企业内部财务管理体制.docx

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1、企业内部财务管理体制公布部门：铁道部公布文号：铁财199669号第一章总则第一条为了加强铁路物资供销企业内部财务管理，规范财务行为，明确企业内部财务关系及职责分工，保护投资者与企业的合法权益，提高经济效益，使铁路物资供销企业更好地为铁路运输生产建设服务，尽快转换经营机制，快步走向市场，开拓经营，参与国内外市场竞争。根据企业财务通则、商品流通企业财务制度与其他有关财经法规，结合铁路物资供销企业特点，制定本办法。第二条铁路物资供销企业内部财务管理是根据国家的有关方针政策，依照资金运动的规律，以资金管理为中心，对企业在经营过程中所发生的资金运动进行组织、监督与调节，正确处理企业与各方面财务关系的一项

2、独立的经济管理工作。它是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。第三条铁路物资供销企业的内部财务管理要以提高经济效益为目标，正确组织企业的各项财务活动与处理各项财务关系，挖潜增效，提高生产经营水平，促进企业进展，确保国有资产的保值增值。第四条铁路物资供销企业在内部财务管理中，要认真贯彻国家的方针政策，执行各项财经法规，合理组织经济核算，加强基础工作，遵守财经纪律，同意国家财政、审计、税收、物价等部门的监督检查，做好财务预测、决策、计划、操纵、核算、分析与考核工作，充分发挥内部财务管理的职能作用。第五条本办法适用于铁路物资供销企业。第三章企业内部财务管理基础工作关联法规,第十条建

3、立并完善原始记录管理制度原始记录是反映企业生产经营活动的原始资料，是进行财务预测、财务管理、计划分析的重要根据。为确保原始记录的真实、准确、完整，健全财务核算资料，要建立原始记录管理制度。一、要统i规范原始记录的格式、内容与填制方法。原始记录要具备下列内容（一）原始记录名称（如发票、收据等）；（二）填制时间；（三）同意单位名称（台头）；（四）经济内容；（五）经济业务的实物数量、单价与金额等；（六）填制单位与填制人姓名；（七）经办人签名或者盖章。二、要严格规定原始记录的填制要求务必制定专职或者兼职人员负责收发、质量、工时、作业量、设备利用、自用料消耗、领退、转移与各项财产物资的报废、毁损等各环节

4、原始数据的记录工作。原始记录的填制务必做到内容真实、完整，数据准确，字迹清晰，填报及时。三、要加强原始记录的保管(-)对应作为记账凭证附件的原始记录，要随同记账凭证装订储存。(二)数量过多的原始记录如工资单等，能够单独装订保管，但在封面上要注明记账凭证的日期、编号与种类，同时，在记账凭证上要注明“附件另订”与原始记录名称与编号。()各类经济合同、存储保证金收据与涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管。第十一条建立并完善定额管理制度定额是资金管理与考核的重要尺度，也是编制成本计划、进行成本操纵的直接根据。各单位要建立一套适合本单位生产经营管理需要的，以经济责任制为中心的，先进、合理的定

5、额管理体系。一、要确定定额管理的范围。各单位要根据自身的特点与管理需要，确定本单位定额管理的范围，通常应包含物资储备定额、磅差率、损耗率、自用料消耗定额、费用定额、劳动定额、人员定额、工时定额、设备利用率等。二、要规范定额制定的根据、方法与程序。定额的制定要立足于先进、合理的原则，着眼于操纵成本费用与提高管理水平，要考虑主客观因素，如市场环境、法规要求、经营目标、人员素养、技术水平、设备状况等，要明确牵头的组织部门，确定必要的程序，规范计算的方法。三、要加强定额管理工作。首先，对定额的执行要制订相应的考核办法，明确各项定额的组织部门，把责任与管理权限落实到有关部门与个人，对定额执行情况按规定办

6、法给予奖惩；其次，要建立定期的定额修订制度,要根据有关因素的变化，适时修订定额指标，修订时间原则上应一至二年修订一次，但最长不得超高三年。第十二条建立并完善计量验收制度一、各单位要配备必要的人员与计量设备，并做好各类计量、检测手段的日常维修、校正工作，保证准确无误。二、对各类物资的收发、领退、内部转移等各个环节都务必进行严格的计量验收，建立验量与验质相结合的计量验收管理制度。三、建立物资采购、保管中的超合理损耗审批办法0四、制定必要的检查考核办法。第十三条建立并完善财产、物资管理制度此部分内容见本办法中的存货管理制度与其他流淌资产、固定资产管理制度。第十四条建立并完善财产、物资清查制度此部分内

7、容见本办法中的货币资金管理制度、存货管理制度、固定资产管理与在建工程管理制度。第十五条建立并完善财务分析制度一、要紧内容：财务分析的内容要紧包含资金、资产分析、成本费用分析、收入分析与利润分析等。(-)资金、资产分析：这是财务分析的核心内容。首先，各单位要按照财政部的规定与要求，计算总资产报酬率、资本收益率、资本金收益率、资本保值增值率、资产负债率、流淌比率(或者速动比率)、应收账款周转率、存货周转率、商品流通费率、社会奉献率、社会积存率等指标，分别从企业投资者、债权人与企业对社会的奉献等方面进行综合分析、评价；其次，各单位还务必从内部管理与决策需要出发，建立一些必要的补充分析指标。(二)成本

8、费用分析：此部分内容见铁路物资供销企业成本费用管理办法。(H)收入分析，包含下列几个方面：1 .销售商品的数量；2 .销售商品的价格;3 .商品销售税金方面;4 .商品销售直接成本费用方面；5 .其他业务收入方面。（四）利润分析：利润分析的要紧内容包含下列几个方面：1 .企业利润构成分析：要紧是通过计算利润构成指标，分析企业各项生产经营活动的成绩。2 .企业利润计划完成情况分析：通过计算利润增减额与增减率，分析、评价利润计划执行情况。3 .利润变动因素分析：影响利润变动的因素要紧有工作量、毛利与期间费用。为此，要建立工作量变动、毛利变动与期间费用变动对利润的影响等指标，分别分析各因素的影响程度

9、。4 .营业外收支分析：对营业外收入分析，重点是检查是否按正当途径取得，与有无漏列项目；对营业外支出分析，重点是检查遵守国家规定情况，有无扩大开支范围。5 .利润率分析：要紧是通过计算销售利润率、销售毛利率与资金利润率等指标，综合评价企业的盈利情况。二、分析方法：常用的财务分析方法要紧有趋势分析法、比率分析法与因素分析法三种。（一）趋势分析法：趋势分析是将企业连续几个会计年度的相同项目进行比较，观察这些项目的变化情况，以反映这些项目在各会计期间增减变化的性质与趋势，推断生产经营成果的好坏与财务状况的优劣。（二）比率分析法：比率分析是通过计算同一会计年度财务报告上有关项目之间的比率，分析与评价企

10、业财务状况与经营管理上某一方面的情况。这些有关项目，能够是同一张财务报告上的不一致项目，也能够是两张不一致财务报告上的有关项目。（）因素分析法：因素分析是将各个影响指标的因素通过连续依次替换，计算确定各因素对指标完成结果影响程度的一种方法。分析方法的选择要根据分析的内容而定，必要时，应相互结合，相互补充。三、分析时间：要根据实际需要进行定期或者不定期分析。四、基本要求：（一）动态分析与静态分析相结合；（二）定量分析与定性分析相结合;（）分析过去与预测未来相结合；（四）企业获利能力分析与财务状况分析相结合；（五）经济因素分析与非经济因素分析相结合；（六）企业内在因素分析与外在因素分析相结合。五、

11、组织程序：财务分析涉及面很广，所需的资料来自各有关方面，因此，各单位要建立i套严格的组织程序。首先，各有关部门要根据财务分析的需要积极做好配合工作，及时提供有关资料；其次，各部门所提供的原始数据务必保证时间与质量；第三，财务部门对所有的原始资料经确认无误后方可作为计算根据，并保证分析结果的及时性与可靠性。第六章存货的管理第四十五条存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。企业在途商品、委托其他单位代销、储备或者加工的商品、材料物资等视为企业的存货；特准储备物资、贷款物资、援外物资视为存货管理。企业库存商品按存放地点，分为存放在仓库、门市部与寄存在外库的商

12、品、委托其他单位代管、代销的商品、陈列展览的商品等。企业代其他单位销售、储备或者加工的商品、材料物资等不作为企业的存货。第四十六条存货管理的基本要求：一、存货在流淌资产中所占的比重较大，存货管理的质量直接影响存货的盈利能力，务必加强存货管理。存货管理既要保证经营连续性，又要保证尽可能少地占用资金，在各类存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。二、企业要建立健全存货的分级分口管理制度，明确各部门及个人的责任，保证存货完好、有效；要建立明确有效的业务流程，业务部门、仓库、财务部门密切配合，及时交接凭证，正确及时地反映与监督存货的收入、出库、使用、保管，定期清查盘点，保证账、卡、物相符。

13、三、商品采购要实行“谁经手业务谁负责结清账目”的经济责任制，以销定进，比质比价比费用，降低采购成本与进货费，防止长期拖欠或者缺失。四、业务部门或者行管部门要合理储备，加速周转，进行数量与金额核算；仓库负责存货的保管、保养，应及时收发，进行数量核算，也可进行金额核算；财务部门负责资金管理与金额核算。五、仓库务必建立健全商品保管责任制，商品的收、发、保管与核算，务必由仓库管库员及时统一办理。管库员要对商品的存放质量数量的完整性负责，并建立经常检查与循环盘点库存物资的制度。仓库要备有准确的计量工具，要经常进行检查、校对与保养，定期由衡器部门检查。要认真计量，不得估算或者推算。第四十七条商品按取得方式

14、可分为购进、加工、投资者投入、同意捐赠、贷款物资转入、盘盈等。企业取得的商品要按下列原则确定入账价：一、购入的商品原则上按取得时的实际成本入账。其中，国内采购通常指增值税发票所列的不含增值税的价格；收购农副产品按买价（即价款加上按规定代收代缴农业特产税）扣除增值税后的价格；国外购进商品按对外承付货款日外汇牌价结算的到岸价（C.I.F）,加上外汇价差与进口环节的各类税金，扣除从海关取得的完税凭证上注明的增值税额后的价格；企业委托其它单位代理进口的商品为实际支付给代理单位的全部价款扣除从海关取得的完税凭证上注明的增值税额后的价格。二、委外加工商品按加工过程中发生的实际成本入账。包含耗用原材料的实际

15、成本、加工费、购入原材料直接发往委外加工单位时支出的运杂费、库存商品发出加工时支出的运杂费、加工过程中发生的除增值税进项税额以外的各类税费等。三、投资者投入的商品，要按评估确认的价值或者合同协议约定的价值入账。四、同意捐赠的商品，有发票的，按其所列价款入账；没有发票的，按同类商品市场价格入账。五、贷款物资转入的商品，按有关规定的价格。六、盘盈的商品，企业有同类商品的，按同类商品的实际成本确定；没有同类商品的，按当前市场价确定；既没有同类库存商品，也没有市场价的，可由企业按质估价入账。第四十八条财务部门要按规定的入账价登记商品明细账，并可根据不一致的结转成本方法使用相应的记账方法。如对使用个别计价法结转成本的商品，可按不一致品种规格、不一致进价分别登账；而对使用其它方法结转成本的商品，可按不一致品种规格分别登账。第四十九条商品的验收入库与核算一、财务部门收到供货单位的账单、发票、运输货票、技术证件等结算凭证，应当在“进料登记簿”（格式自定）上登记其内容，并编定顺序号，经审核后移交业务部门。二、对业务部门已审核签认的付款单据，财务部门应积极组织资金，按规定办理付款。但财务部门经审核应拒付的要提请业务部门按规定拒付。对托收承付凭证，如商品尚未到达，但己经业务部门签认，应按银行规定期限承付料款。商品到达后，通过验收，发现数量短少，质量不符等情况，