财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二- 税收理论.docx

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1、财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-税收理论 单选题1.下列各项不属于税收制度的基本要素的是（）。A.纳税人B.税率C.征税对象D.纳税期限正确答案：D参考解析：纳（江南博哥）税人、征税对象和税率为税收制度的额基本要素。 由于这三个要素回答了由谁纳税、对什么征税、征多少税这些最近本的税收问 题，能够直接反映税收分配关系，所以相对于其他税制要素而言，是最基本的 要素，也是税制诸要素的核心与重点。D属于税收制度的其他要素。单选题2.下列各项不属于税率的基本形式的是（）。A比例税率B.累进税率C.定额税率D.名义税率正确答案：D参考解析：税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是

2、计算税 额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度 中最活跃、最有利的因素。税率的基本形式是比例税率、累进税率和定额税 率。单选题3.税收的主体是（）。A.社会产品B.政府C.国家D .财政正确答案：C参考解析：收由国家征收，行使征收权的主体是国家。A项，税收的客体是社 会产品，税收的主体是国家。B项，政府依照国家权力机关（立法机关）及其授 权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过税收法律制度组织征税 活动。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府。D项，国家通过税收手段 筹措财政资金。单选题4.（）是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。A.财政预算B.银行借

3、款C.发行国家债券D.税收正确答案：D参考解析：税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。政府依照国家权力机 关(立法机关)及其授权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过 税收法律制度组织征税活动。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府。“征税体现着表现在经济上的国家存在。”税收是政府取得财政收入最佳、最 有效的形式。单选题5.税收的经济职能又称()。A.财政职能B .调节职能C.分配职能D.监督职能正确答案：B参考解析：经济职能又称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与 总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富 分配和居民消费结构等进行调节的功能。

4、单选题6.税收的首要职能是O。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调控职能正确答案：A参考解析：财政职能又称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的 分配再分配，为国家取得财政收入的功能。从历史来看，税收自产生以来一直 是国家组织财政收入的工具；从当今世界各国来看，税收都是各国取得财政收 入的最主要形式，许多国家税收收入已达到财政收入比重90%以上，可以说，财 政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。单选题7.历史上第一次提出税收原则的是()。A.威廉配第B.攸士第C.亚当斯密D.瓦格纳正确答案：A参考解析：历史上第一次提出税收原则的是威廉配第，在其所著的赋税 论和政治算术两书中

5、，他提出了赋税的公平、简便和节省三条件标准。 亚当斯密吸收攸士第的理论成果提出了平等、确实、便利和最小征税费用原 则。瓦格纳对亚当斯密及其他前人的税收原则理论做了较为完备详细的补 充，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系，包括财政政策原则、国民 经济原则、社会公平原则和税务行政原则。单选题8.在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是OoA.公平原则B.经济原则C.效率原则D.财政原则正确答案：A参考解析：税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之 间。该原则被阿道夫瓦格纳称为社会正义原则。当代西方税收学界普遍认 为，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的

6、原则，该原则指国家征税 要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡。税收公平原则包括普遍原则和平等原则。单选题9.下列原则中，体现税收公平原则的是()。A.税收制度由民意机关参与制定B.税收要保证国家财政收入充分并有弹性C.税收额外负担最小化D.对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式正确答案：D参考解析：“税收制度由民意机关参与制定”是税收财政原则中便利原则的要 求。“税收要保证国家财政收入充分并有弹性”是税收财政原则中充裕原则和 弹性原则的要求。“税收额外负担最小化”是税收经济原则中效率原则的要 求。对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式，体现了税

7、收公平原则。单选题10.税收的纵向公平是指()。A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.对不同境遇的人课征不同的税收正确答案：D参考解析：现代社会的公平原则主要指平等原则。该原则具体体现在两个方 面：横向公平，纵向公平。其中，纵向公平又称垂直公平，即对不同境遇 的人课征不同的税收。排除特权阶层免税、自然人和法人均需纳税、公私经济 均等纳税体现的是横向公平。单选题11.下列各项属于税法非正式渊源的是()。A.税收法律B.税收协定C.税收规章D.税收判例正确答案：D参考解析：税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税 收执法和司法具有一定的参考价值。在我

8、国，税法的非正式渊源主要是指习 惯、判例、税收通告等。税收法律、税收协定、税收规章均为税法的正式渊 源。单选题12.税法的解释中，不可以作为判案的直接依据的是()。A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.司法解释和立法解释正确答案：C参考解析：税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。税法的司法解释 具有法的效力，可以作为办案的法律、法规的依据。税法的行政解释在行政执 法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效 力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。单选题13.下列关于税法生效的说法，错误的是()。A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自通过发布之日起生效C.税法公

9、布后授权地方政府自行确定实施日期D .税法自征求意见起生效正确答案：D参考解析:在我国，税法的生效主要分为3种情况：税法通过一段时间后开 始生效；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定 实施日期。单选题14.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是()。A.项目扣除B.减征税额C.减半征收D .使用低税率正确答案：A参考解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体 包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。税额式减免则是通过直接减 少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免 率以及另定减征税额等。单选题15.关于税率的说法，正

10、确的是()。A.累进税率中使用时间较长的是超率累进税率B.对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越低C.一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越小 D.税率是税收制度中最有力、最活跃的因素正确答案：D参考解析：A项，累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税 率、超率累进税率、超倍累进税率等几种，其中使用时间较长和应用较多的是 超额累进税率。B项，对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定 的等级税率越高。C项，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与 实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。D项，税率是应纳税额与征税对

11、 象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程 度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。单选题16.下面属于行为、目的税的是()。A.资源税B.企业所得税C.城市维护建设税D.关税正确答案：C参考解析：行为、目的税类，包括环境保护税、印花税、城市维护建设税、车 辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定 行为发挥调节作用。A项属于资源税类；B项属于所得税类；D项属于货物和劳 务税类。单选题17.中华人民共和国个人所得税法是由()制定的。A.全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会B.财政部C.国务院D.国家税务总局正确答

12、案：A参考解析：全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律 包括中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法中 华人民共和国税收征收管理法等。单选题18.某企业年度收入总额为IOOO万元，利润总额为200万元，缴纳企 业所得税30万元，该企业的所得税税负率为()。A. 3%B. 15%C. 25%D. 30%正确答案：B参考解析：由题意，该企业的所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现 利润总额 X 100%=30/200 100%=15%o单选题19.某企业2020年度实现销售收入2000万元，利润总额400万元，缴 纳增值税40万元，缴纳消费税60万元。该企业2

13、020年度的流转税税负率为 OoA. 2%B. 3%C. 5%D. 25%正确答案：C参考解析：由题意，该企业2020年度的流转税税负率=实际缴纳的流转税税额 /同期销售收入(营业收入) 100%= 100/2000 100%=5%o单选题20.关于税收负担的说法，错误的是()。A.税收的加成使纳税人税收负担加重B.经济发展过热时应适当提高社会总体税负C.经济发展水平是税收负担的影响因素D.比例税率下，税率大于纳税人的实际负担率正确答案：D参考解析：A项，在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税 率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直 接的关系，但由

14、于税率以不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。B 项，税收是国家实施其宏观经济政策(如产业政策、供需调节政策)的重要手 段，而这一手段的运用主要可通过对税收负担的调节来进行。例如，当社会总 需求过旺、经济发展过热时，应适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。C 项，经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素来 看，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。D项，在不考虑其他因素 (如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的 实际负担率。单选题2L纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要 素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称

15、为()。A.前转B.后转C消转D：税收资本化正确答案：B参考解析：后转也称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴 纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发生一般是因 为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税 收负担所致。单选题22.关于税收负担的影响因素，下列说法中正确的是()。A.经济发展水平高的国家，其税收负担相对较低B.中央集权制国家税收负担重C.当社会需求过旺时，应适当降低社会总体税负，以刺激需求的增长D.当国家实行扩张性的财政政策时，税收负担会相对较重正确答案：B参考解析：A项，经济发展水平较高的国家税收负担要高些。B项，中央集权制 或非市场经济体制的国家税收负担要高一些。C项，当社会需求过旺、经济发展 过热时，应当适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。D项，当实行扩张的 财政政策时，税收负担会相对较轻。单选题23关于税负转嫁的一般规律，下列说法正确的