某集团经济责任审计工作初步方案（项目准备会和审计组首次沟通会使用）新增.docx

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1、X集团公司原董事长XX同志离任经济责任审计工作初步方案（审计项目组首次沟通会汇报及内部项目准备会适用）注：根据我们对XX集团公司基本情况的了解，包括听取以前年度审计倩况汇报、监管情况说明、网上查询各类资料和上市公司公告信息等，在与委托方进行沟通后,制定审计初步方案如下，未尽事宜和操作细节有待审计进场、开展前期调查工作后中加以完善。一、XX集团基本情况二、委托目的和主要工作内容三、审计依据四、审计期间和现场审计范围的确定五、审计工作的总体组织六、整体审计策略七、财务基础审计的重点关注内容八、审计工作的主要方法九、初步时间安排和进度节点十、项目组织和人员安排十一、对审计小组的工作要求十二、审前调查

2、工作的安排十三、特殊事项的考虑十四、各方联络十五、其他待定事项一、XX集团基本情况（一）企业概况包括但不限于历史沿革、股权结构和注册情况、治理结构和管控模式、主要业务板块、社会声誉和品牌影响力、下属企业和人员情况、任期末主要财务指标等。（二）主要业务开展情况包括但不限于经国资委批复的主营业务、分板块的业务特点、主要核心企业、行业地位,受国家产业政策和宏观调控影响的程度、经营风险等。（）对企业经营管理特点的理解可结合投标文件描述。（四）审计期间重大事项和重要媒体报道可根据初步了解的情况描述二、委托目的和主要工作内容（一）委托目的接受统一委托，根据国资委中央企业经济责任审计管理暂行办法和中央企业经

3、济责任审计实施细则等文件的规定，完成对被审计人的离任经济责任审计工作,对被审计人任职期间被审计企业财务收支合规性、经营成果真实性、执行国家法律法规情况及资产质量状况、重大经营活动和经营决策情况等进行审计并发表审计意见,按照中国注册会计师执业准则和国资委工作要求出具审计报告。（二）主要工作内容在对被审计企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对被审计企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观反蝴审计企业真实的财务状况和经营成果，进而对被审计人任职期间被审计企业的经营绩效进行全面、客观的分析和评价，对被审计人任职期间的主要经

4、营业绩和应承担的经济责任进行评估，对被审计人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。主要工作内容包括以下方面：1、对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计；2、出具财务审计报告，并对财务审计报告承担责任；3、协助绩效评价工作,为绩效评价工作提供财务基础数据及相关资料支持，协助准备专家评议工作，协助草拟绩效评价分析报告；4、协助草拟经济责任审计报告；5、对企业总部及重要子企业开展内部控制评价;6、针对审计中发现的重大资产损失问题协助国资委开展资产损失责任追究工作;7、根据委托方方工作要求应当完成的其他工作。具体审计内容、重点和

5、要求由国资委、监事会在批准的审计方案中另行明确。如审计项目非国资委、监事会委托,可按照双方协商内容描述。三、审计依据1、中央企业经济责任审计管理暂行办法（2004国资委令第7号）；2、中央企业经济责任审计实施细则（国资发评价20067号）;3、中央企业综合绩效评价管理暂行办法（2006国资委令第14号）4、中央企业综合绩效评价实施细则（国资发评价2006157号）5、关于加强中央企业经济责任审计工作的通知（国资发评价200853号）6、关于开展经济责任审计工作的通知（国资厅评价（201）XX号）7、关于经济责任审计有关事项的函（评价函（201）XX号）8、国资委、监事会下发的具体工作手册四、审

6、计期间和现场审计范围的确定（一）审计期间的确定根据委托方的管理要求，确认本次XX集团原董事长XXX同志离任经济责任审计期间为201X年XX月XX日至201X年XX月XX日，但对于重大财务事项和重大经营决策的责任认定，需要追溯到被审计人在被审计企业的整个任职期间。（二）现场审计单位的确定1、现场审计范围的抽取原则：根据国资委的有关经济责任审计规定，遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，确定XX集团总部及重要子企业纳入经济责任现场审计工作范围，其他企业可视情况决定是否纳入审计范围，并加入重大事项专项调查；审计范围内的资产量不低于被审计企业汇总资产总额的70%,审计子企业户数不低于被审计企业总户数的5

7、0%o根据XX集团的实际情况，我们将下列子企业纳入经济责任现场审计范围：资产或效益占有重要位置的子企业；由企业负责人兼职的子企业；任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常，并对集团财务状况及经营成果产生重大影响的子企业；任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业；各类金融子企业及内部资金结算中心；特定行业或开展高风险业务的子企业等。2、现场审计单位的确认结果根据我们对XX集团的初步了解，在注重业务类别及板块划分、盈亏状况代表性和特定业务考虑的基础上，在XX集团201X年纳入合并范围的XXX家企业中，选择现场审计的二级子企

8、业XX户、三级子企业XX户、四级及以下子企业XX户，加上集团公司总部，全集团现场审计单位共计XX户，占XX集团纳入合并范围各级企业总户数的X%,现场审计企业资产总额合计XX亿元，占全集团汇总资产总额的XX%；纳入现场审计的企业涵盖了X集团的全部业务板块和涉及业务。我们在遵循重要性原则并充分考虑审计风险的前提下，对未列入计划现场审计范围企业发生的重大事项，在征得国资委和监事会同意后进行延伸审计或专项核实。同时我们将采取现场审计与资料审核相结合的方式，落实非现场审计企业的重大事项，必要时加以实地确认，以保证整个XX集团重大事项的真实反映。拟进彳现场审计的单位名单详见附件XX集团现场审计单位名单。受

9、目前取得资料的限制，部分企业信息获取不足，以上初步选定的抽样审计单位可根据XX集团的具体情况和审前调查结果进行调整，但需要与国资委、监事会、XX集团协商决定。五、审计工作的总体组织根据本次经济责任审计工作任务需要和国资委中央企业经济责任审计实施细则的有关要求，本次经济责任审计项目组分为财务审计组和绩效评价组。审计项目组组长由监事会28办副主任XX担任，财务审计组组长由会计师事务所审计合伙人XX担任，绩效评价组组长由监事会28办处长XX担任。各组职责分工如下：（一）财务审计组一全部由会计师事务所人员组成：1、对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审

10、计;对其内控制度建立和执行情况进行测试和评价；2、出具财务审计报告，并对财务审计报告承担责任；3、协助完成绩效评价的部分前期准备工作（如高层访谈和职工问卷调查）；4、配合组织与被审计企业沟通或征求意见,接收有关群众来信和接受群众访谈。（二）绩效评价组一由会计师事务所成员与监事会、国资委人员联合组队：1、完成绩效评价部分前期准备工作（为绩效评价工作提供审计调整后的基础数据、利用国资委软件评价系统计算财务绩效定量评价得分，准备专家评议所需要的相关资料等）；2、在企业自我评价报告的基础上，结合财务基础审计和内控制度测试结果对被审计企业的经营/管理绩效进行初步评价；3、组织专家对企业经营及管理状况进彳

11、亍分析，完成管理绩效定性评价；4、综合财务审计结果和绩效评价结果，对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论；5、拟定和出具绩效评价报告和经济责任审计报告；重要说明：审计项目组整体对外、协调合作，财务审计组和绩效评价组只是内部分工的需要，看问题的角度要上升到国资委、监事会的出资人监管角度，用责任追究的理念看问题，把握基本原则，关注重大事项、重大影响和重大风险。六、整体审计策略（一）明确工作定位，强调经济责任认定和企业风险褐示作为经济责任审计，核心目标是对被审计人经济责任履行情况的认定和对企业经营管理风险的揭示，我们将在重点检查企业重大决策、重大事项安排、重要人事任免和大额资金使

12、用情况,检查内控制度的建立和执行情况,检查风险识别系统和管理措施等基础上，根据央企集团和上市公司不同的监管要求，认定其经济责任，同时对集团及所属企业存在的经营风险、管理缺陷和重大影响事项进行充分揭示，提出促进企业规范管理和加强国资监管的意见和建议。（二）采用自上而下的审计思路，利用现有资料提高审计效率注重工作方法，全程采用自上而下、先总后分的工作思路和方法，在前期调研阶段，集中精兵强将对保利集团及核心企业的战略规划和实施途径、组织架构和管理体系、内控制度和监管环境、重大事项决策文件、主要业务流程等进行全面、细致的摸底；力争揭示所发现的带有普遍性的重大问题，分析综合影响和初步定性后提出专题审计建

13、议，通过各项目组再延伸到下属单位和具体项目，指导后续工作，给予全面追查和落实。宙寸企业内控环境、财务管理水平和审计质量等进行必要复核的前提下，充分利用企业已有的内控管理制度、董事会及管理层决策文件、内外部机构审计报告、财务分析和经营统计资料、上市公司公告等基础性资料，以及监事会提供的历年监管资料、集中重点检查结果等,以识别可能存在重大风险的领域,揭示可能存在的重大问题或追查线索。在此基础上编制审计实施方案和针对性程序,指引下面展开的审计实施阶段工作。（三）点线结合突出重点，满足国资委要求XX集团下属企业涉及行业较多，其面临的经济环境、产业政策、行业监管措施各有明显不同，未来发展的空间和盈利模式

14、也不一样，重点关注问题较为突出；另外每个行业中均设有核心企业，其资产总额占用比重相当大、创收创利能力强，经营管理模式、内控体系和存在问题也会非常有代表性。在审计工作中，我们将点（重点企业）线（重点行业）结合，以行业板块特点及核心企业问题为重心量身定做审计方案,并在此基础上申报专题,有利于深入地发现问题,同时避免全面铺开各自为战而造成的审计时间和人力资源浪费，提高审计效率,在有限的时间内，满足国资委、监事会的要求。（四）区别常规审计，采用更有效的检查手段在项目实施过程中，我们将充分考虑Xx集团各个行业的业务特点和潜在问题，充分利用审前调查，对集团公司总部及下属核心企业进行重点检杳和分析复核,发现

15、和汇总各类重大事项,针对重点审计领域进行初步取证，对于普遍存在的问题实施全集团层面的调查、汇总和分析，以反映XX集团的重大突出问题和经营管理的全貌。按照资产规模、业务复杂程度、管理难度和审前调查过程中发现的问题灵活采用各种审计手段，做到现场审计与非现场审计相结合、全面检查与专题审计（重点关注）相结合，责任追究与管理建议相结合，访谈问卷与审计测试相结合。（五）注重取证，摸清事实准确定性现场充分了解“问题事件的发生过程和决策背景，取得企业书面确认文件和相关证据，并对其深层次的潜在影响和经营风险给予揭示。按照扎实、快捷、精准的工作标准来把握取证过程。扎实就是不走过场，检查方案中要求关注的主要内容必须查到位，工作底稿及证明材料必须索取快捷”就是不纠结琐碎细节，突出关键的环节和重点的事项精准”就是通过梳理提炼分析工作底稿，敏锐发现问题，理性评判，抓住实质切中要害，积累检查成果，为审计报告做准备。（六）纵横结合，精心组织项目团队考虑到XX集团所属企业地域分布广泛、管理级次纵深、业务板块划分明确和行业特色突出的特点,我们将采用纵横结合的组织体系,重点考虑行业特点并兼顾区域分布，安排由北京总部及XX、XX、XX、XX、XX等地区分所具有丰富XX、XX、XX、等行业审计经验及经济责任审计经历的人员组成项目团队，全面开展审计工作