财务现金流量表的编制.docx

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1、知识题库财务现金流量表的编制一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额(-)销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括:1 .本期销售商品、提供劳务收到的现金；2 .前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；3 .本期预收的款项。减去：1 .本期销售本期退回的商品支付的现金；2 .前期销售本期

2、退回的商品支付的现金。（二）收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税和教育费附加等返还款，以及企业收到的留抵退税款项，按实际收到的金额填列。（三）收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、捐赠收入、投资性房地产收到的租金收入、经营租赁固定资产等收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，金额较大的应当单独列示。本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：1 .本期购买商品、接受劳务支付的现金；2 .本期支付前期购买商品、接

3、受劳务的未付款项；3 .本期预付款项。减去：本期发生的购货退回收到的现金。（五）支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金。包括：1 .本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等（包括代扣代缴的职工个人所得税）；2 .为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助；3 .企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。（六）支付的各项税费反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预缴的税金，如实际缴纳增值税、消费税、所得税、房产税、车船税、

4、教育费附加，以及企业缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项等。（七）支付其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、捐赠支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、支付给离退休人员的各种费用等，金额较大的应当单独列示。二、投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金

5、投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额（-）收回投资收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资等而收到的现金。（二）取得投资收益收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。如为负数，在支付其他与投资活动有关的现金项目中反映。（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项

6、目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。（五）收到其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，

7、以及承租人为取得使用权资产支付的租赁费。（七）投资支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。(A)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金项目中反映。(九)支付其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关

8、的现金，如果价值较大的,应单列项目反映。三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额（-）吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金、手续费等发行费用后的净额）。（二）取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。（三）收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上

9、述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。（四）偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。（六）支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。1 .以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用；2 .企业减资、回购股份等支付的现金。四、汇率变动对现金及现金等价物的影响【了解】反映下列项目之间的差额：1 .企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的，与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额。2 .现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。