企业税收筹划的风险.docx

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1、企业税收筹划的风险南京航空航天大学金城学院毕业设计题目企业税收筹划中的问题研究学生姓名颜丽娜学号2007033422系部经济系专业会计学班级20070334指导教师崔博讲师-O一一年六月南京航空航天大学金城学院本科毕业设计（论文）诚信承诺书本人郑重声明：所呈交的毕业设计（论文）（题目：企业税收筹划中的问题研究）是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。尽本人所知，除了毕业设计（论文）中特别加以标注引用的内容外，本毕业设计（论文）不包含任何其他个人或者集体已经发表或者撰写的成果作品。作者签名：年月日（学号）：2007033422企业税收筹划中的问题研究摘要随着我国税制改革深入与税收法律完善，

2、税收管理成影响企业资源配置、会计管理与资产战略重要因素之一，但是企业面临当今市场环境不稳固性与变动性，因此企业的运作过程存在不确定性。提早做好筹资阶段的风险操纵，这样才能让企业在市场环境中，最小地减少缺失，最大保持收益。税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称之纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的表达，也是企业对社会给予其权利的具体运用。企业税收筹划不管从其筹划内容还是筹划手段上，都是企业财务管理的

3、一部分，其总目标应该服从企业财务管理目标即企业价值最大化。首先，税收筹划不是单纯的节税，而是，而成本核算与规划是企业财务管理的一大重要构成部分；其次，税收筹划的要紧内容是对企业的生产、经营、投资等经济业务与行为的涉税事项进行的筹划，而企业的所有经济业务与行为都有一个共同的目标，即都务必为实现企业价值最大化服务；最后，税收筹划的成败手段、通过财务指标来衡量。关键词:税收筹划，规避，价值最大化Enterprisetaxp1anningprob1eminthestudyAbstractAsourtaxsystemreformandtax1aws,taxadministrationintoperfec

4、tenterpriseresourcea11ocation,inf1uenceofaccountingmanagementandassetstrategyimportantfactor,butenterprisesarefacingthecurrentmarketenvironmentinstabi1ityandeventheoperationprocess,soenterprisesoftheuncertainties.Aheadoftheriskcontro1,fund-raisingstagesothatenterprisesinmarketenvironment,toreducethe

5、1oss,thebiggestminimummaintaingains.Taxp1anningistoshowtheenterpriseisinthetax1awtopermitthepursuitforthepurposeofbenefitmaximization,throughtotheproductionandoperationofenterprises,investmentandfinancingactivitiespriorp1anningandarrangement,asfaraspossib1etosavetaxestomaximizetaxbenefits,a1soca11ed

6、taxp1anning,taxp1anning,taxp1anning,etc.Itisessentia11yenterpriseforrea1izingmaximumprofittaxtotheeconomiceventsinvo1vingarrangement,istheenterpriseindependentrightstoref1ect,a1sogivesitsrighttosocia1enterpriseofspecificapp1ication.Enterprisetaxp1anningnomatterfromitsp1anningcontentorp1anningmeans,a

7、repartofenterprisefinancia1managementgoa1shou1dobey,itstota1enterprisefinancia1managementgoa1ofthemaximizationofenterpriseva1ue.First,taxp1anningisnotmere1yataxsavings,but,andcostaccountingandp1anningofenterprisefinancia1managementisanimportantcomponentofa;Second,themaincontentoftaxp1anningistoenter

8、prisesproduction,management,investmentandeconomicbusinessandbehaviorofthetaxmatters,andtheenterprisep1ana11economicbusinessandactionshaveacommongoa1,name1ymusttorea1izethemaximizationofenterpriseva1ueservices;Fina11y,thesuccessorfai1ureofthetaxp1anningmeans,throughthefinancia1indicatorstomeasure.Key

9、WordsiTaxp1anning,circumvent,va1uemaximization目录摘要Abstract第一章绪论O1.1 研究背景O1.2 国内外研究现状O1.3 研究方法1第二章企业税收筹划基本问题及有关风险22.1 企业税收筹划的定义及本质22.2 企业税收筹划的风险32.3 企业税收筹划对企业财务状况的影响5第三章我国企业税收筹划及实例分析73.1 企业税收筹划选择的现状73.2 企业税收筹划实例分析9第四章企业进行税收筹划活动问题的解决方案124.1 企业进行税收筹划需注意的问题124.2 解决我国企业税收筹划问题的计策13参考文献：18致谢19第一章绪论依法纳税是企业应

10、尽的义务，而企业经营的目标之一是追求利润最大化。企业在法规政策同意的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，既是明智之举，也是社会进步的表达。如何充分利用好税收政策法规资源，通过合理的税收筹划来最大限度地减少税收成本，就涉及到税收筹划问题。1.1 研究背景伴随着人们的法制观念增强,许多企业意识到税收筹划是降低税负的重要因素,也急切需要通过合理的税收筹划来规范企业的生产与经营行为,为企业进展提供不竭的动力。但是，由于税收筹划常常是在税法规定边缘操作,其风险时刻存在,如何实现风险规避的问题得到人们的重视。税务筹划成为企业一项重要的财务活动。只有明白筹划的概念，遵守操作原则，实施有效措施来防范税务筹划风

11、险，才可能实现税务筹划规避风险的目标，国内的学者进行了一定的研究工作。1.2 国内外研究现状李刚在2007年税务学习第八期中的企业进行税收筹划应注意的几个问题指出，随着我国税制改革的深入与税收法律的完善，税收管理成为影响企业资源配置、会计管理与资产战略的重要因素之一，而企业务必面临当今市场环境的不稳固性与变动性，因此企业的运作过程也存在着不确定性，因此，只有提早做好筹资阶段的风险操纵，才能让企业在变动的市场环境中，最小性地减少缺失，保持收益。企业筹资税收筹划的必要性，即有利于提高企业经营管理水平、有利于实现企业实现财务目标，提高税后利润。企业筹资税收筹划的财务风险分析要采取正确科学的财务风险预

12、先处理措施，建立有效的风险预警机制，与事前事中事后的一系列操纵措施。章美珍在避免“涉税风险”应注意“筹划点”中：分析了我国企业税收筹划的风险构成，并在此基础上进一步论述了税收筹划各类风险的防范措施，为企业税收筹划的风险管理提供了定的参考意见。税收筹划的风险，就是税收筹划活动因风险性因素的作用导致税收筹划的“节税”目标偏离而遭受缺失的可能性，包含政策发现，操作风险，经营风险、成本性风险。从而作者提出，企业应在各个方面做好防范准确把握税法、关注税法变动，防止政策风险发生同时针对各类风险。专家参与筹划，严格规范操作，积极沟通联络，防止操作风险。税收筹划方案设计保持适度的灵活，建立税收筹划风险预警机制

13、，及时调整税收筹划方案，防止经营风险。周丽艳在让绩效考核落实到实处的探讨，实施绩效考核相对应的措施进行了探讨，企业的绩效考核不是一个孤立存在的企业管理方法，只有将绩效考核与其他的方法结合起来，如税收才能使其发挥效用。企业选择税务筹划不仅直接会减轻企业税负，而且由于减少成本,会增加收入它不仅令企业价值最大化，也增加了社会福利，是一项多方受益的策略但是纳税人务必对税收政策与法律有充分的懂得，正确地进行税收筹，才能保证税收筹划的成功假如纳税人对税收法律政策的懂得有误，而实施所谓的税收筹划，务必承担由此所引发的不良后果也就是说，纳税人务必承担税收筹划的风险充分发挥税收筹划的作用，减少纳税风险，纳税人有

14、多种选择，比如说选择较好的税务代理机构，借鉴报刊介绍的税收筹划案例等。只是，纳税人不能简简单单地直接套用，而务必针对本企业的现状，有选择地借鉴，并留意筹划案例所根据的政策法规是否还适用。尹志勇在税收征纳中企业税收筹划应注意什么问题指出：风险防范计策从目前我国税收筹划的实践看，纳税人普遍认为只要进行税收筹划就能够减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起纳税人的足够重视。为此,作者采取有效措施防范与化解税收筹划风险，谈几点看法：税收筹划应运用成本效益分析方法。税收筹划要把握好“度:税收筹划是在遵守法律的前提下进行的筹划活动，不可将税收筹划凌驾于法律之上

15、。因此企业在筹划与实施过程中，都应以守法为筹划的限度。健全税收筹划风险防范体系，建立税收筹划风险评估机制同时建立完善的税收筹划质量操纵体系。栾春玉在融资渠道不一致关于税收筹划选择的影响分析指出企业没有资金就无法生存与进展，融资是每个企业都要面临的问题。使用什么方式融资不仅要考虑筹资成本，也要考虑风险、税收等因素。融资方式不一致，税收成本也就不一致，因此精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者者股东收益最大化，是税收筹划的要紧目的。融资方式不一致，税收待遇与税收负担也不一致这样就为税收筹划提供了一定空间。企业的融资道大致能够分为股权融资与债权融资两大类，又称之负债与资本金两大类，不一致的融资

16、方式税收条件不一致。1.3 研究方法以上就企业税收筹划的风险操纵研究改革方面的研究文献进行了归纳与总结，目的是建立在国内众多已有研究成果的基础上，对我国企业税收筹划的风险操纵研究的现状与改革有一个全面而深刻的认识，以寻找出恰当的方法来解决税收筹划的风险规避问题的的巨大压力,合法合理地采取适当措施，从而实现社会的可持续进展与与谐社会的建立。通过研究发现，国内学者对企业筹资税收筹划的风险后引发的新问题方面的研究不多，也不够深入。本文研究的重点在于研究分析当前我国企业税收筹划中的风险规避问题的现状、存在的问题及原因，在具体实例支撑下进行研究，分析我国企业税收筹划中的风险规避问题的进展方向。本文建立在国内已有的研究成果的基础上，试图运用定性分析方法与规范分析方法来研究以上内容，从而对我国现