国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案c试卷号：1045.docx

《国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案c试卷号：1045.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案c试卷号：1045.docx（7页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案（试卷号：1045）一、设计题1 .资料：A公司发出库存商品对外销售的基本流程是：（1）销售部以签订的销售合同、订货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售（发货）通知单；（2）发货通知单要经过相关授权人员审核；（3）仓储部依据经审批的销售（发货）通知单开具产品出库单；（4）仓储发出人和销售领用人签字确认。（5）上述基本流程体现在会计信息系统中。要求：根据A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。答：A公司发出库存商品对外销售内部控制流程图如下，2 .资料：个别软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中

2、设置了“反复核、反记账、反结账”功能，即：（1）“反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。（2）“反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。（3）“反结账”是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。答：（1）与现行会计法规相违背，比如会计核算软件基本功能规范第17条、18条与第19条的规定。使用“反复核、反记账、反

3、结账”功能更正会计工作差错，不仅违背了相关会计差错更正方法的规定，而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。（2）导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义上的痕迹记录，甚至是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日志中记录了何人何时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了何种会计事项，其目的和来龙去脉则无从得知。（3）可能导致账务混乱。在使用“反记账、反结账”功能时，由于财会人员会计电算化业务水平以

4、及对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化，如果误操作，很可能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有的损失。3 .资料：甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税入。2006年6月甲公司向乙公司订购A产品一，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为17%,存货采用实际成本计价。决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）若在

5、8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证？（3）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？答：（1）甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。（2）若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行

6、转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。（3）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失。设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方窠。建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能

7、发生的退货损失。理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保持相应会计记录的客观性。建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。建立退货验收制度和退款审查制度。4 .请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企业管理当局及时了解企业货币资金在本期增加、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金。因此在项目设计上一定让使用者能一目了然。货币资金的内部报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上，一是可按现金流

8、量表的格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增加、减少、结余情况的安排。按上述思路本题的解答如下：(1)货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业管理当局及时了解当期企业货币的增加、减少和期末结存情况，其项目设置一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行。(2)货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面：本日结存的货币资金情况,并使连续时间各表之间具有勾稽关系。表明企业货币资金存在的具体形式。披露其来源渠道和用途。能够反映明日可实际动用的最大额度。(3)货币资金内部报告基本格式如下：项目银行存款现金其他货币资金合计A账户B账户银行本票银行汇票昨日账面余额本日增加金额

9、其中：营业收入融资收入账款回收投资回收其它收进本月减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其它支出本月账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注货币资金变动情况表编制单位：年月日单位:元会计主管:复核:出纳:5 制表:6 .资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组级讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反

10、馈给各责任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。（5）公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7）责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？答：（1）从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。（2）责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不

11、同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。（3）责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。（4）责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。（5）这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。（6）投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。（7）只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。7 .资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的

12、货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账簿，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。答：（1）验收单未连续编号

13、，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时,金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。8 .资料：ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，标准质控血清，免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残余检测等产品为主。2003年执诚

14、公司完成了由经营服务向生产实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产品采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。要求：为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度。注：回答应有明细内容，字数不少于800字。答：(D固定资产标准。(2)固定资产内容。(3)固定资产管理部门。(4)固定资产核算部门。(5)固定资产的购置。(6)固定资产转移、调拨。(7)固定资产出售。(8)固定资产报废。(9)固定资产盘盈、盘亏。(10)固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。(11)财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折1日率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。(12)对执行本制度的部门和个人给予表彰和奖励、处罚。9 .资料一：企业内部控制应用指引第14号一财务报告在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：制定财务报告编制方案；确定重大事项的会计处理；清查资产核实债务；结账；编制母公司个别财务报告；编制子公司个别财务报告；编制合并财务报告；审核；审计；对外提供；整理归档。资料二：中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)披露：南京江宁经济技术开发总公司2009年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委员会并人报表，2009年度合并报表多计资产91