【《S电器公司企业纳税筹划问题探究11000字》（论文）】.docx

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1、第I页共I页S电器公司企业纳税筹划问题研究1引言11.1 研究背景11.2 研究的意义12中小企业纳税筹划基本理论22.1 纳税筹划的理论基础22.2 中小企业概况53纳税筹划方案实施的意义73.1 有利于纳税人利益满足企业发展的要求73.2 顺应市场经济的发展73.3 提高企业自身管理水平提高竞争力73.4 有利于保证国家长远利益的实现84 A县S电器有限公司基本情况及纳税筹划案例分析84.1 A县S电器有限公司经营的基本状况84.2 A县S电器有限公司纳税筹划存在的相关问题及原因分析104.3 做好A县S电器有限公司纳税筹划的建议和措施104.4 S公司纳税筹划方案114.5 S公司完善纳

2、税筹划的具体措施13结论15参考文献171引言1.1 研究背景随着复杂多变的经济环境，企业有越来越多的会计事件需要处理。在高科技知识 经济背景下，经济全球化，市场竞争日益激烈，中小型企业为了在市场上站稳脚跟， 并实现企业的价值和进一步发展，企业必须重视纳税筹划，以满足日趋复杂的经营业 务需求。当前阶段，中小企业的发展对我国国民经济有着十分重要的促进作用，为社 会的稳定做出了重要的贡献，同时也成为国家税收来源的重要部分。由于社会的飞速发展，大量新兴中小企业的不断出现，各种资源成本的不断提高, 对于主要依靠成本的驱动且位于社会产业链下方的中小企业来说要想在实业上得到 更进一步的发展变得越来越困难。

3、当前，市场环境竞争激烈，中小企业必须重视企业 管理，合理纳税，尽可能多的减少不必要的支出，提高企业竞争力。然而随着我国有 关纳税方面相关法律法规的逐渐完善，想要通过非法的手段来逃避纳税是不可能的， 只有在法律允许的情况下，通过合理有效的纳税筹划来实现企业成本的降低才是最安 全有效的方法。国外的关于中小企业纳税筹划的研究由于有了具体的理论和严谨的考察研究，对 于我国中小企业纳税筹划的研究具有非常积极的借鉴作用，但是，由于各国文化、经 济条件已经法律环境等问题的差异性，纳税筹划具有不同的特点，因此，我们不能过 分依赖于国外现有的理论研究成果，在理论上可以借鉴国外优秀的筹划经验，进一步 加强我国中小

4、企业纳税筹划的研究，结合我国中小企业的特色，根据我国社会环境进 行研究十分重要。然而现在我国的国情是中小企业的发展速度迅猛，然而有关中小企 业的纳税筹划跟不上企业发展的速度。而且我国目前关于中小企业纳税筹划的研究方 面关注力度还是不够，相关理论知识也比较薄弱，纳税筹划也只限于固定的几个方面， 大部分都是对已经有的理论方法进行重复地研究和阐述，缺乏创造性，因此在对中小 企业纳税筹划方面还存在大量的发展空间，有利于研究的进一步拓展。加强对理论知 识的研究和学习，研究国外理论再结合我国实际提出符合我国国情的理论措施，在纳 税筹划上提出有建设性，可行的针对我国中小企业实际情况的措施和建议。1.2 研究

5、的意义纳税筹划是通过策划涉税业务，制定相关操作方案从而达到节税的目的。国内外 研究中小企业发展的著作众多，但关于中小企业纳税方面问题的研究却比较少，且由 于各国文化差异的缘故，有些关于纳税方面的研究并不适合中国国情。随着国家经济 的发展，国家政策的放开，中小企业在我国经济发展中占据了越来越重要的地位，为 了保障中小企业在社会中继续健康稳健地发展，对其纳税筹划的研究已经成为各部门 的一项重要内容。纳税作为企业日常经营活动中的一部分，对中小企业的发展前景至 关重要，因此如何在法律允许的条件下减少企业税收，争取企业利益最大化是一项重 要任务。合理有效的纳税筹划不仅可以为企业争取最大利益，同时还能够对

6、行业的发 展动向及时做出反应，从而为中小企业的发展营造一个良好的环境。2中小企业纳税筹划基本理论2.1 纳税筹划的理论基础2.1.1 纳税筹划涵义税收筹划是指研究和筹划涉税相关业务，建立一套完整、符合企业发展状况的合 理有效的运行方案，以节约税收，降低企业成本。任何与税收筹划相关的问题，最根 本的原因是因为司机的利益，作为经济企业的主题，以使经济效益最大化，从而在法 律允许的情况下制定合理有效的税收筹划。税收筹划包括避税、逃税、税负转嫁和税收陷阱，实现零风险五方面。利用税 收筹划避税是不违法的，是不合法的，自由之间的，虽然出现了争议，但不同于违反 逃税，逃税。关于税收筹划的概念，国内外对此由于

7、经济发展水平和市场模式不同，有不同的 理解，具有代表性的观点有以下几种：黄凤羽所编著的税收筹划：策略、方法与案例站在投资经营的角度上，对纳 税筹划进行了详细的介绍，对纳税筹划方面的基本知识、相关原则、具体条件与实用 技巧进行了具体分析与阐述。盖地、苏喜兰、张雅杰编著的税务筹划，该书将纳税筹划定义为符合税法的 要求，提出了只要在法律认可的前提下，就可以对企业的税务先进行筹划和安排，从 而达到实现企业利润最大化的目的，并且详细介绍了不同税种及在不同的企业活动中 纳税筹划的相关情况。我国学者贺志东对税收筹划分为两种，狭义的税收筹划是指纳税人为了避免或减 轻自己的税收负担和税收漏洞或非税收违法行为缺陷

8、的使用，税收法律行为的税收违 法案件；转移税收负担的一种经济盈利行为。狭义的税收筹划包括税收筹划、税收筹划和税收筹划。这一定义强调了税收筹划 的目的，而税收是在税法范围内的政府税收政策导向下的前提。广义上的税收筹划，则指运用科学的前提下是不违背税法中的纳税人，合理和谨 慎的对其生产经营活动的安排，为了少付延期目的财务管理活动。这个定义强调：税 收筹划的前提是不违反税法，税收筹划是少缴或缓缴。它包括节税筹划的法律手段、 利用税收筹划的非法手段、运用经济手段，特别是对价格纳税筹划的方法。2.1.2 纳税筹划的特点纳税筹划的目的是在法律和会计准则允许的范围内，通过运用一些合理科学的会 计处理方法，尽

9、可能的减少税收过程中存在的风险。(1)合法性。这是纳税筹划和一切正常经济活动的前提，遵纪守法。与那些违反税法的规定偷 税、逃税的行为不同，纳税筹划是建立在税法的基础上进行的活动，是一种合理合法 的经济活动，不违反相关法律法规的规定，是受到法律保护的经营行为。(2)超前性。纳税筹划需要发生在企业纳税活动之前，属于事先预测，属于一种计划。只有在 企业纳税活动进行之前对其进行策划调整，才能够选出最合理有效的最佳方案，并付 诸实现，实现企业最大利益。(3)目的性。纳税人税收筹划的目的是减少企业的税负，使税收利益最大化。企业的税收优惠 主要有两个方面：一是选择低税收、低税收负担，税收成本低，资金回收率将

10、相反较 高；二是税收的时间延迟，延迟纳税时间，相当于在期的企业有一个滞后和延迟纳税 平等自由政府贴息贷款。在通货膨胀的情况下，延期纳税也可以降低企业的实际税收 支出。(4)风险性。在纳税筹划活动中，有很多因素影响着企业税负，纳税筹划需要降低这些因素的 影响。虽然企业日常的纳税筹划活动是按照相关法律法规进行操作的，但是由于对政 策的精神可能存在把握不准的因素，可能会存在失误，从而造成面临税务处罚的危险。 如果没有具体的企业与全面的分析和规划将导致大于成本的规划结果，不符合总体目 标或规划方向，只有表面的结果，然而实际上企业并不能获益。2.1.3 纳税筹划理论基础纳税筹划并没有形成系统的理论体系，

11、其研究大多数仍然局限于比较狭隘的方面， 其中比较常用的有博弈论、“经济人”假说和契约理论。(1)博弈论。纳税筹划以博弈论为理论框架的基础。政府为征税的主体，企业为纳税的主体， 两者构成了矛盾的统一对立面，形成了矛盾的双方主体。征税人凭借国家的权力，需 要尽可能地多征集一些税款，但是相反的，身为纳税人的中小企业为了减少成本，满 足自身的利益需求，则会尽可能的少交税款。企业受制于身为税收法律制度主体的国 家，因此处于被动受制的状态，于是便需要按照国家的相关政策要求提供相应的资金。 但是企业作为博弈的另一方，其性质也具有一定的灵活性，可以根据政府规定的相关 法律法规来决定企业生产活动如何进行才能够使

12、企业纳税税额最少。国家出于自身利 益的考虑，不会规定企业将自身收入大部分县至全部上缴，因此国家在进行相关法律 法规的制定时会充分考虑到双方利益，预先为纳税人留出一定的空间。这使得企业拥 有了可以通过进行纳税筹划从而节约成本，获得企业最大利益的空间。(2) “经济人”假说。根据古典经济学的“经济人”假设，它意味着无论个人的地位如何，其经济人的 本质是一致的。税收是国家采用强制性手段征收的合法所得，免税税使企业具有不可 抗拒的责任。但是，非强制性和强制性税收不等于国家税收返还(货物或劳务)。作 为企业和政府存在经济利益的内在冲突，税收的经济活动中，企业所得税是必然的税 务会计事项和周密的计划，尽可

13、能减少纳税额在税收法律法规和有关政策的框架内， 追求利润最大化。(3)契约理论。契约理论是交易成本理论的发展。税收作为企业与政府之间的契约，我们称之为 “税收契约”。存在利益冲突的税收合同和其他合同不仅与税收契约进入企业和政府 税务部门之间也存在利益的博弈，企业逐利的本性，总是优化可能的边界范围内的税 收契约。同时，现实中的税收合同通常并不完整。究其原因，在于税收合同相对于其 他合同的存在等主体地位的平等、同步和实施的战略目标不尽相同和不同点。因此， 政府或税务执法部门的“折扣效应”显然会给企业带来税收筹划空间。2.2中小企业概况2.2.1 我国中小企业的定义事实上，为了满足实际工作的需要，国

14、务院国有资产监督管理委员会的界定是剔 除其他因素，以从业人员和销售额来定义每个行业中的中小企业，这定义分类标准更 为全面、更符合中国的中小型企业的实际情况。其界定如下：(1)农产品种植中小企业的界定标准是：企业员工数在500人以内，企业每年 销售额度不超1千万；(2)信息和计算机软件类企业的界定标准是：企业员工数不超过100人，每年 销售额不超过3千万；(3)文化传媒类企业界定标准是：员工数不超过200人，每年销售业绩在3千 万以下；。(4)房地产企业的界定标准是：员工数不超过100人，销售额不超过1千万；(5)科技服务企业界定标准是：员工数不超过100人，销售额不超过500万元;本文中的案列

15、公司，红池腊鲜食品有限公司从业人员在100人以下，年销售额在 IoOO万以下。会计制度是会计处理中，一切和会计相关的准则都应该包含到会计制度内，对一 切经济业务交易和会计对象的确认，计量，记录，上报等制度，包括会计工作人员的 管理等，都属会计制度的范畴。我国中小企业划分标准具体如下图1所示：我国中小企业划分玩准行业惊准冬诙单位中型企业小型企业青筵企业农林牧油业M业收入7 r500r2000050r500r50工业入业人的(X)1300x100020x300x20营业收入(y)万元2000y540000300y2000y300逑筑业焚产总裁CZ)万元5000z80000300z5000z 300营业收入Cy)万元6000S0000300y6000y300我发业从业人数CX)人20x2005x20x5M业收入C)5000y4000010005000y1000零售业从业人蚊CX)人50x30010x50x10道业归入(T)500v20000100500100交道运蝴业从业人数(x)人300x100020x300x20