劳务报酬个税计算公式.docx

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1、劳务报酬个税计算公式1 .哪些收入属于劳务报酬？根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条 的有关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所 得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医 疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、 介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。2 .劳务报酬与工资薪金的区别是什么？根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问 题的规定的通知（国税发1994 89号）第十九条 规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即 在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任 职、受

2、雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事 各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在 于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关 系。ee3 .学生参加实习所得是否征收个人所得税？根据财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报 酬有关所得税政策问题的通知（财税2006 107号） 规定：一对中等职业学校和高等院校实习生取得的符 合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应 的个人所得税款。二、本通知所称中等职业学校包括普通中等专业学校、 成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校； 高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人 高等院校。三、本通知自2006年

3、1月I日起执行。4 .居民个人小王为某公司提供了劳务，发放劳务报酬时公司 预扣了个税，公司预扣的个税是如何计算的？根据国家税务总局关于发布 个人所得税扣缴申报管 理办法（试行） 的公告（国家税务总局2018年61号） 第八条的有关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬 所得时按照以下方法按次预扣预缴税款。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，劳务 报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计 算；每次收入超过四千元的，减除费用按收入的百分之二 十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所 得额。居民个人的劳务报酬预扣预缴税率适用个人所得税 预扣率表二（见下表）。个人所得税预扣

4、率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000COCO5 .居民个人的劳务报酬需要进行个人所得税综合所得汇算 清缴吗？根据中华人民共和国个人所得税法的有关规定，工 资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表，进行每年度的个人所得税综合 所得汇算清缴。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费 用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他 扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减 除百分之二十

5、的费用后的余额为收入额。CDeO6 .在办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，可 享受的税前扣除有哪些？下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间 填报或补充扣除：（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医 疗支出；（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继 续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加 扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；（三）符合条件的公益慈善事业捐赠；（四）符合条件的个人养老金扣除。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所 得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附 加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报

6、减除。COCO政策依据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法实施条例（中华人民 共和国国务院令第707号）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的 规定的通知（国税发1994 89号）国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问 题的公告（国家税务总局公告2018年第62号）财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有 关所得税政策问题的通知（财税2006 107号）国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所 得汇算清缴事项的公告（国家税务总局公告2023年第3 号）国家税务总局关于发布 个人所得税扣缴申报管理 办法（试行） 的公告（国家税务总局公告2018年第 61号）举例：小王给A公司兼职做项目研发，并且签了劳务协议，有项 目时月兼职研发收入3000元，A公司给小王支付报酬时代扣个税为：(3000-800 ) *20%=440 (元)阅读46