某企业内控稽核作业手册.docx

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1、某企业内控稽核作业手册工作阶段主要工作项目1.完成工作底稿1.1 确定工作目的与范围。1.2 收集与分析有关资料。1.3 编制或者修正【稽核计划】(AuditProgram)。1.4 编制【稽核工作底搞】(AUditWorkingPaPer)O2.确认改进方案2.1 登录【讨论重点】(DisucssionPoint)o2.2 研疑【稽核建议】(AUdit1nqUiry)。2.3 安排【稽核会议】(AuditConference)o2.4 权责主管确认【稽核报告】(AUditRePon)内容。3.修正内部制度3.1 将已确认的【稽核报告】送至有关主观及从业人员。3.2 修正有关作业流程、办法及制

2、度。4.复核改进成效4.1 【稽核报告】生效后，追踪复核【稽核建议】的实施效果。4.2 若仍有未改进者，内部稽核应依此工作流程建议改进。二、稽核报告品质要求【稽核报告】(AUditRePort)是内部稽核人员的要紧工作记录，亦是提供经营管理者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不一致，故【稽核报告】的格式并非一成不变的。比如，内部稽核人员有的时候运用【口头报告】的方式，有的时候却运用【开卷式报告】比较适当。如何撰写一份品质好的【稽核报告】，内部稽核人员务必充分熟悉，并确实执行下列七大要点：1 .考虑要周详O2 .立场要客观。3 .内容要正确。4 .文字要简明。5 .建议要确认。6 .报

3、告要及时。7 .用词要恰当。三、内部稽核报告要件基本上，一份完整的【稽核报告】务必具备下列六项要件：1 .背景资料请参考附表Io2 .查核目的请参考附表1。3 .查核范围请参考附表Io4 .查核程序请参考附表Io5 .要紧发现请参考附表4o6 .改进建议请参考附表4o实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】（附表1）,按实际通过做文字上的整理，再加上被确认的所有【稽核建议表】（附表4）,就能够构成一份格式完整的【稽核报告】（附表5）。1 .背景资料介绍被查核部门（或者特定工作）的营运功能、作业流程简介、重大问题等。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。）2 .查核目的以写大纲的

4、方式，提示整个查核工作的目的。（以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分熟悉，而以简明文字叙述。）3 .查核范围简介被查核的有关资料名称及期间。（以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。）4 .查核程序这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序（AuditProcedures）系以写大纲的方式简介查核工作的细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时，内部稽核人员能够增减查核程序的数量，使整个查核计划弹性运用，同时配合实际状况查核。（请参考附表1）5 .要紧发现当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员务必将查核所得到

5、的【发现重点】（AUditFindings）很快地汇总在【讨论重点表】左侧，并於约定的日期与有关主管共同检讨。部门主管对讨论重点的看法，务必忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表3右侧）。6 .改进建议假如【讨论重点表】的内容，已与有关主管沟通，而且双方的看法一致，内部稽核人员就能够发出【稽核建议表】（请参考附表4）,正式函请有关主管书面确认。四、内部稽核报告附表附表1【稽核计划】格式附表2【稽核工作底稿】范例附表3【讨论重点表】格式附表4【稽核建议表】格式附表5【稽核报告】格式【稽核计划】格式（稽核个案名称）I背景资料（资讯来源）II查核目的III初步调查结果IV查核范围V查核周期与费用、人员V

6、I查核程序V其他程序1 .要紧发现汇总於【讨论要点】2 .与有关人员会谈，并登录结论3 .研拟【稽核建议】4 .其他程序（请简明提出）附表2【稽核工作底稿】范例*有限公司一制造部制造费用分析表95年1月一6月科目制造费用（金额）差异原因实际预算（2）差异(1)-(2)监工薪资97,00092,0005,000薪资调整间接人工30,99935,000(5,000)人工减少保养零件5,0002,8002,200材料市价上涨物料9,0001,2007,800材料市价上涨折旧（直线法）3,00013,000无保险2,8002,800无税捐4,2004,200无161,000151,00010,0000

7、:核对【制造部制造费用预算表】无误。:核对计算无误。查核结论1.81年1-6月期间，以制造费用各成本因素的实际支出与预算比较，我们得知监工薪资、保养零件及物料皆超过预算。2 .经成本差异分析，上列超出预算项目可归纳於后：监工薪资NT$5,000预算差异制造部高经理同意加强操纵保养零件NT$2,200材料价差制造部高经理同意加强操纵物料NT$7,800用量差异会计部负责进一步分析原因3 .经抽查仓库发料单20张，发现有3张发料单未经现场主任签收，经送会计入帐，违反公司内部操纵制度。影本3份例人本工作底稿附件，并请现场主任提出说明。（此点与物料差异合并追踪原因）林文生1995.7.20【讨论重点表

8、】格式*有限公司（稽核个案名称）讨论重点发现重点检讨结果附表4【稽核建议表】格式*有限公司内部稽核建议NO.发出日期致（部门主管）建议主题:要紧发现改进建议（查核者签名）建议确认口改进建议已被同意建议生效日期：改进建议不被同意理由：确认签名：（部门主管）职称确认日期：附表5【稽核报告】格式*有限公司（稽核个案名称）稽核报告I背景资料II查核目的III查核范围VI查核程序V稽核建议1 .（建议主题）要紧发现改进建议2 .（建议主题）（查核者签名）票据法概述一、票据法的概念及我国票据立法（一）票据的概念票据是指出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或者指定的日期向收款人或者持票人无条件支

9、付一定金额并可转让的有价证券。1 .票据是出票人依法签发的有价证券。2 .票据以支付一定金额为目的。3 .票据所表示的权利与票据不可分离。4 .票据所记载的金额由出票人自行支付或者委托他人支付。5 .票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或者收款人支付票据金额。（二）票据法的概念票据法是指规定票据的种类、形式、内容与各当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。（三）我国票据立法概况（一）票据法律关系的概念指票据当事人之间在票据的签发与转让等过程中发生的权利义务关系。（二）票据法律关系的主体指票据法律关系的当事人。（三）票据法律关系的内容指筹建票据法律关系的主体依法所享有的权利

10、与承担的义务。（四）票据法律关系的客体指票据法律关系的权利上与义务所共同指向的对象。三、票据行为（一）票据行为的概念指票据关系的当事人之间以发生、变更或者终止票据关系为目的而进行的法律行为。1 .票据行为是在票据关系当事人之间进行的行为。2 .票据行为是以设立、变更或者终止票据关系为目的的行为。3 .票据行为是一种合法行为。（二）票据行为成立的有效条件1 .行为人务必具有从事票据行为的能力。2 .行为人的意思表示务必真实或者无缺陷。3 .票据行为的内容务必符合法律、法规的规定。4 .票据行为务必符合规定形式。（1）关于签章（2）关于票据记载事项（三）票据行为的代理1 .代理概述指代理人在代理权

11、限内以被代理人的名义进行活动，其法律后果由被代理人承担的一项制度。2 .无权代理代理人未经被代理人的授权而以被代理人的名义进行活动。3 .越权代理指代理人超越代理权限所进行的代理行为。四、票据权利与抗辩（一）票据权利1 .票据权利的概念指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利。2 .票据权利的内容票据权利是以获得一定金钱为目的的债权。3 .票据权利的取得亦称票据权利的发生，行为人合法取得票据，即取得了票据权利。4 .票据权利的消灭。5 .票据权利的行使与保全票据权利的行使是指票据权利人向票据债务人提示票据，请求实现票据权利的行为。票据权利的保全是指票据权利人防止票据权利丧失的行为。6 .票据

12、权利的补救（二）票据抗辩1 .票据抗辩的概念指票据的债务人依照票据法的规定，对票据债权人拒绝履行义务的行为。2 .票据抗辩的种类3 .票据抗辩的限制（三）票据的伪造与变造1 .票据的伪造2 .票据的变造汇票一、概念与种类汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者者持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人种类：银行汇票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）二、出票（一）出票的概念指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。（二）汇票格式：1 .汇票的绝对应记载事项。(1)(3)(5)(7)说明“汇票”字样。确定的金额。收款人名称。出票人签章

13、。(2)(4)(6)无条件支付的委托。付款人名称。出票日期。2 .相对记载事项付款地（3）出票地（1）付款日期（2）3 .汇票的法定记载事项（三）出票的效力1 .对收款的效力。2 .应付款人的效力。3 .对出票人的效力。三、背书（一）汇票转让与背书汇票的转让指汇票的持票人以背书或者仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。我国票据法规定汇票转让只能使用背书的方式。（二）背书的形式1 .关于背书签章与背书日期的记载。2 .关于被背书人名称的记载。3 .关于禁止背书的记载。4 .关于背书时粘单的使用。5 .关于背书不得记载的内容口附有条件的背书口部分背书（三）背书连续背书连续是指在票据转让

14、中，转让票据的背书人与受让汇票的被背书人在汇票的签章依次前后衔接。（四）委托收款背书与质押背书1 .委托书款背书2 .质押背书（五）法定禁止背书四、承兑（一）承兑的概念承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。（二）承兑的程序1 .提示承兑（1）定日付款与出票后定期付款汇票的提示承兑期限。（2）见票后定期付款汇票的提示承兑期限。（3）见票即付汇票的提示承兑问题。2 .承兑成立（1）承兑时间。持票人向付款人提示承兑后，付款人应即决定是否承兑。（通常3日内）。（2）同意承兑。（3）承兑的格式。（承兑文句、承兑签章、承兑日期）。（4）退回已承兑的汇票。（三）不单纯承兑（四）承兑的效力五、保证（一）保证的概念指票据保证，即为票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的,而在票据上所为的一种附属票据行为。（二）保证的当事人与格式1 .保证的当事人。2 .保证的格式。（三）保证的效力1 .保证人的责任。2 .共同保证人的责任。六、付款（一）付