管理制度-工会新会计制度培训资料 精品.ppt

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1、1 组织起来组织起来 切实维权切实维权新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解20122012年年1010月月2121日日会徽图象（2本次培训内容本次培训内容n新新工会会计制度工会会计制度n新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接n工会预算管理办法工会预算管理办法等等3新工会会计制度出台背景新工会会计制度出台背景从98版 到09版n突出工会维护职工权益职能突出工会维护职工权益职能n满足工会财务改革发展需要满足工会财务改革发展需要n坚持工会经费独立管理原则坚持工会经费独立管理原则n体现各级政府对工会的支持体现各级政府对工会的支持n顺应国家财政预算改革需要顺应国家财政预算改革需要4修订过程修订过程n20082

2、008年启动，财政部、全总财务部共同研究确定年启动，财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。将工会会计制度列入国家会计制度体系。n20092009年年4 4月月7 7日，财政部发布新日，财政部发布新工会会计制度工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见。（征求意见稿），广泛征求意见。n20092009年年5 5月月3131日，财政部正式发布新日，财政部正式发布新工会会计工会会计制度制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的规工会新旧会计制度有关衔接问题的规定定，规定，规定20102010年年1 1月月1 1日起实施。日起实施。n20092009年年7 7月月2020日，财政部

3、、中华全国总工会联合日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新下发关于实施新工会会计制度工会会计制度准备工作的通准备工作的通知。知。5修订原则修订原则n兼顾合理继承与适时创新兼顾合理继承与适时创新n兼顾核算规范与操作简明兼顾核算规范与操作简明n兼顾会计核算与预算管理兼顾会计核算与预算管理609版工会会计制度框架结构版工会会计制度框架结构n第一部分：第一部分：工会会计制度工会会计制度，包括总，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则等内容收入、支出、会计报表和附则等内容n第二部分：会计科目和会计报表，包括第二部分：会计科目和会计报表，

4、包括总说明、会计科目名称和编号、会计科总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明等内容。编制说明等内容。n第三部分：工会新旧会计制度有关衔接第三部分：工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定。问题的处理规定。798版工会会计制度框架结构版工会会计制度框架结构n总则总则n一般原则一般原则n会计要素和会计科目会计要素和会计科目n会计凭证和账簿会计凭证和账簿n年终清理结算和结账年终清理结算和结账n会计报表的编审会计报表的编审n附则附则 8第一章第一章 总则（共总则（共1313条）条）第一条：制订依据。第一条：制订依据。第二条：适用范围

5、。第二条：适用范围。第三条：工会会计职责。第三条：工会会计职责。第四条：机构设置和人员配备要求。第四条：机构设置和人员配备要求。第五条：内控制度和上级工会职责。第五条：内控制度和上级工会职责。第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。9相关知识：工会内部控制规范相关知识：工会内部控制规范n全总工财字全总工财字200960200960号号关于工会财务管理规关于工会财务管理规范化建设的意见范化建设的意见（征求意见稿）：按照不相（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档

6、案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。保管支付款项所需的全部印章。10第二章第二章 一般原则（共一般原则（共8 8条）条）n第十四条：提供会计信息要求。第十四条：提供会计信息要求。n第十八条：重要性原则。第十八条：重要性原则。n第十九

7、条：及时性原则。第十九条：及时性原则。n第二十一条：专款专用原则。第二十一条：专款专用原则。11第三章第三章 资产（共资产（共4 4条）条）n第二十二条：资产定义及包括内容第二十二条：资产定义及包括内容n第二十三条：流动资产定义及包括内容第二十三条：流动资产定义及包括内容n第二十四条：投资定义及包括内容第二十四条：投资定义及包括内容n第二十五条：固定资产定义及包括内容第二十五条：固定资产定义及包括内容12资产定义资产定义n资产是工会拥有或控制的能以货币计量资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。定资产等。拥有：是指拥有资产

8、的所有权、使用权、拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）处置权、收益权。（全总终极所有）控制：是指拥有资产的使用权、部分收控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。益权。13相关知识：工会资产的界定相关知识：工会资产的界定 （适用于（适用于20072007年年9 9月月3030日以前）日以前）n根据工总财字根据工总财字199366199366号文规定：号文规定：由工会经费由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社的补助、工会所属

9、企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记产登记，由工会组织进行财产登记和管理和管理。14相关知识：工会资产的界定相关知识：工会资产的界定 （适用于（适用于20072007年年1010月月1 1日以后）日以后）n根据财政部、全总财行根据财政部、全总财行200882200882号文规定：号文规定：凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记

10、入账。入账。凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。应作为国有资产登记入账。20072007年年1010月月1 1日以后，由国家拨付资金形成的日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。15相关知识：法律保护工会资产相关知识：法律保护工会资产n工会法工会法第三十九、四十条规定：第三十九、四十条规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。挪用或者任意调

11、拨。工会所属的为职工服务的企业、事业单工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。位，其隶属关系不得随意改变。 16相关知识：工会资产不是企业资产相关知识：工会资产不是企业资产n最高人民法院法复最高人民法院法复1997619976号文规定：工会号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的行独立开列的“工会经费集中户工会经费集中户”，与企，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中

12、，转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及经费及“工会经费集中户工会经费集中户”的款项。的款项。 17流动资产流动资产n是指预计在一年内（含一年）变现是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资或者耗用的资产。主要包括货币资金（金（库存现金、银行存款、零余额库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库

13、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。存物品等。18第第101101号科目号科目 库存现金库存现金n新增了账务处理内容（提现新增了账务处理内容（提现/ /存入、收入、支出、存入、收入、支出、短缺、溢余）短缺、溢余）现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记明的其他原因的部分，借记“其他支出其他支出”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记借记本科目，

14、贷记“其他应付款其他应付款”科目；属于无科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入其他收入”科目。科目。19n注意事项：注意事项：现金账管理：日清月结；使用电算化的要及现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。时启用出纳对账系统。印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。互牵制；货币资金定期盘点核对。 报销管理：会计人员依法依规履行职责；费报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报

15、销凭证填制符合要求；报销审批手续和用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。程序符合要求。20第第102102号科目号科目 银行存款银行存款n新增了账务处理内容（存入新增了账务处理内容（存入/ /提现、收入、提现、收入、支出、利息）支出、利息）n工会可以根据实际情况在本科目下设置经工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目费集中户等明细科目 。设置经费集中户的。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的本级工会基本户，属

16、于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。经费上缴上级工会或转拨下级工会。21相关知识：相关知识：人民币结算账户管人民币结算账户管理办法理办法和和支付结算办法支付结算办法n不得擅自多头开设银行结算账户不得擅自多头开设银行结算账户n不得将单位款项以个人名义存储不得将单位款项以个人名义存储n不得出租、出借或转让银行账户不得出租、出借或转让银行账户n不得利用银行账户套取现金不得利用银行账户套取现金n不得利用银行账户搞非法活动不得利用银行账户搞非法活动n不得签发空头支票或远期支票不得签发空头支票或远期支票n不得填写假用途支票不得填写假用途支票22相关知识：办理货币资金支付相关知识：办理货币资金支付业务程序业务程序n支付申请。经办人填制工会费用支出报支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。销单。n支付审批。分管财务主席审批报销单。支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。应当拒绝批准。n支付审核。会计对批准后的报销单进行支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。具体审核。n办理支付。出纳根据审核无误的报销单，