实训报告（利润表分析）.docx

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1、实验过程及步骤L老师对本次实验重点进行讲解；2 .认真阅读有关涪陵榨菜上市公司的利润表，并收集有关资料；3 .用excel编制出该公司近三年的利润表，进一步对数据进行处理，做出相应的水平分析表、垂直分析表以及趋势分析图；4 .根据水平分析和垂直分析表、趋势分析，分析收入、成本和利润变化及其变动原因；5 .通过对利润表的水平和垂直分析、趋势分析，了解该公司的盈利变动情况；6 .通过分析，评价企业盈利质量；7 .通过分析，了解企业经营中存在的问题。一. 公司简介重庆市涪陵榨菜集团股份有限公司是于2008年3月31日由重庆市涪陵榨菜（集团）有限公司（以下简称“榨菜集团”）整体变更设立的股份有限公司。

2、榨菜集团的前身，是1988年4月30日经原涪陵市人民政府涪陵市人民政府关于建立榨菜集团公司的批复（涪府函（1988）61号）文件批准成立的四川省涪陵榨菜集团公司，经济性质为独立核算的国营企业,主管部门为涪陵市计划经济委员会。本公司现有注册资本11,500 万元。二、公司主营业务公司主要从事榨菜、萝卜、泡菜、下饭菜和其他佐餐开味菜等方便食品的研制、生产和销售。在行业中，公司产销量处于领先地位，产品有较高市场占有率，旗下乌江品牌具有很高的知名度和美誉度。报告期内，公司产品竞争力得到较大提高，主营业务的稳健度进一步提升，盈利能力保持稳定。三.利润表水平分析实验结果及分析企业的利润取决于收入和费用直接

3、计入当期利润的利得和损失金额的计量。（1）净利润和税后利润分析净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者分配或使用的财务成果。涪陵榨菜有限公司2020年实现净利润777,105,782.58元比2019年增长了 171,963,908.25元，增长率为28.42%；归属于母公司所有者的净利润增长171,963,908.25元,增长率为28.42%。从水平分析表来看，公司净利润增长主要是利润总额比2019年增长201,763,595.08元引起的，由于所得税费用比2019年增长29,799,686.83元，二者相互抵消，导致净利润增长171,963,908.25元。（2）利润总额分

4、析利润总额是反映企业全部财务成果的指标，它不仅反映企业的营业利润而且反映企业的营业外收支情况。涪陵榨菜2020年利润总额增长201,763,595.08元，关键原因是营业外收入增加了 704,140.77 7E,变动率高达797.15%,虽然公司营业外收支减少，公司营业外支出减少了5,031,758.72元，下降了 78.77%,但相比营业外收入而言,影响不大。可见，在利润总额分析阶段，营业利润是影响利润总额的关键。（3）营业利润分析营业利润是企业计算利润的第一步，通常也是一定时期内企业盈利最主要最稳定的关键来源，是指企业营业收入与营业成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益

5、（损失）之间的差额。涪陵榨菜股份公司2020年实现营业利润914,649,644.13元，比2019年增长了 196,027,695.59元，增长率为27.28%,增长情况较好。营业利润增加主要是营业收入和投资收益增加所致。2020年公司营业收入达2,272,746,598.51 元，比 2019 年增力口 283,153,475.39 元，增长率为 14.23%。营业税金及附加比2019年增加4,587,224.18元，销售费用比2019年减少38,899,149.79元，管理费用比2019年减少5,539,353.68元，财务费用比2019年减少29,305,548.24元，研发费用比20

6、19年减少3,263,738.88元，这些都是导致营业利润上升的有利因素，增减因素相抵，最终导致营业利润增加了 196,027,695.59元，增长27.28%。除上述利润表三个关键指标以外，涪陵榨菜股份公司在2020年的基本每股收益和稀释每股收益相比2021年也有较大幅度增长，基本每股收益和稀释每股收益均比2019年增加了 0.21元，增长率均为27.27%o涪陵榨菜股份公司2020年净利润有较好表现,，在其作用下导致综合收益总额比2019年增加了 171,963,908.25元，增长率为28.42%。利润表垂直分析通过对表2-3进行分析，我们可以得到一些结论，企业毛利率水平比较稳定，且在2

7、020年略有上升，销售费用在期间费用中所占比率最大，达到16. 19%,主要系推广费投入增加所致，其次是管理费用占比达2. 53%,管理费用主要用于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，营业税金及附加仅占1.47%o利润结构分析从表2-3可以看出涪陵公司2020年度各项经营成果的构成情况。其中营业利润占营业收入的比重为47. 74%,比2019年增长了 0. 35%；2020年度利润总额的构成为40.22%,比2019年度的35. 80%增长了4. 42%； 2020年度的净利润构成为34. 19%,比2019年度的30. 42%增长3. 78%O可见，从利润的构成情况上看

8、，涪陵榨菜股份公司盈利能力比2019年略有上升。涪陵榨菜股份公司各项经营成果结构变化的原因，从营业利润结构看，主要是营业利润的增加，营业成本虽然在上升，但是幅度不大，且营业利润中表现了营业外收入增加，营业外支出减少的情况，这也是导致营业利润增加的主要原因。其中，在营业成本中，销售费用占比为16.19%,相比2019年的20. 4596下降了 4.26%,下降幅度最大；其次是财务费用的减少，相比我2019年，下降了 1.26%,管理费用、研发费用等也有小幅度的下降，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定的有利影响。五、利润表趋势分析从营业收入来看，涪陵榨菜于2018至2020年都有增长的趋势

9、，尤其是2019年到2020年增长趋势更佳，说明该公司经营业绩非常好，市场环境较好，营业收入有很大幅度的增长。从营业成本来看，2018到2019年有下降的趋势，而2019到2020年成本上升较大，说明该公司在营业收入上升的情况下，营业成本也有所提高，成本规模的增长会对利润产生不利影响。从营业税金及附加来看，相比2018年，2019年有所下降，而2019年到2020年又开始上升，说明该公司随着营业规模的增大，所应交的税金也相应增加。销售费用在三年时间里，先上升后下降，管理费用的变动趋势也是如此，但幅度更大，说明该公司规模扩大所需要的管理费用增加后又得到了缓解。从资产减值损失看，2019年相比20

10、18年增长很大，2020年比2019年增长幅度较小，但整体也是增长趋势，这对公司的利润会产生非常不利的情况。投资收益，三年的投资收益呈现下滑趋势，说明经过2019年特殊的外部环境不利因素影响之后，2020年对外投资效果依然不是很好。营业外收入和营业外支出，从2018到2020年三年来看，营业外收入表现出先下降后上升的趋势，而营业外支出一直是下降的趋势，由于2019年营业收入较少，从而导致利润总额为体现出先下降后上升的趋势。2020年与2019年相比，营业外收入上升，而营业外支出下降，会有利于利润增加。三年中，净利润也表现出先下降后上升的趋势。教师评阅财务报表正确数据处理正确分析合理成绩教师签名：蒲建平2021年6月20日备注