管理制度-中小学校会计制度培训 精品.ppt

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1、中小学会计制度（修订）中小学会计制度（修订）征求意见稿征求意见稿培训培训主要培训内容主要培训内容1.中小学校会计制度（修订）的修订背景中小学校会计制度（修订）的修订背景和原则和原则2.中小学会计制度讲解中小学会计制度讲解3.中小学会计制度（修订）（征求意见稿）中小学会计制度（修订）（征求意见稿）的修订内容的修订内容4.当前实际工作中做账存在的问题说明当前实际工作中做账存在的问题说明修订背景修订背景 1998年的年的中小学校会计制度中小学校会计制度难以满足难以满足中小学校会计核算和预决算管理的需要。中小学校会计核算和预决算管理的需要。 2012年财政部修订的三个相关财务制度，年财政部修订的三个相

2、关财务制度，对中小学校的预算管理、财务管理、会计对中小学校的预算管理、财务管理、会计核算、会计信息提供等提出了新的要求。核算、会计信息提供等提出了新的要求。修订原则修订原则1、遵循了、遵循了事业单位会计准则事业单位会计准则，是在该基础上修，是在该基础上修订的。订的。2、与、与中小学校财务制度中小学校财务制度相衔接，使得财务制度相衔接，使得财务制度各项规定能落到实处。各项规定能落到实处。3、充分体现国家对义务教育的政策导向，经费全额、充分体现国家对义务教育的政策导向，经费全额纳入政府财政保障范围。纳入政府财政保障范围。4、以、以事业单位会计制度事业单位会计制度为基础并体现中小学校为基础并体现中小

3、学校特点。特点。中小学校会计制度（修订）讲解中小学校会计制度（修订）讲解 主讲内容：主讲内容：中小学校的范围中小学校的范围中小学校会计制度基础中小学校会计制度基础 核算前提和原则核算前提和原则 会计要素与会计等式会计要素与会计等式会计科目的使用会计科目的使用主要内容：主要内容：中小学校的范围中小学校的范围普通中小学校普通中小学校中等职业学校中等职业学校特殊教育学校特殊教育学校成人初等学校成人初等学校中中小小学学校校工读教育学校工读教育学校成人中学成人中学中小学校会计核算的基本前提中小学校会计核算的基本前提会计会计基本基本假设假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量中

4、小学校会计核算原则中小学校会计核算原则各项财产物资应当按照取得各项财产物资应当按照取得或购进时的实际成本核算。或购进时的实际成本核算。1.一般采用收付实现制；一般采用收付实现制；2.部分经济业务或事项采用部分经济业务或事项采用权责发生制。权责发生制。收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制历史成本原则历史成本原则会计核算会计核算原则原则专款专用原则专款专用原则对国家预算拨款和其他指定用对国家预算拨款和其他指定用途的资金，应当按规定的用途途的资金，应当按规定的用途使用，不能擅自改变用途，使用，不能擅自改变用途，挪作他用。挪作他用。中小学校会计要素中小学校会计要素是资产减去负债是资产减去负债后的差

5、额。包括后的差额。包括固定基金，事业固定基金，事业基金，专用基金基金，专用基金和结余。和结余。由于过去的交易由于过去的交易或事项所引起的或事项所引起的应由会计主体承应由会计主体承担的要以资产或担的要以资产或劳务偿还的债务。劳务偿还的债务。中小学校依法限提中小学校依法限提的非偿还性资金，的非偿还性资金，主要指事业收入。主要指事业收入。中小学校按照批中小学校按照批准的预算所发生准的预算所发生的资产耗费和损的资产耗费和损失，主要指事业失，主要指事业支出。支出。中小学校所拥有中小学校所拥有的能以货币计量的能以货币计量的经济资源。的经济资源。会计会计要素要素负债净资产收入支出资产中小学校会计等式中小学校

6、会计等式负债负债资资 产产净资产净资产+支出支出收入收入结余结余-静态会计等式：静态会计等式：动态会计等式：动态会计等式：综合会计等式：综合会计等式：资产资产+支出负债支出负债+净资产净资产+收入收入 会计科目的使用：会计科目的使用： 最常见的会计处理最常见的会计处理 库存现金库存现金 1.提现提现 从银行等金融机构提现；从银行等金融机构提现； 从零余额账户提现从零余额账户提现零余额账户用款额度。零余额账户用款额度。 2.学校拨付校内部门备用金学校拨付校内部门备用金 3.职工出差借款职工出差借款（注意其他应收款的使用）（注意其他应收款的使用） 4.现金溢余和短缺现金溢余和短缺职工出差借出款项时

7、：职工出差借出款项时：借：其他应收款借：其他应收款XX 贷：库存现金贷：库存现金职工出差回来归还借款：职工出差回来归还借款：借：事业支出借：事业支出 库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款XX职工出差借款会计处理职工出差借款会计处理注意：多余现注意：多余现金记借方，不金记借方，不足记贷方。足记贷方。现金溢余，应付给有关人现金溢余，应付给有关人员或单位时：员或单位时：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款XX现金溢余，无法查明原因：现金溢余，无法查明原因：借：借： 库存现金库存现金 贷：其他收入贷：其他收入现金溢余：现金溢余：现金短缺：现金短缺：现金短缺，应由责任人现金短

8、缺，应由责任人赔偿时：赔偿时：借：其他应收款借：其他应收款XX 贷：库存现金贷：库存现金现金短缺，无法查明原因：现金短缺，无法查明原因：借：其他支出借：其他支出 贷：库存现金贷：库存现金银行存款银行存款 会计处理：会计处理： 存入或收到存款（对方科目：库存现金、应缴存入或收到存款（对方科目：库存现金、应缴财政专户款、事业收入、经营收入）财政专户款、事业收入、经营收入） 提取或支出存款（对方科目：库存现金、存货提取或支出存款（对方科目：库存现金、存货、事业支出、经营支出）、事业支出、经营支出） 逐日逐笔登记银行存款日记账。逐日逐笔登记银行存款日记账。 银行对账，至少每月一次，并按月编制银银行对账

9、，至少每月一次，并按月编制银行存款余额调节表。行存款余额调节表。零余额账户用款额度零余额账户用款额度核算内容：核算内容：实际实际国库集中支付国库集中支付的中小的中小学校根据财政部门批复的学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。余额账户用款额度。资产类账户。资产类账户。期末借方余额表示尚期末借方余额表示尚未使用零余额账户用未使用零余额账户用款额度。款额度。科目年末无余额。科目年末无余额。零余额账户用款额度账务处理零余额账户用款额度账务处理11.收到收到 “授权支付到账通知书授权支付到账通知书”时：时：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：公

10、共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款 或或 政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款2.支用额度时：支用额度时：借：存货借：存货或或 事业支出事业支出或或 其他支出其他支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3.从零余额账户提现时：从零余额账户提现时：借：库存现金借：库存现金 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度4.向相应账户划拨工会经费、向相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴等特殊住房公积金、提租补贴等特殊款项时：款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度零余额账户用款额度账务处理零余额账户用款额度账务处理25.购货退回，额度退回时：购货

11、退回，额度退回时：（1）若是以前年度支付的款项）若是以前年度支付的款项借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转贷：财政补助结转 财政补助结余财政补助结余 存货存货5.购货退回，额度退回时：购货退回，额度退回时：（2）若是）若是本年度本年度年度支付的款项年度支付的款项借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：事业支出贷：事业支出 存货存货零余额账户用款额度账务处理零余额账户用款额度账务处理36.年终年终注销额度注销额度时：时：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：贷：零余额账户用款额度零余额账户用款额度如果本年度财政授权支付预算指标如果本

12、年度财政授权支付预算指标零余零余额账户用款额度下达数时：额账户用款额度下达数时：根据未下达的用款额度：根据未下达的用款额度：借：借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款7.下年初下年初恢复额度恢复额度时时借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付收到财政部门批复的上年末未下达零余额账收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：户用款额度时：根据未下达的用款额度：根据未下达的用款额度：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度

13、贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付财政应返还额度财政应返还额度 1.范围：核算实行国库集中支付的中小学校范围：核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。年度终了应收应收财政返还的资金额度。年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度下年使用的用款额度 2.两个明细：两个明细： 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 3.借方余额反映应收。借方余额反映应收。1.年终，按本年度财政直接支付预算指年终，按本年度财政直接支付预算指标数标数-当年财政直接支付实际支出数：当年财政直接支付实际支出数：

14、借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款2.下年度恢复财政直接支付额度后，发下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时。生实际支出时。3.财政授权支付见前页。财政授权支付见前页。X应收账款应收账款 1.范围：核算中小学校因开展经营活动对外范围：核算中小学校因开展经营活动对外提供服务等提供服务等 而应收取的款项。而应收取的款项。 收到商业汇票或发生预付账款，也用该科目。收到商业汇票或发生预付账款，也用该科目。 2.按债务人进行明细核算按债务人进行明细核算。 3.逾期三年以上或无法收回，先转入待处

15、置逾期三年以上或无法收回，先转入待处置资产损溢；予以核销时，记其他支出；后资产损溢；予以核销时，记其他支出；后来收回时，记其他收入。来收回时，记其他收入。其他应收款其他应收款 1.核算范围：除财政应返还额度、应收账款核算范围：除财政应返还额度、应收账款外的其他各项应收及暂付款项：职工预借差外的其他各项应收及暂付款项：职工预借差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项。职工收取的各种垫付款项。 2.明细要求：按类别及债务人设明细核算。明细要求：按类别及债务人设明细核算。 拨付给部门的备用金：其他应收款拨付给部门的备用金：其他应收款备用金备

16、用金 与部门的其他资金往来：其他应收款与部门的其他资金往来：其他应收款内部往来内部往来 3.账务处理见下页：账务处理见下页：其他应收款账务处理其他应收款账务处理1.发生发生其他各种应收及暂付款时：其他各种应收及暂付款时：借：其他应收款借：其他应收款XX 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）2.收回或转销收回或转销其他各种应收及暂付款其他各种应收及暂付款时：时：借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金） 贷：其他应收款贷：其他应收款XX3.财务部门核定并发放备用金时：财务部门核定并发放备用金时：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金4. 部门根据报销数用现金补足备用金部门根据报销数用现金补足备用金定额时定额时：（：（报销数和拨付数不再通过该科目报销数和拨付数不再通过该科目）借：有关科目（如事业支出等）借：有关科目（如事业支出等） 贷：库存现金贷：库存现金5.逾期三年以上或无法收回逾期三年以上或无法收回：借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：其他应收款贷：其他应收款XX6.予以核销时：予以核销时：借：其他支出借：其他支出 贷：贷：待处置资产