长江三角洲区域登记账证征收检查类税务违法行为行政处罚裁量基准.docx

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1、长江三角洲区域登记账证征收检查类税务违法行为行政处罚裁量基准序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准1未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第一项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。1.在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处二十元罚款，对单位处二百元罚款；2.超过责令期限改正的，对个人处二十元以上二千元以下的罚款，对单位处二百元以上二千元以下的罚款；3.拒不改正

2、的，或者有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。实行“一照一码”的纳税人未按照规定的期限办理税务登记的不适用本项。2未按照规定办理税务登记证件的验证、换证中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。1.在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处二十元罚款，对单位处二百元罚款；2.超过责令期限改正的，对个人处二十元以上二千元以下的罚款，对单位处二百元以上二千元以下的罚款；3.拒不改正的，或者有其他严重情节的，

3、处二千元以上一万元以下的罚款。实行“一照一码”的纳税人不适用本项。3未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第四项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十1.在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处二十元罚款，对单位处二百元罚款；2.超过责令期限改正的，对个人处二十元以上二千元以下的罚款，对单位处二百元以上二千元以下的罚款；3.拒不改正的，或者有其他严重情节

4、的，处二千元以上一万元以下的罚款。序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准七条，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。4未按照规定使用税务登记证件；转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。1未造成税款流失的，处二千元罚款；2 .造成税款流失金额五万元以下的，处

5、二千元以上一万元以下的罚款；3 .造成税款流失金额超过五万元的，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。5通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证税务登记管理办法（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十一条，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。1未造成税款流失的，处一千元以下的罚款；2 .造成税款流失金额五万元以下的，处一千元以上二千元以下的罚款；3 .造成税款流失金额超过五万元的，或者有其他

6、严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。6扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记税务登记管理办法（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十二条，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以IOOo元以下的罚款。1 .未造成税款流失的，处五百元以下的罚款；2 .造成税款流失的，处五百元以上一千元以下的罚款。序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准7银行和其他金融机构未依法登录税务登记证件号码或者未按规定登录账户账号中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条，银行和其他金融机构未依照税收征管法的规

7、定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处二千元以上五千元以下的罚款；2 .超过责令期限改正的，处五千元以上二万元以下的罚款；3 .拒不改正的，或者有其他严重情节的，处二万元以上五万元以下的罚款。8境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按照规定向主管税务机关报告有关事项非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第1

8、9号公布）第三十三条，境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处一百元以下的罚款，对单位处三百元以下的罚款；2 .超过责令期限改正的，对个人处一百元以上二千元以下的罚款，对单位处三百元以上二千元以下的罚款；3 .拒不改正的，或者有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。9未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料中华人民共和国税收征收管理

9、法第六十条第一款第二项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记张凭证和有关资料的。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处一百元以下的罚款，对单位处三百元以下的罚款；2 .超过责令期限改正的，对个人处一百元以上二千元以下的罚款，对单位处三百元以上二千元以下的罚款；3 .拒不改正的，或者丢失、损毁账簿、记账凭证及有关资料的，或者有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准10未按照规定将财务、

10、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第三项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处一百元以下的罚款，对单位处三百元以下的罚款；2 .超过责令期限改正的，对个人处一百元以上二千元以下的罚款，对单位处三百元以上二千元以下的罚款；3 .拒不改正的，提供虚假备查资料的，或者有其他严重情节的，处二千元

11、以上一万元以下的罚款。11扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料中华人民共和国税收征收管理法第六十一条，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处一百元以下的罚款，对单位处三百元以下的罚款；2 .超过责令期限改正的，对个人处一百元以上二千元以下的罚款，对单位处三百元以上二千元以下的罚款；3 .拒不改

12、正的，丢失、损毁账簿、记账凭证及有关资料的，或者有其他严重情节的，处二千元以上五千元以下的罚款。12扣缴义务人未按照规定开具税收票证税收票证管理办法（国家税务总局令第28号公布，国家税务总局令第48号修改）第五十四条第二款，扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。1未造成税款流失的，处五百元以下的罚款；2.造成税款流失的，处五百元以上一千元以下的罚款。13自行填开税收票证的纳税人未按照规定开具税收票证税收票证管理办法（国家税务总局令第28号公布，国家税务总局令第48号修改）第五十六条，自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票

13、证的领用和自1未造成税款流失的，处五百元以下的罚款；2.造成税款流失的，处五百元以上一千元以下的罚款。序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处以一千元以下的罚款。14非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。1 .涉案完税凭证不满25份的，处二千元以上五千元以下的罚款；2 .涉案完税凭证25份以上100份以下的，处五千元

14、以上一万元以下的罚款；3 .涉案完税凭证超过100份，或者涉案税额合计超过十万元的，或者五年内二次违反本条规定的，或者有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。15未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第五项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。1 .在税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处一百元以下的罚款，对单位处三百元以下的罚款；2 .超过责令期限

15、改正的，对个人处一百元以上二千元以下的罚款，对单位处三百元以上二千元以下的罚款；3 .拒不改正的，或者有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。16偷税中华人民共和国税收征收管理法第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在跟簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴1 .违法行为较轻且配合税务机关检查的，或者在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的，处不缴或少缴税款百分之五十以上一倍以下的罚款；2 .五年内二次违反本条规定的，或者逃避、拒绝税务检查的，或者有其他不配合税务机关检查情形的，处不缴或少缴税款一倍以上二倍以下的罚款；序号违法行为处罚依据裁量阶次、适用情形及处罚标准的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成