可以免征企业所得税的是()。A.企业销售自产货物的收入B.企业转让房屋的收入C.在中国境