会计信息失真及其治理对策.docx

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1、会计信息失真及其治理对策内容摘要：随着资本市场的蓬勃发展及大众资产性投资的兴起，会计信息越来越发挥着举足轻重的作用。然而，当前一些公司会计信息质量低劣，不仅相关性不高，而且可靠性缺失，严重影响投资者的利益，其中最重要的表现就是会计信息失真。近年来我国企业会计信息失真问题愈演愈烈，其程度之深、范围之广、危害之大超出常人想象。会计信息失真严重影响了社会经济正常秩序。本文全面的解释了会计信息失真的形成及含义，阐述了会计信息失真在会计工作中的表现形式，分析了会计信息失真对经济、社会、政治的危害。最后对应地指出防范会计信息失真的具体可行的治理对策，对今后的会计信息管理有较强的指导意义。关键词：会计信息表

2、现危害形成原因治理对策一、会计信息失真定义会计信息是会计人员通过对会计主体所发生的经济业务进行处理和分析以后所提取的、具有一定使用价值的信息。会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础，它与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、政府对微观企业的监控等都密切相关。因此，会计信息作为国民经济信息系统的重要组成部分，其质量的优劣，不仅影响企业内部管理的成效及现代企业制度的建立，也影响与企业利益相关者如投资者、债权人等群体的经济利益，而且影响到国家宏观经济政策的制定、整个国家的经济秩序和社会秩序以及整个社会的资源配置。因此，会计信息必须具有相关性和可靠性等质量特征,而会计信息的真实性是会计信息质量特征的核心

3、。会计信息的真实性要求会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，数据可靠。但是由于种种原因，会计核算主体在收集信息过程中，所收集信息与实际财务发生信息不相符，就会出现信息失真现象。所谓会计信息失真,就是指会计核算主体通过各种渠道向外界提供的会计信息资料与会计核算主体的实际财务状况、经营成果及现金流量情况不符，会计信息资料缺乏应有的真实性、完整性、准确性和相关性，对投资者、债权人及相关利益方造成误导及损失，影响政府部门的宏观决策。会计信息失真包括合法会计信息失真和非法会计信息失真两方面：合法会计信息失真是指会计人员依据合法

4、真实的原始凭证、按照国家统一的会计制度的要求、选择合适的会计政策和方法进行会计处理而产生的会计信息与实际情况不一致的情况。而之所以会出现合法会计信息失真，是因为会计受本身特点和制度的制约，在会计政策、规范和制度上存在一定的可选择性及缺陷，并且在实务工作中，会计处理更多地依赖会计人员的职业判断，为了不同的目的，在会计制度允许的范围内，可以选择不同的会计政策及方法，从而造成会计信息的制度性失真。非法会计信息失真是指会计人员出于各种目的，违背会计法律、法规、政策、准则及会计制度的规定，实行会计造假和舞弊，使会计信息与实际情况相背离。这是危害最大、后果最严重、也最难以防范和察觉的失真行为。会计信息失真

5、表现形式各种各样，同时造成不同程度的经济、社会、政治危害。会计信息失真的的主要表现有：（-）原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范、甚至采取制作虚假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支。原始凭证的要素填写不全，使收支的资金管道不能明确地划分，混淆了成本和专项基金的界限。（二）账目管理混乱。在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账表、严重不符。（三）会计报表虚假。具体表现在撇开账簿，人为地调整报表数字。甚至编报两套报表,一套自用，一套对外提供，导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成

6、果。（四）收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入；成本失真的表现是多列或少列成本，甚至通过人为方式调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈；费用失真的表现是该进专项资金不直接进的生产成本；资产不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产管理混乱，造成家底不清、账实不符。会计信息失真的主要危害有：（一）经济危害。企事业单位的会计信息造假，国家公布的信息也会不真实，统计数据和会计信息是国家经济决策的主要依据之一，会计信息造假，会给国家制定经济政策造成隙碍，给国家经济秩序造成严重危害。（二）社会危害。在社会领域，会计信息造假直接扰乱了市场秩序，不仅造成社会

7、信用危机，而且极易诱发社会不稳定因素，同时，会计信息造假不仅违背了起码的职业道第，而且是违法乱纪的行为，不利于社会的和谐稳定。（三）政治危害。会计信息造假在政治上影响和危害执政党的执政地位，影响政府的执政威信和执政能力，对党和国家制定的方针政策和发展战略起到了阻碍作用。近年来有会计信息失真的披露越来越多，已到了不可容忍的地步，一方面是人们对会计信息真实性的关注程度提高；另一方面是会计信息失真的情况越来越严重。据调查，92.9%的中小投资者对上市公司披露的信息质量不满意。根据国家审计署2001年下半年组织的调查显示，被调查的32份上市公司2000年的年报中，有23份严重失真，造成的财务会计信息虚

8、假金额高达71.43亿元。证监会从1996年起针对多家会计信息严重虚假的上市公司做出了处罚决定，其披露的舞弊金额之大、手段之多样、利益关系之复杂无不令人震惊。二、会计信息失真原因分析：1、企业产权制度不明晰，形成信息不对称。在现代企业制度下，企业所有权和经营权分离，两者在经济上的联系表现为一种契约关系。由于两者间的利益不一致，从而形成了信息不对称问题，从事经济活动的一方为最大限度的增加自身的利益，会做出不利于另一方的行动；更可能会利用另一方信息的缺乏，而使对方不利，从而使市场交易过程偏离信息缺乏方的愿望。而企业所有者最关心的是投入资本的安全性和收益性，总希望从企业获得真实的会计信息，并据此客观

9、评价企业的经营成果，正确估计其财务状况，以利于未来投资决策；另外，还希望能够控制会计政策向维护所有者方面倾斜。会计信息的重要作用之一是反映经营者的经营业绩，而经营者的努力程度很难预测，这就使经营者有可能在会计准则允许的范围内左右会计信息的生成，他们更看重的是短期经济效益给自己带来的利益，而不会关心企业长远发展，采取与所有者期望相反的会计政策，使会计信息失真。2、对经营管理者缺乏有效监督，财会人员的合法利益得不到保障。随着我国企业法等有关法规的进一步实施，国家将许多权利下放企业，实行厂长经理责任制，这本是深化企业改革的重大举措，然而，对如何有效合理的指导企业用好各种权力，监督或约束经营者的不正当

10、行为，尚缺乏相应的制约措施，使得经营者无所顾忌。会计人员作为企业的一员，与经营者存在着利益上的依附关系，如晋级、分房、个人报酬等取决于领导的意志，财会人员的合法权益得不到保障，致使他们不得不为自身利益的得失有所顾忌，于是只能听从领导的摆布，导致会计信息失真。3、单位内部控制机制不够健全。内部控制机制是企事业单位为维护资产的完整性,确保会计信息的真实可靠性以及经济活动进行综合计划、考核和评价而制定的制定方法和手续的总称。不少企事业单位的高层管理人员对这方面认识不足，致使内部控制制度的制定过于马虎、简单，各种错账不能及时被察觉和抑制，其反映的会计信息自然不可能真实可靠。4、会计人员的业务素质不高。

11、会计人员是会计活动的主体，会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的，因而免不了对客观经济活动的一些不确定性因素进行估计、判断与推理，不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果，一些素质较差的会计人员即使遵循了会计准则,但由于其认识水平的局限习惯内，不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况,使会计信息失真。三、会计信息失真问题的治理对策通过对会计信息失真产生过程系统分析，针对其产生原因，制定出以下四条治理对策：1、加强法制观念、完善会计法规建设。通过宣传教育，提高单位领导人的认识，增强法制观念，使之能带头遵守财务制度和财经纪律，积极支持会计人员创使监督职责，自觉接受监督

12、。同时，还应完善会计法规建设。会计法中规定：会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理对违法收支不予办理。但在实施会计法的过程中“，有法不依、执法不严、违法普遍、处罚难办”的现象仍大量存在。为此，必须进一步完善会计法的可操作性。比如将虚假信息提供给国家、社会和投资者，并造成损失的人员在会计法中明确规定应给予重罚，但缺乏处罚的具体标准和细则，操作起来很难掌握。所以，应提高会计法的可操作性，使会计法规体系更加规范，更加科学。会计人员只有遵循会计法的规定工作才能防范和杜绝会计信息失真的现象。应加强对会计人员的法律保护对敢于坚持制度、坚持原则和秉公办事的财会人员，要给予工作上的支持和法律上的保护。2、

13、加强内部会计体系的建设，提高治理会计信息失真的效率。建立以强化内部管理为中心的会计管理体系。加强内部控制、制定则务监察及内部稽核制度。完善企业内部会计制度，严格会计核算的基本程序，健全各种财产物资、财务收支的审批制度.为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础。建立总会计师制度，从组织上为发挥会计反映、控制作用创造条件。3、完善社会监督体系，增强会计监督的全面性和权威性。国家要大力发展注册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用。要依靠注册会计师这种社会监督力量去监督企业的会计行为，同时应加强对注册会计师法律责任监督，促使注册会计师努力提高职业道德水平和业务素质，明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法

14、律责任，对不负责或违反职业道德的注册会计师要制定具体的处罚措施。4、加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质。第一，提高职业道德。会计人员应具备强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。第二，提高专业知识和技术素质。会计人员应具备丰富的会计专业知识，并熟悉会计处理程序，精通会计法规，会计制度，能及时为会计信息使用者提供真实有用的会计信息。因此，一方面要对现有的会计人员进行必要的分流，对于既不能胜任工作又无培养前途的会计人员，可分流到其他岗位；对新进财会人员要严格把关，不具备要求，不得进入会计部门工作。另一方面，要对会计人员进行培训和考核，使其知识不断

15、更新，适应生产经营的要求。综上所述，企业会计信息失真，虚假会计信息产生，其具体原因多种多样，而且极为复杂，要防范则必须注重结合多种措施综合利用。为此，应以会计法制建设为核心，加强内部会计体系建设，完善社会监督体制，开展各种形式教育提高会计从业人员的素质、职业道德，进一步规范经济秩序，促进企业会计信息质量的好转。总之，会计信息质量的治理工作是一项系统工程，需要各部门齐抓共管、相互协调，只有这样，才能为我国的经济发展创造良好的信息环境。参考文献：口周晓芳，殷莉莉.基于公司治理的会计信息失真研究J.会计之友，2006.2陈淑芳.会计信息失真治理研究M.中国金融出版社，2006.3张杰明.会计信息的质量J.会计时空，20O14孙丽娟.会计信息失真的原因及对策J.工业审计与会计，2006.5仲兴康.企业会计信息失真的危害和原因分析J.科技风，2009.