会计年底工作计划表模板及账务处理流程.docx

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1、会计实操会计年底工作计划表模板及账务处理流程T20XX年年底财务工作排查表一.要进行账务排查1、银行账户银行回单查漏补缺，缺失的及时向银行补全（包括银行每月 对账单）.2、往来款年末对账非常重要.及时做好与客户还有供应商对账和清账工 作；对于一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。3、存货做好年底存货盘点工作，对于盘盈盘亏及时处理；检查原材料、在产品、自制半成品、库存商品 等各项存货的 实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资；检查存货报废损失留存公司资料是否齐全等做好年底固定资产盘点工作；4、固定资产检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正 确等等。5、应交税金检查各

2、应交税费明细账户，有无计提错误或少交税金等；核查下公司的税负率是否处于正常水平。6、费用通知公司报销人员及时报销，保证年底发生的 费用计入本 年，避免己发生的成本费用跨年列支。7、描销和计提有无会计事项应于当年确销未挪销的情况，有无折旧应计未计 的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税 前扣除的。检查一些大额支出或是收入，是否合规，有无合同，及时查 漏补缺；8、其他事物检查预付账款发票有无收入；各种借款（包括个人借款还有企业间借款）等有无收回；需要支付的利息有无计提等。二、要合理评估下明年汇算清缴时金额评估次年 汇算清缴 额1、职工福利费按照工资薪金总额14%以内税前扣除

3、；2、工会经费按照工资薪金总额2%以内税前扣除；3、职工教育经费按照工资薪金总额8%以内税前扣除；以后纳税年度结转扣除4、业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 0.5%；按照当年销售(营业)收入15%以内税前扣除；5、广告费及业务 宣传费以后纳税年度结转扣除；其中烟草企业的烟草广告费和业务 宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这里 的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入以及 视同销售收入。6、捐赠支出按照当年年度利润总额12%以内税前扣除；以后年度结转扣除不超三年；三.对会计报表分析及时发现企业隐藏的财务风险会计报表分析存货、应收账款、其他应收款、

4、应付账款、其他应付款、资 本公积等会计科目经不起推敲：(1)在资产负债表账务处理混乱、账实不符。比如企业在采购时为了控制成上的表现 本，从规模较小的供应商处采购，它不能出具合规的发票， 采购回来的货物没法入账，仓库里面有实物，就会造成实大 于账的现象。(2)在利润表上的 表现(3)各项指标，忽 高忽低，或如过 山车，或漏洞百 出。成本费用与收入不配比，利润结构不合理。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一 个详细的分析报告，如毛利润比率、净利润及费用增减比率 、应收款项账期和存货期等是否合理，不合理的会计比率和 不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。年终结账的7个注意事

5、项1、货币资金情况： (1)检查财务账上的银行余额是否与银行对账单 余额一致，不一致的要及时补充完整银行收付款单 据，做银行存款余额调节表；(2)库存现金金额较大的，要确认是否有付出去 的现金但是没提供单据导致未做账的，如果有这种 情况，要及时补充现金付款单据做账，避免账上挂 太多的现金。2、往来账情况：(1 )股东、法人借款金额较大且时间较长以及其 他个人借款时间超过一年的，要及时处理，避免牵 扯个人所得税；(2)应收账款、应付账款余额要与客户、供应商 核对，避免串户、重复入账，可能会出现用现金支 付货款或者发货后收到现金的情况，及时核对并冲销挂账；和国外客户的往来帐，是不是有在收汇时 扣掉

6、手续费而在水单上没有显示；(3)对于应付账款金额较大且挂账时间较长的情 况，如果沟通确认这些应付账款不需要再支付了， 要做营业外收入，作为企业利润；检查往来账的账 龄，对于超过三年的要告知负责人，并及时处理；(4)关注本年是否发生股权转让，实收资本股东 名称是否有变动、长期股权投资在账上是否有余额 (符合条件居民企业间的投资收益，不需要交企 业所得税)。3、收入情况：出口企业从口岸卡上下载全年的报关信息，和实际 入账收入核对，以免漏做收入，注意通过一达通2 + N方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要 和实际出口统计数据核对；小规模免增值税的情况， 及时确认营业外收入；申报表上的增值税收入和

7、企 业所得税收入要比对一致。4、成本情况:年底成本的暂估，确保金额准确，以免影响当年的 利润；对于库存较大的情况，要确认是否有货已发 出，但是未确认收入未转成本的情况。5、税金情况：检查全年的税金计提是否正确，有没有漏提的。有 没有无票收入已计提但漏报税的。一般纳税人年底 应交税金-应交增值税项下余额借贷应该调平，如 果不平，肯定帐有问题，应该再仔细检查一遍。6、费用情况：核对折旧、摊销等，年底的余额是不是跟实际相符， 是不是有月份漏掉未做帐的，固定资产已提完折旧 且企业已经报废处理掉的，可以将其转入固定资 产清理科目，财务账上做处理，这个损失是企业 可以自行税前扣除的。检查境外付汇是否未代扣

8、代缴税金的情况，比如付 佣金。7、利润情况:企业全年的利润情况，无论亏损还是盈利，都应该 跟负责人邮件书面沟通；盈利企业的企业所得税金 额，应该将汇算清缴时纳税调增的部分考虑进去； 关注一下以前年度亏损情况，今年有利润的要首先 弥补以前年度亏损。嚣年底往来账清理规避风险第一步，一般往来账的核对、确认、催收和清理1、应收账款：核对合同规定的收款时间、金额， 及时催收并将催收纳入考核，最大限度的收回款项, 避免损失；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如有坏账及时申报扣除，避免长期 挂账引来涉税风险；2、其他应收款：核对欠款明细，包括职工以及其 他方，催要结清，避免损失或产生税务风险

9、；3、预收账款：核对合同条款，核实货物是否已经 发出，劳务是否已经提供，及时按规定结转收入， 避免造成迟延纳税的税收风险；4、应付账款：核对合同条款，是否已到付款日期， 按时付款；核实收款方信息，长期挂账的应付款是 否还要支付，若已不能支付要及时结转收入；核实 暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通好，争取 在汇算清缴之前取回发票，以免造成成本费用不能 扣除纳税调整的风险；5、其他应付款：核对债务方明细以及债务成因， 及时付款，若已不能支付要及时结转收入。第二步，特殊事项挂往来账的特殊处理（-）股东借款的处理财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人 所得税征收管理的通知（财税2003 158号

10、）规 定区内税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资 企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既 不归还，又未用于企业生产、经营的，其未归还的 借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。也就是说，对期限超过一年又未用于企业生产经营 的借款，从借款之日满一年后，要视同利润分配按 20%的税率缴纳个人所得税。建议企业在清理中发 现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即 12月31日前还款，有需要可以年后再借。（二）抽逃注册资本的处理企业在注册成立时投资资金后，又通过往来抽逃挂 往来。公司法修订后，已经没有最低注册资本的限制，也不需要验资，建议企业能投

11、入多少投入多少 即可，还能避免一次性缴纳印花税。（三）同一客户挂不同往来账的处理同一客户（供应商）在不同往来科目挂账。建议尽 可能调整至同一科目下目，因为不同科目下多处挂 账容易形成虚增资产和虚增债务，造成评估指标异 常，带来稽查风险。对于既是客户又是供应商的，必然出现应收应付同 时挂账。建议如有可能双方可签署抵账协议，把该 客户的应收应付往来账进行抵销合并。（四）不属于企业承担费用挂往来的处理企业承担了不属于企业的费用（比如给个人的回扣 或佣金），由于不能税前扣除，而挂在往来账。建 议企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外 支出，所得税汇算清缴时做纳税调增即可，不要挂 往来账。（五）企业

12、间资金拆借的处理 企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之 间的借款。建议年底要核实是否签订合同，合同是 否规定相应的利息，利息支付是否开具发票，避免 因未签订合同、无偿使用、未开具发票、长期挂账 等给企业带来涉税风险。违背常理自然引来税务稽 查，但支付多少利息、何时支付由合同来定。（六）挂账收入的处理企业将未开票收入暂时计入往来，甚至永久计入往 来，不打算纳税的，这种观念赶紧打消，因为不开 票收入占比已成为税务稽查的重点。（七）虚开发票挂账的处理企业因虚开发票资金不能回流而挂往来账的，此念 头更不能，虚开发票是稽查的重中之重，存货、往 来、收入不成比例，发票三流不一致等现象马上会 让虚开

13、发票的行为暴露。（八）发生坏账的处理 企业发生坏账的，要及时做坏账损失，在所得税汇 算时申报扣除，并备好如下资料：L相关事项合同、协议或说明；2 .属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、 清算公告；3 .属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁 决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中） 止执行的法律文书；4 .属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊 销营业执照证明；5 .属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关 部门对债务人个人的死亡、失踪证明；6 .属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人 重组收益纳税情况说明；7 .属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的， 应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。8 .企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损 失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并 出具专项报告。9 .企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不 超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计 上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应 说明情况，并出具专项报告。