营改增政策对现代服务业的影响研究.docx

《营改增政策对现代服务业的影响研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增政策对现代服务业的影响研究.docx（12页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、营改增政策对现代服务业的影响研究社会主义市场经济体质的不断完善，加上经济全球化的趋势，我们国家不得不完善我们的税收体制，这样才能与国际接轨更进一步。在2022年11月16号经过国务院的同意，财政部和税务局一起发布了营业税改增值税试点方案，与此同时，还颁布了交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法等，这个规定要求从2022年1月1号开始，首先在上海的交通运输也以及一部分服务业试点，然后逐渐在其他各行各业实行。在接下来的一年里，营业税改增值税是起到很大作用的，其中解决了营业税重复征收的问题，企业的税收负担就大大降低了。1本文通过研究现代服务业在营业税改增值税政策条件下在各方面所产生的影

2、响，分析得出结论，提出一些企业在这个政策下应该注意的地方还有怎样去应对。1基本概念1.1 营业税它属于流转税制里的一个主要税种，指的是在中国境内的单位和个人，在提供应税劳务、转让无形资产或者是销售不动产的过程中,针对他们所取得的营业额来收取的一种税。1.2 增值税现在增值税已经是我国最主要的税种之一，它指的是一种流转税,其计量依据是商品在流转的过程中所产生的增值的部分。1.3 营改增营改增，实际上就是是营业税更改为增值税，也就是说以前缴纳营业税的改为缴纳增值税，增值税只对征收项目的增值部分纳税，从而避免了重负纳税的环节。营改增的目的是使财政税务体制的改革加快步伐，使企业的负税得到减轻，使各方面

3、的积极性充分得到调动,从而使服务业得到高速发展，还能促进新动能的培育，使侧结构性改革得到深化，使产业和消费进一步升级。这个真的要感谢党中央和国务院的高瞻远瞩，把经济社会发展的新形势当做依据，出发点是深化改革的总体部署，从而做出了营改增这个重要决策。1.4 现代服务业其实现代服务业也就是说的是第三产业现代化，指得是不生产商品和货物的那些产业，比如说金融、物流、法律、信息咨询等等。在经济知识的发展和信息技术的提高的环境下，传统服务业注入了新鲜的血液，其技术、业态和服务方式都得到全新的诠释，此时需求的创造和消费的引导更加明确，从而就产生了高附加值和高层次的生产服务业流入到社会。社会的进步、经济的发展

4、、社会分工的专业化等等这些方面的需求是决定现在服务业发展的本质，现代服务业的特点集中表现在污染环境减轻、消耗的资源减少、产出的附加值增多、智力要素密集度要求高等方面。它不仅包括新兴起的服务业，也涵盖了传统服务业在技术上进一步升级。2营业税改增值税的意义在征收对象、计税依据、计税税率和方法等这些方面，营业税和增值税是存在很大的不同的，国家实施改革，将营业税改为增值税有很重要的意义，如下:重复征税得到有效避免，大大降低了企业的的税负，是社会进入良性的循环系统；在较大的经济下行的压力下，实施改革，使投资有效的带动了供给，供给又有效的带动了需求；这个改革让企业转型发展更近了一步，如果盈利能力能够提高的

5、话，无疑加快了个体企业的转型；将市场经济交往中的价格体制系统改变了，由增值税中的价外税将营业税中的价内税替换了下来。对现代服务业的意义有以下几点：重复征税的消除，将会降低服务业的纳税成本，为服务业在市场竞争中提供了足够的竞争力；不断融合第三产业，使产业结构得到升级现代服务业的企业规模得到扩大,而产品质量也得到提升，是经济发展的动力进一步增强；外贸出口在此时也显现的十分抢眼，是我国服务业核心竞争力的大大增强的标志,经济发展就会更加的稳定协调。3营业税改增值税对现代服务业税负的影响3.1 影响了现代服务业的定价机制其实是说道现代服务业，最为活跃的当属它的定价的机制了,而对服务的价格造成影响的条件又

6、是多式多样的，这么说来，营业税改为增值税以后必然会影响制定价格了。打个比方，有一个项目的其中一个版块营业税的收税费率是百分之五，800元是它所发生的费用，那么就有营业税是40块，减去这个40,这个项目的纯收入就是760元。在改革以后，这个板块的增值税的收税费率是百分之六，如果还想得到纯收入是760元，这样在表面上之前的总费用就要为808. 5元了 o所以一个企业要不要提高它的服务价格还是要那这个来做依据的,同时还要看其他方面的一些影响。3.2 影响了现代服务业的税负现代服务业在改革之前是在营业税下面的，它应该缴纳的营业税是按照营业额的百分之五来计算的。但是在改为增值税之后，它应该缴纳的税费是按

7、照增值税的百分之六来计算的，这么看来，改革之后要缴纳的在表面上增加了百分之一，但是实际的税负与这个表面的增长的不成比例。经过统计，实际税负的影响因素包括很多，其中有价内税转为价外税、增加了可以抵扣的进项税、流转税附加税所得税有所改变的情况、税改收益的分配情况。23. 2. 1价内税变成价外税增值税和营业税同属于流转税，其计算技术和计算原理是不相同的。前面那一个说的是价外税，后面那一个说的是价内税。价内税的收费等于销售的款项乘以缴税的利率，价外税的收费等于贷款减去税款再乘以缴税的利率。也就是说含税的价格和缴税利率的乘积算出来的是价内税，不含税的价格和缴税利率的乘积算出来的是价外税，这一项要缴纳的

8、在改革后相当于减少。所以在改革前后营业税和增值税的税负差小于百分之一。举个例子：某税务师事务所税改之前的一年营业额是800万元，那么它应该交的营业税就是8000000 5%=400000元，税制改革后一年的营业额还是800万元，那么它应该交的增值税就是8000000 (1+6%) X6%=452800元，这样一来实际上增值税的税收费率就是4528008000000=5. 66%,那么很显然税收费率的差值比百分之一要少。如果税征收制度改革前后这个事务所的年营业额不发生变化，并且不受到其他方面的影响，那么一年的税收增长只有452800-400000=52800元，但是永彪米昂上的税收费率差来计算的

9、话就变变成8000000X (6%-5%)=80000元，结果显而易见。3.2.2流转税和附加的增长在缴税的过程中，企业在交了增值税和营业税之后，还是要交一些城市建设税和教育费的附加税的，而这些是按照增值税和营业税为基数来计算的。这个纳税制度改革之前和改革之后对流转税时产生了相当多的变化，并且其他的附加税也跟着变化了很多，而且是成正比的变化。接着上面的例子来看，该事务所在收税制度改革之前，应该交的城市建设税和教育费的附加的税费就是400000 X (7%+3% )=40000元，在税收制度改革之后城市建设税费和教育费附加的费用应该交452800 (7%3%) =452800元，这个改变之前和改

10、变之后的税负增加就是45280-40000=5280元,这其中再加上流转税的话还是比表面上的差要低。3 . 2. 3增加了可抵扣的进项也就是说在将营业税改为增值税以后，企业就可以来报销了，并且是符合规定的。做一个比方，在税收制度改革之后，这个发票就是营业额的百分之五，也就是400000元，那么进项的税就是400000(1+17%) 17%=58120元，应该交的税费也就减少了 58120元，那么企业的成本也少了 58120元，但是增加的是企业的所得税5812025%=14530 元,那么综合起来就是 58120-14530=43590 元。3.3 影响了现代服务业的内部管理工人工资、员工福利、

11、出差补助等费用在现代服务业的成本中是占据很大比例的，这样发票抵扣的进项税的成本就很少了，这么说来,营业税改为增值税在短期内是不会降低现代服务业的税负的，反倒有可能会有所上涨。这样分析来看，营业税改为增值税的过程中涌进很多的供应商的话，必然会持续增加进项税的抵扣额，企业在供应商那儿也会增加进项抵扣税，最后就会导致税负的降低。那么企业选择供应商以及服务上的时候，肯定会更中意可以开增值税发票的了，由此就降低了企业的税负。与此同时，增值税发票一定要加强管理，因为它不同于其他发票，增值税发票的作用是反映经济业务的发生。最为重要的是，这个过程将税负的持续性保持住了，把产品生产和产品消费紧密的结合在一起，首

12、尾呼应。4营业税改增值税对现代服务业运行的影响3.4 积极地作用加在社会的经济发展中我们国家现在正是处在一个非常关键的时期，就是加快转变经济发展方式。现代服务业的快速发展有很重要的作用对于让我们国家的综合实力提升来说，而且经济结构的调整也将得到推动。我们国家主要把工业和零售批发业的增加的部分归到增值税那里，主要把建筑业和不属于零售批发业的行业的就转的税归于营业税那里，这样就可以明显的发现，用增值税替代营业税就避免了再一次的收费，也就是重复收税。这样就会降低社会再生产的每个过程的税负，紧接着物价就得到降低，相反的得到增长的就是消费需求了。把目光拉长来计算,其实营业税改为增值税让产业结构的调整得到

13、进一步的推动，使各行各业的分工以及合作得到有效的促进效果，并且企业的整体经理收益也会得到很大的提高。与此同时，小微企业会很好的发挥作用，社会就业率得到大大的提高，促进我们国民经济发展的健康协调性。3.5 现代服务业的税负受到影响营业税改为增值税的目标是让整个社会税负往下降，通过什么途径呢？必然是产业结构的调整、减税的结构性等方面。虽然说这个结构性质的减税可以让我们一大部分的企业税负得到减少。反过来说从它产生的效果方面来看，有很多企业反倒是增加了税负，就拿物流行业来简单的举个例子吧，它的收税由原来的营业税的百分之三改为了增值税的百分之十一，增加的太明显，明显太多了，但是在实际可以扣的部分又不多，

14、综合算下来物流行业的税负是增加了的。那对于物流行业来说就是不划算了，其实还有很多像物流行业的这个情况。所以说这个营业税改为增值税使企业的税负一部分增加，一部分降低,不是绝对性的。3.6 影响现代服务业的经营效益营业税改为增值税肯定会影响企业的经营效益,一个企业的利润的变化就充分可以体现出来。企业经营的最终目的就是获得利润，利润也是企业生产经营的目标所在。因此企业最在乎的利润的形式是实现企业利润总额的最佳模式，在财务合算当中，有举足轻重的地位。营业税改为增值税主要从这几个方面影响企业的利润:4 . 3. 1销售收入被确认的时候前面说过，营业税通俗的说就是价内税，增值税通俗的说就是价外税，那么在营

15、业税改为增值税之后，服务业按照不包括增值税的情况来确认收入的时候不同于之前按照包括营业税的情况来确认收入的时候。这样来说如果产品在制定价格时发生变化，营业税改为增值税的显现成果就会让服务业的利润总体下滑。5 .3.2产生税金的销售部分有影响单单来说服务业的营业税，它的会计合算方法是营业税的金额加上附加费的形式来进行的，这个模式让服务业减少了自身的利润。所以说，服务业的会计合算在服务业的增值税面前不可以被当成服务业的成本，那么，服务业的利润将就不会受到它的影响。在税收制度改革之后，服务业所产生的缴税业务和缴税金额会跟之前不一样，这直接的将服务业的利润总量给影响了。6 .3.3产生改变的还有服务业的流转税金额取得的收入作为服务业计算营业税的依据，一般情况下是不会出现抵扣项的，那么就出现了重复纳税这一块。营业税改为增值税之后,增值税有自己独有的特性，就在一定程度上降低了服务业的流转税,还有一些附加的税费。5应对营业税改为增值税的对策营业税改为增值税的进行过程中，服务业将其