石油销售企业的内部会计控制分析研究工商管理专业.docx

《石油销售企业的内部会计控制分析研究工商管理专业.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《石油销售企业的内部会计控制分析研究工商管理专业.docx（15页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、石油销售企业的内部会计控制以中国石油销售公司为例摘要在当今社会，石油已成为我国国民经济的各行业和人民生活的重要能源，其在人民生活中发挥着举足轻重的地位。安全、经济、合理的使用石油，对提高我国的经济效益和国民经济的发展起着重要作用。随着中国加入世界贸易组织，为石油企业的发展提供了前所未有的机遇。同时，石油企业在传统规划和垄断经济体制下也面临着严峻的挑战。客观上说，市场经济体制下的石油行业监管机制还没有真正建立起来。垄断企业和关联方支持的多经济产业仍然缺乏对市场冲击的抵抗力。因此，面对企业改革的深化和瞬息万变的经济机遇，石油销售企业不仅需要会计提供反映经济活动的信息，而且需要在提供信息的同时加强内

2、部会计控制。然而，如何建立健全有效的内部会计控制制度，提高自身的管理能力，增强自身的竞争力，将是我国石油销售企业迫切需要解决的一个重要问题。内部控制可以有效地控制与防范经营风险，规范单位会计行为，保证会计资料的真实完整，防止并及时发现、纠正错误与舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部控制是石油销售企业管控的方式之一，是管理提升的重要手段，将内部控制应用于石油销售企业中，将会使得企业运营中面对的风险降至最低，促使企业在面临矛盾的抉择时做出最合理的判断。随着经济的飞速发展，我们有了很多的机遇，同时也带来了更多的挑战和竞争。为了能够在市场经济中立

3、于不败之地，这就要求我们有一套完整的制度体系。而会计控制制度无疑是重中之重。所以企业应加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，更好地抵御当前严峻的市场形势，促进公司良性发展。本文将从内部控制的各个要素及石油销售企业的发展需要入手，探讨内部控制在石油销售企业中的应用问题。关键词：内部控制；中国石油；石油；一、我国石油企业的环境分析首先，企业一般是以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或其他社会经济组织。但是，石油企业的设立与运营动机，不是单一的利益思想，而是多元的宽泛的综合效益。直接利益是

4、为了企业、员工及员工家庭，间接利益是国家、人类、环保等。作为民生企业，关乎民生，意在触动我国现阶段企业发展理念上探索共赢道路之机制，来实现“员工个人职业心态抒发”、“职工通过企业情结发家致富”、“企业可持续发展三赢，促进真正“和谐”。（一）外部环境分析随着对石油需求的增加和汽车销量、质量的不断发展与突破，石油消费量的扩张速度明显加快。并且随着石油的日益潮却，其在能源行业所产生的影响将会更加深远。在资金与技术均高度密集的石油石化行业，最大的风险来自外部，地缘政治动荡不安会导致石油价格剧烈波动甚至影响供给，从而造成价格的重大波动，受到重要影响；止匕外，劳动争议、所在国政权更迭、消费者习惯、宗教冲突

5、、领土争端、种族矛盾等都会极大地影响供给，最终反应就是造成价格的震荡。一旦出现决策失误，危机应对失当，投资失败，甚至采购时机不当等事故，都会给从事这个行业的企业和国家带来战略性损失。（二）内部环境中国石油石化行业在这几十年中取得了巨大成就，石油企业也在不断发展壮大，增强了抗风险能力和国际竞争力，但我们必须看到企业仍蕴藏着危机和风险。1、在用油需求强劲、能源消耗直线上升的时代，中国自身的石油产能早已远远无法跟上整体经济形势迅猛发展的脚步。2、国家对质量安全、环境保护工作高度重视，是石油行业发展的一个重要瓶颈。近年来在我国发生的一系列雾霾事件都是因为环境污染所产生的后果，这其中就有石油燃烧所造成的

6、，也因此国家对环境工作的高度重视对企业发展造成了负面影响。3、价格管控的影响，石油企业作为石油石化行业一员，身负国家能源安全和为经济发展提供动力的重任，产品价格受到国外形式、国内调控的双重制约。主要产品由国家统一定价，此外，经济发展和人民生活水平的提高必然导致各大项成本上扬，土地、水、电、原料、人工成本各大项生产要素价格大幅上涨。因此，企业内部的管理水平特别是成本费用的管理就显得尤为重要。4、管理提升的紧迫性。在基础管理方面，高效管控能力薄弱，流程不顺、标准不一、信息不畅、集而不团；在管理创新方面，我国还停留在模仿学习阶段；在投资并购方面，世界一流企业善于利用资本市场和其他有利条件，并购整合成

7、功率高，我国石油企业在花巨资收购并购后，资源整合度、文化融合和有效管理力度不够，并购没有产生应有的效果；在信息化方面，石油企业还没有形成统一高效的信息管理系统，业务上线水平较低，存在大量信息孤岛，不能发挥信息化在管理上的支撑任用。二、中国石油销售公司内部会计控制(-)内部会计控制的含义企业对内部会计规范的执行力可以理解为有效利用资源，保质保量达成目标的能力。它既反映企业的整体素质，也反映出企业管理者的角色定位，是企业资产的基石。落实力就是战斗力，没有落实力就没有战斗力。管理者的角色不仅仅是制定策略和下达命令，更重要的是必须具备执行力。执行力的关键在于透过企业文化影响员工的行为，如何培养员工的执

8、行力和落实力，是企业总体执行力提升的关键。企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。那么什么是企业内部控制呢？其定义为：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为实现经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等FI标的实现而提供合理保证的过程。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信

9、息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。加强企业内部控制制度是实现企业可持续发展的现实需要。随者现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断发杂化，内控范围还一步才大。而企业管理以财务管理为基础,财务管理以资全管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间我然坍紧的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。(-)中国石油销售公司内部会计

10、控制指导原则1 .合法性原则。企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如中华人民共和国会计法等。2 .健全性原则。即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。3 .适用性原则。每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。4 .可行性原则。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运

11、行。5 .有效性原则。企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。6 .成本效益原则。即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。企业应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。7.相互牵制原则。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或

12、两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上,每项经济业务的处理，至少要经过上下级有关人员之手，使下级受上级监督，上级受下级制约。（三）中国石油销售公司实施企业内部控制的措施1、加强诚信与道德价值观。2、确定企业发展目标。3、确立管理理念与企业文化。4、制订风险管理策略。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。5、完善组织结构。一是明确规定各种岗位的职责范围。按照程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务分为若干具体的工作卤位，然后再按卤位

13、确定每个人的具体任务，明确单位所有经营管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。二是强化内部牵制。内部牵制是内部控制的重要形式，体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。6、明确权利和责任分配。现代企业规模不断扩大，业务纷繁，环节增多，企业领导不可能事必躬亲。因此，必须将事、权进行划分，对下级授权、分权，规定各级业务人员处理某项事务的权力。7、提高员工胜任能力。内部控制是否有效，关键取决于实施内部控制员工的素质。要使内部控制的功能按预定的目的正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质员工。否则,即使内部控制本身是十分完美的，但实施的效果却难以令人满意。员工素质控

14、制体现招聘、使用、培养、奖惩等各个方面对员工进行控制。8、公开人力资源政策与管理措施。就算企业聘用的都是高素质的员工，但是由于企业领导人缺乏公平公正处理事情的态度，任何事情只想着企业利益从来不考虑员工利益，企业给你钱，你就是要替企业卖命，这样做也会造成人员素质的下降，导致企业表面看起来是一个整体，但实质是一盘散沙。企业领导人要经常与员工互动、沟通、交换意见、奖惩分明、升职人人有望等来提高员工的工作激情，增强员工凝聚力，归属感，使企业成为强有力高效的团队，树立企业形象。9、建全反舞弊机制。加强内部监督，企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以

15、改进。（四）对中国石油销售公司实施企业内部控制的建议加强内控体系建设，扎实做好各项流程的执行，为企业发展保驾护航。各项工作严格按照规范管理，真正使内控体系起到保护财产，保证企业数据和信息的准确，提高经营效率,确保企业能够贯彻既定的战略和方针，确保内控体系建设顺畅，行之有效;二是继续规范会计基础工作，加强日常监督管理，加大日常财务凭证审核和现场财务检查监督力度;三是持续强化全面预算管理，做好费用标准化工作。坚持不断提高全面预算管理水平，提高预算编制的质量，注重执行过程中的控制、分析和纠偏工作，为企业全面完成年度下达财务指标提供有力保障;四是加强项目财务管理，做好项目成本的过程分析、控制，提高财务人员成本控制和分析能力，为项目管理纠偏。提高财务报告质量，为管理者提供全面、准确的财务信息;五是加强资产管理，提高资产使用价值。使资产管理账、卡、物相统一，真正提升资产管理水平，做好闲置资产统一调度使用工作，切实做好闲置存货，固定资产的清查和管理，积极督促，鼓励基层单位充分利用闲置资产，提高资产使用价值;六是加大人才培养力度，提升财会队伍素质。财会队伍的建设不仅关系到财务工作的质量水平，还关系