国家开放大学电大本科会计制度设计期末试题及答案试卷号b：1045.docx

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1、国家开放大学电大本科会计制度设计2023-2024期末试题及答案（试卷号：1045）一、分析说明题（每题20分，共40分）1.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）答：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。2.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。资料某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算）其会计岗位基本职责内容如下：（1）会计主管岗位基本职责内容和要求

2、具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。负责企业各种税费的计算和缴纳工作。负责企业各项财务分析工作。参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作（2）出纳岗位基本职责内容和要求现金收付和银行结算业务。办理各种票据的收付业务。登记现金日记账、

3、银行存款日记账和票据备查簿。保管库存现金和各种有价证券。填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。具体办理各种税金的申报和扣缴业务。其他与现金、银行存款收付有关的业务。(3)总分类账会计岗位基本职责内容和要求审核原始凭证。登记总分类账。编制各种会计报表。根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。定期进行财务成本完成情况的分析。领导交办的其他与总账业务有关的工作。(4)明细分类账岗位基本职责内容和要求根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。定期进行财产物资清查，保证账实相符。办理各种债

4、权债务往来款项的有关结算业务。根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表二计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。归集和分配各车间的制造费用。领导交办的其他与明细账业务有关的工作。答：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职费和要求，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。该公司会

5、计主管岗位基本职费内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作内容；出纳岗位基本职责内容和要求中缺少保管有关印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容和要求中缺少生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本内容；明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容。二、设计题（本题60分）3.资料一：企业内部控制应用指引第14号一财务报告在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：制定财务报告编制方案；确定重大事项的会计处理；清查资产核实债务；结账：编制母公司个别财务

6、报告；编制子公司个别财务报告；编制合并财务报告；审核；审计；对外提供；整理归档。资料二：中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）披露：南京江宁经济技术开发总公司2009年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委员会并人报表，2009年度合并报表多计资产91.53亿元、多计所有者权益78.59亿元、多计净利润14.12亿元。安徽四创电子股份有限公司2009年度合并财务报表少计营业收入6736万元。烟台冰轮集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单位纳入合并报表合并范围，多计资产8.66亿元、多计所有者权益3.58亿元、多计营业收入1524亿元

7、。山东鲁能集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，内部交易抵销不充分，多计投资收益1534万元、多计营业成本2482万元。中国建筑第七工程局有限公司2009年度未将所属河南中建基础设施开发有限公司纳入合并财务报表范围，造成2009年度少计资产502亿元，少计负债4.38亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司2009年度未将实质控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳入合并范围。云南铜业股份有限公司2009年度合并财务报表分别多计存货和应付账款16亿元。陕西延长石油（集团）有限责任公司2009年度编制合并财务报表时，未充分抵销内部交易。要求：（1）根据资料一编制财务报告流程；（2）根据

8、资料二归纳编制合并财务报告的主要风险，并提出主要的内部控制措施。答：（1）财务报告流程如下图所示：（2）企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确。主要的内部控制措施包括：（1）编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权（股权）结构以确定合并范围符合国家统一会计准则制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。（2）财会部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次财务报告，经汇总单位财会部门负责人审核。（3）财会部门制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。财会部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。（4）合并抵精分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。（5）对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可编制合并工作底稿。通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实性与完整性。