【实用版】公司财务核算制度.docx

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1、公司财务核算制度一、核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、会计科目使用规定现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入（销售款一律存入银行）、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：1、 提现；借：现金贷：银行存款2、 以现金收取的保证金等；借：现金贷：其他应付款一保证金等3、 公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零星费用的报销等；借：营业费用

2、、管理费用、其他应收款等贷：现金银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：1、 以银行存款入账的商品销售收入等；2、 以银行存款支付的贷款、装璜维修费用、日常购办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、 总公司与其他公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、 在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。5、 分录如下

3、：收入：借：银行存款_XX贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等支出：借：预付账款、营业费用、管理费用、应交税金贷：银行存款_XX划款：借：应收帐款、其他应收款等贷：银行存款_XX银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐。应收账款本科目核算我公司因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设置二级科目核算，此科目为单位往来科目；我公司不单设预收账款科目核算，在发生预收款时纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。销售欠款分录：借：应收账款XX贷：主营业

4、务收入贷：应交税金一应交增值税一销项税欠款回款分录：借：银行存款XX贷：应收账款XX预收款分录：借：银行存款XX贷:应收账款XX报批冲销坏账时：借：坏账准备一应收账款坏账准备贷：应收账款XX其他应收款本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。会计分录：客户往来借款：借：其他应收款一XX单位贷：银行存款个人借款：借：其他应收款一XXX（含差旅费）贷：现金预付帐款确认无法收回，转入其他应收款核算：借：其他应收款一预付帐款转入贷:预付账款XX各往来单位及个人还款时，做相反分录。按账龄分析法计提坏账准备时：借：管

5、理费用一其他应收款坏账准备贷：坏账准备一其他应收款坏账准备冲销其他应收款坏账时：借：坏账准备一其他应收款坏账准备贷：其他应收款公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不得长期挂账。预付账款本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预付给供货单位的款项。本科目分二级科目核算，且都为单位往来科目；对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额（借方）转入其他应收款科目核算，计提坏账准备；该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整。其主要二级科目明细及用法如下：1、付款

6、分录：借：预付账款XX供应商贷：银行存款XX银行2、收到发票：借：应付账款_XX供应商借：应交税金应交增值税进项税贷：预付账款XX供应商原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据2、托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资、应付账款等3、接受捐赠的原材料，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值借：原材料贷：资本公积低值易耗品本科目核算单位价值较

7、低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备；该科目是以部门为核算单位；对于低值易耗品的摊销，我司采用一次摊销法，即在购入后，在当月将其全部摊销。月末一般不存在余额。购入时：借：低值易耗品-XX贷：现金、银行存款摊销时：借：营业费用-低值易耗品摊销管理费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-XX产成品本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，借：产成品贷：生产成本、委托加工物资等科目。2、月末结转成本借：销售成本贷：产成品待摊费用本科目核算

8、我司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为：保险费、装璜费、租赁费、固定资产修理费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。发生时：借：待摊费用一保险费贷:银行存款一XX摊销时：借：营业费用、管理费用贷：待摊费用一保险费固定资产累计折旧固定资产核算我司价值在2000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资

9、产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5%作为残值率；1、科目设置：房屋及建筑屋运输工具电子设备其他设备2、会计分录：购进时：借：固定资产一运输工具等贷：银行存款一XX银行计提时：借：营业费用、管理费用一折旧贷：累计折旧固定资产清理本科目核算我司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。清理时分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款清理过程中应提取的税金：借：固定资产清理贷：应交税金一营业税发生清理收入：借：银行存款贷：固定资产清理清理后净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入

10、一处置固定资产净收益清理后净损失：借：营业外支出一处置固定资产净损失贷：固定资产清理无形资产本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。购入时：借：无形资产一土地使用权贷：银行存款摊销时：借：管理费用一无形资产摊销贷：无形资产一土地使用权长期待摊费用本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长

11、期待摊费用一开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用一长期待摊费用摊销”科目；具体用法如下：发生固定资产修理支出时：借：长期待摊费用一固定资产修理支出贷：银行存款等摊销时：借：管理费用一长期待摊费用贷：长期待摊费用一固定资产修理支出企业筹建发生开办费时：借：长期待摊费用一开办费贷：银行存款一XX银行开办费一次性摊销时：借：管理费用一长期待摊费用贷：长期待摊费用一开办费开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接记入当期费用：借：管理费用或营业费用贷：银行存款、现金待处理财产损溢本科目核算我公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细

12、核算，分别“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。具体用法如下：1、 现金、存货盘盈时：借：现金、库存商品贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因，经报批后：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：其他应付款、营业外收入、管理费用等2、 现金、存货盘亏毁损时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：现金、库存商品查明原因，经报批后：借：其他应收款、营业外支出、管理费用等贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3、存货盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷:应交税金一进项税转出贷：库存商品报批后处理同上。4、固定资产盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损溢一待处理固定资产

13、损溢累计折旧查明原因，经报批后：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢贷：营业外收入一固定资产盘盈5、固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产查明原因，经报批后：借：营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢短期借款本科目是核算我公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算，具体用法如下：借入短期借款时：借：银行存款一XX银行贷:短期借款一XX银行到期还款时：借：短期借款一XX银行贷：银行存款一XX银行我司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。预提时：借：财务

14、费用贷：预提费用支付利息时：借：预提费用贷：银行存款一XX银行应付账款本科目是核算我公司商品估价入库及收到发票结算补调库存的过程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠票情况）；具体明细科目设置与用法如下：1、会计分录与用法：估价入库时：借：库存商品一西服等（不含税）贷：应付账款一XX收到发票时：借：应付账款一XX借：应交税金一应交增值税一进项税贷:预付账款一XX发票结算补调库存分录已在库存商品科目说明中介绍应付工资本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等；工资发放时：借：应付工资一XX贷:银行存款一XX工资结转时：借：

15、营业费用、管理费用等贷：应付工资一XX在规定的期限内未领工资：借：现金贷：其他应付款一XX从工资总额中代扣的各种款项及应交个人所得税：借：应付工资贷：其他应收款贷：应交税金一应交个人所得税应付福利费本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福利费，其提取标准按照工资总额的14%,发生时：借：应付福利费一节日补助等贷：现金提取时：借：营业费用、管理费用等贷：应付福利费一提取福利费应交税金本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下：1、在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经营活动有关专用发票（如水电费