审计实务部分练习题(答案).docx

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1、审计学练习题（实务部分）第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题为了证实已发生的销化业务是否均已登记入账,有效的做法是（D ）02.A只审查销色日记账C.只审查有关原始凭证为了确保销!1 ；收入截止的正确性，A.建。严格的赊销审批制度C.经常与顾客时账核对B.由U记账追查仃关原始凭证D.由仃关原始凭证追传销化I记账审计人员最希望被审计单位（B）。B.发运单连续编号并在发货当II签发D.年初及年末停止销仰业务3.(如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是D ）oA增加对应收账款的控制测试C.审查应收账款明细账B.提请被审计单位增列坏账准备D.审客订货单、销售晶发

2、运记水4.报告年度销售或以前年度销售的商品,在年度终后至年度财务报告批准报出前退网的,应（C ）oA.冲减收入发生年度E营业务收入及相关的成本、税金B. I接调祭年初未分配利涧C冲减报告年度I:营业务收入及相关的成本、D.冲减退回年度的收入、成本及税金5.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最仃效的巾计程序是（B ）A. 3新测试相关的内部控制C.进行分析性复核B.申龙与应收账款相关的销货凭证D.审作资产负债表口后的收款情况6.以卜是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序/在这内部控制中,你认为存在缺陷的是（A ）A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数最开具销售发票

3、,发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前,根据销会发票的号码推算已开具的销售发票的张数,并叮实际清点的张数核对一致C,开具发票后，连同甲公司门行编制、连续编号、贴足邮票的汇票通知单交购货方，以便K实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对张单【解析】A：纭货比汕门交财务部门：B：通过号码边行控制正是连续编力小I的：C：可以有效防止收小员收款后私自擦用的现源;D：向顾客寄发对账人是项常用的控制措施.7.注册会计师核对资产负债表日前万的俏货发票的日期与聋记入寐的日期是否一致，其主要目的是为了（ D

4、）oA.实现发生目标B.实现完整性目标C.实现分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。8 .以卜仃关收款交易的内部控制描述不正确的是（D ）A.企业应当将销件收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金B .企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的抄面批准。9 .如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最仃效的实质性程序是（B ）。A.更核业务

5、收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将业务收入明细账中的分录同销件单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对【解析】A主要是件对未曾发货川己将销货业务入账：C是注册会计师怀疑发运凭证的n1性所执行的程序:D属完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误,注册会计师应将业务收入明细账中分录同销分单中的赊销审批和发运审批核对。10 .从主营业务收入明细账中抽取个发票号码样本,追奄至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（A ）A.发生B.完整性C.

6、准确性D.权利和义务【解析】从E营业务收入明细账中抽取个发票号码样本,追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查,证明的是销售交易的“发生”认定。二、多项选择题1.应收账款否定式函证回函的客户股均对被审计单位的记录或叙述孙仃异议，但仃的情况卜注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性,这些情况包括（ABD ）A.债务人已函证U付款，而被审计单位在函证口尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货2 .注册会计师确定应收账款函证数最的大小、范围时，应考虑的主要因素是（ABCD ）A.应收账款在全部

7、资产中的质要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择3 .关广以卜科目截止测试的说法中，正确的是（ABCD ）oA. I营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的U期和发货的口期是否属同一会计期间B.存货截止测试的关键在卜存货纳入盘点范惘的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处同一会计期间C.银行存款截止测试的关键的卜确定企业在企开户银行的最后,张支票的号码,并查实该号码之前的所有支票均已开出D.存货截止的另种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录4 .特定会计期间I营业务收入进行审计时,注册会计师应电点关

8、注的被审计单位X营业务收入确认有密切关系的口期包括（BCD ）A.销售截止测试实施期B.发票开具口期或者收款口期C.记账口期D.发货口期或提供劳务U期5 .登记销他交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误仃（ABC ）。A.未曾发货却已将销伐交易登记入账B.销生交易日：复入账C.向虚构的顾客发货，并作为销仰交易登记入账D.检查金额是否正确6 .卜列说法中不正确的有（ABC ）A.注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时,对于发生销传退回的业务,建议Y公司不论销件退回的商品是本年销科的还是以前年度销售的,均应冲减退回当期的销告收入与销售成本B,被审计单位采用分期收

9、款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认C.注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销科的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入,注册会计师认可了被审计单位的做法D.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确,通常认为,对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认【解析】选项A,报告年度销售或以前年度销化的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，放作为资产负债

10、去”后调整十项处理，冲戏报告年度的收入、成本及税费:选项B,按照新企业会计准则的规定，对采用分期收款、具仃融资性质的销科商从满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认收入：选项C,以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。7 .卜列说法中不正确的有（ACD ）A.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在保证销传交易按照企业定价政策规定的价格开票收款B.为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检套顾客复函档案来实现C.由原始凭证追h至明细账与从明细账追作至原始凭

11、证是有区别的，前者用来测试不算实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）D.注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时,在2008年2月16日仃一笔已经在2007年12月26 口确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入【解析】选项A,企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的是防止因向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失：选项C,由原始凭证追台至明细账与从明细账追直至原始凭证是行区别的，前者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）,后者用来测试不真实的交易（“发生”目标）;选项D,销售折让加果属F资产负

12、债表口后调整事项的，应冲减报告年度的销售收入。8 .为了降低开具账单过程中出现遗漏、币:复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（ABA.根据已授权的商品价目我开具销售发票B.独龙检查销伊发票计价和计算的正确性C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离【解析】选项CD属于记录销密的控制程序。9 .针对销竹交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型仃（ABD ）。A.向虚构的客户发货并登记入账B.未曾发货却已将销仰交易登记入账C.已发货的交易未曾登记入账D.销售交易重复入账【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标.1

13、0 .函证数鼠的多少、范围是由以卜（ ABCD ）因素决定的。A.应收账款在全部资产中的强要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前期间的函证结果D.函证方式的选择三、判断题1 .如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册公计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ）2 .应收账款期末余额越大，说明其垂要性水平越高，因此，所需困证数最越少。（X ）3 .截止测试是符介性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中.（ ）4 .函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到何复，注册会计师应实施必要

14、的替代审计程序，如检查与销仰行关的合同、发货凭证等。（X ）5 .确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并时询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（X ）6 .注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销传发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。（ ）7 .采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况F才予以回函。（ ）8 .采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况K才予以回函。（X ）9 .积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（ ）四、简答题1.ABC会计师H务所接受D公司委托,审计了 D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司,2007年度、2008年度公司经营都亏损,2009年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后,初步怀疑D公司行虚增销仰收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域.要求：（1）根据上述情况，请【可答高估销科收入主要的三类情形是什么：并简要设计出相应的应对程序。（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问：可供选择的截止测试路线有哪些？每条路线的主要测试目的是