2023年延续或新增税收优惠政策汇编.docx

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1、2023年延续或新增税收优惠政策汇编一、增值税小规模纳税人减免增值税政策财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第19号）：至2027年12月31日（-）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（二）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。二、支持小型微利企业税费政策财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴

2、纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。三、支持个体工商户发展个人所得税优惠政策财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。四、六税两费优惠政策财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型

3、微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。五、小微企业融资有关税收政策财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2023年第13号）：对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。执行至2027年12月31日六、金融机

4、构小微企业贷款利息收入免征增值税政策财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第16号）：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（-）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。（二）对金融机构向小型企

5、业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。七、延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策财政部税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第18号）：纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保（

6、以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。八、支持重点群体创业就业有关税收政策财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号）：（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象，下同I持就业创业证（注明自主创业税收政策或毕业年度内自主创业税收政策）或就业失业登记证（注明自主创业税收政策）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起,

7、在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自

8、签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。九、扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主

9、就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）：（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起,在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月

10、换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12X实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算

11、企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税

12、限额。计算公式为：企业核算减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份+12X具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。十、延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策财政部税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第25号）：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税200535号财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知

13、（财税20095号财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号）第四条、财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税（2016101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入X适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。执行至2027年12月31日。十一、延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策财政部税务总局住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个

14、人所得税政策的公告（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第28号）：自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。十二、延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策财政部税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第29号）：外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受

15、个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字1994020号国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（国税发（1997）54号）和财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（财税（200429号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。执行至2027年12月31日。十三、延续实施全年一次性奖金个人所得税政策财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第30号）:

16、居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。执行至2027年12月31日。十四、延续实施远洋船员个人所得税政策财政部税务总局关于延续实施远洋船员个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第31号）：一个纳税年度内在船航行时间累