内部审计工作底稿指南全套.docx

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1、内部审计工作底稿指南全套1、内部审计工作底稿概要工作底稿(Workirlg Papers)主要是帮助审计师执行审计工作， 为审计师的审计意见提供重要的支持，它是一系列审计测试和程 序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由 审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。如果没有清晰 的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力 的结论也没有办法表达出来。工作底稿对于内部审计的作用在于：(1)记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领 域的所有书面信息；(2)形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持；(3)保证审计程序的一致性；(4)为审计工作提供了集中、持

2、续的信息管理手段，使审计工作 高效进行；(5)是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据；(6)为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指弓I。2、编制和管理工作底稿的一般原则 (1)完整性和正确性工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审 计建议，并能体现内部审计的性质和范围。(2)内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。内部审计 工作底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者公司 其他部门。他们通过工作底稿的信息，可以容易地理解审计目的、 性质和范围，以及审计结论。(3)相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有

3、关的必 需的重要信息。(4)组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。从审计计划阶段到审计实施，到 审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。(5)形式清楚、整洁 混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形 式上应该一目了然。3、审计底稿的文件格式(1)签字和曰期(2)标题应列在工作底稿的左上角第一行：公司名称第二行：被审计单位第三行：审计项目标题和序号第四行：工作底稿名称文字描述第五行：审计截止日或者审计期间(3)内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可 以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。访谈类工作底稿上应说 明审计目标、谈话内容和结论，也可以通过交

4、叉索引的方法在其 他底稿说明。原始文件应该放到工作底稿中，内部审计师应该复 印相关资料，帮助检查者了解内部审计师的工作内容。对于每个审计程序，在工作底稿上应包括审计工作摘要和有关结 论，对内部控制和业务流程进行评估时，底稿结尾部分应该作出 结论，并保证结论的充分性，以说明预期控制程序是否有效，是 否存在重要弱点或者以外发现。(4)标记标记用来简单地记载已经完成的工作，其作用是：简明地标注错误或者弱点；备忘已经测试的审计项目；备忘测试的结果是否形成文档；说明其他事项。以下是几个常用的标记/Frequently Used TickmarksI PBC :客户提供或编制的文件(Prepares By

5、 Client)I T/B :与试算平衡表一致(Trial Balance )I G/L :与总分类账一致(General Ledger)I B/S :与资产负债表一致(Balance Sheet)I P/L :与损益表一致(Profit and Loss )I L/S :总表(Lead schedule )I BD :明细表(Breakdown )I PBIA :内部审计师自行完成的文件(Prepared By Internal Audit)I :证据充分I R :已经复算(Reasonable )I V :已经核对证实(Validated )I N/A :审计程序不适用，或内部审计师不能表

6、态(5)其他要求当审计正在进行过程中，应编制一个尚未提供资料和尚未解决事 项的清单。(0/S : Outstanding ),并及时更新。在审计实施 阶段完成时，应该提交给项目经理和被审计单位；对于手写的工作底稿，要注意保持整洁，书写要清楚易读，尽量 不要涂改。对于计算机编制的工作底稿，保持格式统一，字体一 致，字号适中，尽量保持专业性；避免在单页上过于紧凑；避免在一张底稿上使用超过三种颜色；要准确，保证数额准确、加总正确。对所有的公式要复核两遍, 并且写明公式以便于打印的时候能够显示出来；注明每张底稿上的信息来源，参考资料或者原始凭证、凭单的编 号，与被审计单位员工的谈话等，使复核人能够通过

7、底稿的描述 很容易的追溯到信息来源；当提到被审计单位的雇员时，要准确、完整的记录他们的姓名和 职位；清楚的写明测试的结论；每张底稿记录的数据与总表(Lead schedule )和其他底稿保持 一致，能够交叉索引；每张底稿上留下足够的空白，以便清楚的填写调整分录和相关评 论；不要盲目照搬前期的审计工作底稿，应该有合理的变动和改进；同样的事实或者审计发现，只在一张底稿中记录，不要在许多不 同的底稿中重复描述同一件事；每张审计底稿都要采用法定大小的纸张(A4 ,有特殊情况经过 项目小组负责人同意可变更大小，比如流程图，或者客户提供的 原始资料)；审计底稿完成之前，要设置好打印格式，以便于复核人审阅

8、；未经审计经理的同意，不要让任何人接触内部审计工作底稿。4、审计工作底稿的复核不管是书面形式还是电子形式，每张审计底稿都需要4级复核， 复核人员要对其复核结果做书面记录。一般来说，我们鼓励面对 面的复核，因为这样可以更好的与被复核审计人员沟通，更快的 发现问题并且马上指出改进工作的建议。(1)复核工作底稿有如下理由：确保内部审计部门或者项目小组在审计工作和工作底稿编制上 的一致性；确保符合内部审计实务标准属性标准1220条一一应有的 职业谨慎性和专业判断；确认计划的审计工作是否完成；确认收集和分析的审计证据对审计结论形成支持； 确认与客户管理层之间的必要协商已经被执行、记录，不同意见 得到解决

9、；确保所有重要的风险、问题、审计发现和厉害关系通过内部审计 师的适当处理而引起注意； 对内部审计师是一个在职训练的机会。(2)工作底稿的复核时间I审计小组负责人在审计实地调查结束前进行第一次复核；I审计小组负责人在审计实地调查结束后进行第二次复核；I项目经理在起草审计报告前对项目总体分析报告，审计结果汇 总和主要的审计底稿进行第三次复核；I审计项目总负责人在签发报告前对审计结果汇总和审计发现 进行第四次复核；5、审计工作底稿的控制和调阅审计工作底稿的所有权属于内部审计部，在审计中及审计完成后 应该受到妥善保管，调阅人员也必须得到适当的授权和控制。对于公司的审计目的而言，工作底稿属于机密文件，用

10、来支持我 们的审计结论。为了维持我们的独立性并保护商业秘密，装有工 作底稿的审计文件袋，如果晚上要留在被审计单位的办公室，必 须锁起来。在审计工作期间，工作底稿的保存应该有序，并具备 相应的控制。也就是说，不应该把工作底稿随便留在工作场所或 被审计单位的办公室，以防被审计单位的员工看到这些文件，对 其进行处理或放错地方。在办公室，审计底稿应该存放在保险柜 或者带有锁的文件柜里。在工作期间，也要小心谨慎，以防来访 者无意中看到放在桌上的机密信息。在离开办公室之前，应该确 认工作底稿放在了保险柜里或者锁在桌子里。如果公司其他部门或者外部单位调阅我们的审计底稿，需要经过 审计经理和审计总监的批准，但原则上尽量减少工作底稿的对外 披露。在需要对外披露时，必须保留原件，只提供复印件，并注 明保密及未经同意，不得分发字样。6、审计工作底稿的存档审计底稿可以分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并 且对以后审计工作有重要影响和直接作用的审计工作底稿所组 成的审计档案。在档案上应该注明永久性文件夹，并包含索 引指明文件夹的内容。如果所获得的信息和资料仅适用于当期，或供下期审计参考。这 些有效期低于两年的信息应该归入当期档案。在档案上应该注明审计期间。7、审计工作底稿的索引内部审计部门的工作底稿索引，应该在审计计划阶段就开始建立，并贯穿于整个审计过程中