企业应收账款风险防范及管理措施的研究.docx

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1、随着我国市场经济的发展，各个行业逐渐饱和，企业除了依赖产品质量、价格和售后服务外，还通过赊销的方式争夺更多的市场份额，使得企业的应收账款不断增加。而应收账款作为企业流动资产的不可忽视的组成部分之一,占据着营运资金管理的重点环节，关系着企业的经济效益，影响企业的长远发展。若其数目过大会使大量的流动资金滞留在非生产上，影响企业资金循环，大大增加了企业生产经营的风险。在这样激烈的市场竞争环境下，为了使得越来越多的行业人员能够提高对应收账款管理的重视度，本文从应收账款出发进行具体的风险评估和风险分析，并在分析的基础上提出相应的风险防范方法，对企业有一定的参考意义。【关键词】应收账款金融风险内部控制Ab

2、stractWiththedeve1opmentofmarketeconomyinourcountry,variousindustriesaregradua11ysaturated.Inadditiontore1yingonproductqua1ity,priceandafter-sa1esservice,enterprisesa1socompeteformoremarketsharesbyse11ingoncredit,whichmakesthereceivab1esofenterprisesincreasecontinuous1y.Asoneofthenon-neg1igib1ecompo

3、nentsofenterprisecurrentassets,accountsreceivab1eoccupiesthekey1inkofworkingcapita1management,re1atestotheeconomicbenefitsofenterprises,andaffectsthe1ong-termdeve1opmentofenterprises.Ifthenumberistoo1arge,a1argeamountofworkingcapita1wi11bedetainedinnon-production,whichwi11affectthecircu1ationofenter

4、prisefundsandgreat1yincreasetheriskofenterpriseproductionandoperation.Insuchafiercemarketcompetitionenvironment,howtocontro1accountsreceivab1ehasattractedmoreandmoreattentionfromemp1oyees.Therefore,thispapertakesaccountsreceivab1easthebreakthroughpoint,ana1yzesitsformationreasonsandcorrespondingrisk

5、assessment,andfurtherputsforwardspecificmanagementandpreventionmeasures,whichhascertainreferencesignificanceforenterprises.Keywords：accountsreceivab1efinancia1riskinterna1contro1s)z)zJZx)z7)zx)/)z,zx)z1122345578/(xZ1xz(x/(x1z(x/(XZ1xz(/(X一、应收账款的相关概述（一）应收账款及其管理的含义（二）应收账款形成的原因（三）应收账款对企业的影响二、企业应收账款风险的研

6、究（一）应收账款风险的影响因素（-）应收账款风险的衡量标准（三）应收账款风险的具体表现三、企业应收账款风险防范管理措施的研究（-）事前控制（）事中控制（.）1参考文献一、应收账款的相关概述(-)应收账款及其管理的含义应收账款指的是在货物销售或者劳务提供过程中采购单位等进行款项收取，在进行基本服务款项或者货物款项收取的同时，还需要收取相应的税费等。它相当于在一定时期内企业被购买方所占用的资金，是企业采取信用销售而形成的债权性资产。从应收账款的概念来看，应收账款与企业的销售业务发展紧密相关。应收账款来源于企业销售业务，因此企业的销售战略或市场战略与企业的经济效益之间存在一定的关联。应收账款管理指企

7、业赊销业务开展过程中，从债权构建到最终的款项收回的全过程，企业都需要有效管理应收账款，需要通过科学有效的管理向购买方提供优质服务和优质货品。其目标是保证应收账款的回收能够及时有效地进行，使信用风险得到规避以及最小化。(-)应收账款形成的原因一个企业的正常运作离不开资金,大多数管理者越来越认同“现金为王”这一核心理念。而剖析应收账款的形成是重视的第一步。1 .市场竞争环境下出现赊销形式在社会主义市场经济条件下，商业竞争激烈，企业间除了依靠产品质量、价格和售后服务外，逐渐采取赊销的手段抢夺更多的市场份额，从而提高市场占有率，以达到提升经济效益的最终目的。应收账款就在这销售过程中随之产生。2 .销售

8、交易与款项回收间存在时差企业在进行产品出售后，需要进行具体的产品销售发票的开具，同时要明确最终的销售收入，如果企业无法及时的收回货款，可能会导致企业出现资金流断裂或者物流断裂等情况。由于销售活动与货款收账时间之间存在一定的差异，所以可能会出现应收账款的情况。一般结算时长与结算方法之间的关系是正向关系。企业的销售结算方法以及单据传递即时性的相关因素，也会对应收账款的出现产生影响。()应收账款对企业的影响1 .有利影响(1)扩大销售，增加企业市场份额。企业采用商业信用的形式是扩大销售的一种重要方式。企业赊销实际上是与顾客进行了两项交易：向顾客销售产品并且在一定期限内为顾客提供一笔资金以供流动使用。

9、这对顾客而言是非常有利的，所以顾客通常都会选择与赊销的企业合作。（2）减少库存积压，降低存货风险及管理成本。应收账款管理的意义在于企业的产品有着较多库存时，一般会通过宽松的信用政策进行库存赊销，实现存货项应收账款的有效转化，由此可以尽可能缩减存货管理费用以及仓储费用等费用支出，还能避免存货贬值的风险，有效降低了经营风险。2 .不利影响（1）降低企业流动性。企业一大重要的流动资产就是应收账款，但是企业应收账款的价值实现存在一定的不确定性，如果企业应收账款被长期拖欠,可能会对企业的资产流动性产生不良影响，最终会削弱企业的短期偿债能力,导致企业在发展过程中面临资金短缺等相关问题，无法妥善的进行负债问

10、题的处理，严重的甚至会导致企业面临财务危机。（2）增加资金使用成本。一是现金开支增加，二是机会成本提高。三是其他支出增加。企业只要有销售相关的行为就需要纳税，虽然应收账款会使得企业的账面利润显著增长，但是企业的现金流入没有出现显著增长。如果公司无法及时收回应收账款，公司在进行税款支付时，需要对其他流动资金进行挪用，这样不但损失了在此期间本应收回的欠款的利息，还要支付因贷款造成的额外的利息。（3）增大了坏账出现的可能性。企业在赊销时缺乏有效的风险管理和内部控制制度，所以在没有对客户信用有准备，了解的基础上，会导致应收账款无法及时有效的收回，最终变成坏账。二、企业应收账款风险的研究（-）应收账款风

11、险的影响因素多方面因素会导致应收账款出现预期损失风险，也就是所谓的应收账款风险。宏观环境以及企业自身和客户三方面因素会对企业应收账款风险产生影响。1 .宏观环境方面的因素（1）市场形势多变。随着科技的迅速发展，市场上各种产品和服务不断推陈出新，市场需求也在不断变化，对企业的产品销售造成很大的压力，因此采用信用赊销可能会导致应收账款风险的出现。（2）信用环境不良。由于我国目前还没有构建健全完善的信用管理系统,所以金融机构如银行等在信用管理过程中，企业在这方面相对缺失。另一方面则是我国有关回收应收账款的法律法规还不完善，不但给企业追回款项造成了困难，也给企业在法律上的实施带来一定难度。所以在很长的

12、一段时间里，我国都是依靠道德来约束企业的行为。然而，由于信用观念普及程度不够，再加上失信所获得的利益远大于诚实守信所付出的成本。在这样的大环境下，企业不注重信誉而拖欠货款，形成信用危机，应收账款的回收又没有保障，因而产生风险，这样变成一种恶性循环。2 .企业自身方面的影响因素(1)企业绩效考评指标太过单一。销量为王的理念时目前国内企业普遍存在的，以至于为了实现期望的高销售额对销售人员进行重赏。他们却不知道在这种观念和体制的引导下会造成什么样的后果：销售人员为了得到丰厚的奖金和提成,把增加销售业绩作为最终目的，而赊销是最有效的促销手段。因此他们只关注销售额，却很少会考虑应收账款后续的回收问题，长

13、期以来应收账款数量难免居高不下，坏账率也要比正常水平高得多。(2)企业内部管理不到位。有些企业在发展中忽视了内部控制制度建设,使得企业内部管理混乱，给浑水摸鱼、以权谋私的一些人钻了空子：部分经营者素质偏低，经营管理水平低下。有关部门职责不清，遇到问题相互推诿，缺乏信誉意识。比如因为约定的合同条款内容没认真做到位，或者没及时解决货物质量问题，致使对方拒付货款。此外，企业未成立有关部门负责客户信用信息调查和备案，盲目赊销会在一定程度上增加债务追讨压力，在多方面因素的影响下，可能无法及时的收回货款,导致公司出现一定的应收账款。(3)企业管理者缺乏风险意识，对应收账款风险的防范意识不足，而不重视建立健

14、全相关管理体系；同时由于法律保护意识较差，当客户未按销售合同、协议约定的付款期限履行支付欠款的义务，出现违约行为时，他们不会积极维权，而是将这些应收账款作为坏账处理，计入费用。(二)应收账款风险的衡量标准企业在生产经营时，为了更好的进行销售活动的开展，实现利润的最大化，获取会对应收账款进行应用，企业为了对应收账款风险进行有效规避，需要在企业销售活动开展过程中有效评判应收账款风险，并在此基础上做进一步的研究和分析。1 .变量衡量多方面因素会对企业应收账款风险产生影响，如财务因素以及内外部因素等。应收账款风险会受到这些因素的紧密影响，所以在企业发展过程中，要有效评判企业的应收账款风险，对各种变量进

15、行分析。具体可以分为以下几个方面（1）客户的品行。企业信用会受到客户品行的影响，客户品行会对客户的履约情况产生影响，可以通过客户品行进行客户信用评价。客户以往的支付记录、信誉状况以及管理人员的道德素养都是一种直观的体现。所以，在与客户进行交易前，企业最好应该从企业和个人的角度来评估和判断客户的品行。（2）客户的能力。企业偿债能力分为长期偿债能力和短期偿债能力。因为应收账款期限一般都在一年以内，所以短期偿债能力具有更大的参考价值。可以通过流动资产与流动负债之间的对比分析，了解企业的短期偿债能力，在评价企业短期偿债能力时，需要对企业的流动比例以及运营资金等相关系数进行针对性的分析。企业往往能够根据目前的营运情况和资产状况对客户作出具体评判。（3）抵押。抵押指的是客户为了能够及时的进行资产偿还作出的还款承诺担保。针对新客户或者部分存在信用问题的老客户进行交易的企业来说抵押是非常重要的。因为当发生无法收回其应收款项时，企业就能考虑用抵押物来顶替补足。因此有了抵押，应收账款的风险可以有所降低。（4）环境条件。这是可以对客户偿付能力造成影响的条件，特别是某些领域和某些地区出现的临时变动和发展。例如，由于自然灾害或政治原因使某些产品市场受到干扰，导致企业的财务状况发生了重大变化。这些都是不是可控的外界因素。2 .财务数据的可观测性通常情况下，赊销商与企业之间没有资本借贷关系的存在，企业业务