全出纳日常工作及准则.docx

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1、出纳日常工作及准则设置出纳账户设置出纳账户，是指对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。出纳对象的具体内容是复杂多样的，企业要想对出纳对象所包含的经济内容实现系统的反映和监督，对它们就要进行科学的分类，以便取得各种不同性质的核算指标。因此，对各项货币资金和有价证券的增加和减少，企业应按规定设置账户，进行归类记账，以便取得经营管理所需要的各种不同性质的核算指标。常设的出纳账户有现金日记账人民币户、现金日记账-外币户、银行存款日记账-结算户存款、银行存款日记账-XX专用户存款。处理出纳凭证出纳凭证是记录经济业务，即明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。对于已经发生或已经完成的经济

2、业务，应由经办人员或有关单位填制凭证，并签名盖章。处理出纳凭证主要是对原始凭证、记账凭证等凭证的审核，只有通过审核无误的记账凭证，才可以作为出纳登账的依据。填制和审核出纳凭证是企业实行出纳监督的重要举措之一。出纳凭证一般指原始凭证，原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件,包括采购材料取得的增值税发票、乘坐车船的票据、单位内部的领料单、工资汇总表等。处理出纳账簿账簿是用来全面、连续、系统、综合的记录各项经济业务的簿籍，也是保存会计数据资料的重要工具。出纳账簿的处理主要是指现金日记账和银行存款日记账等账簿的登记、对账、结账等，具体包括下列事项

3、。以审核无误的记账凭证为依据，按照规定，把所有的经济业务分别记入有关账户。定期核对账目，使账证、账账、账实保持一致。定期进行结账，计算和累计各项核算指标。出纳账簿提供的各种数据资料，是会计人员编制财务报表的主要依据。处理现金业务出纳处理的现金业务主要是现金收入业务、现金支出业务和现金清查业务，在进行现金收付业务过程中，要遵循合法收付、唱收唱付、收付两清、日清月结、账款分管的原则。1.处理现金收入业务现金收入业务是企业在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务，包括因销售商品、提供劳务而取得的现金收入业务，以及企业内部的现金收入业务，如出差人员报销差旅费退回的多余款项、向职工收取

4、的违反制度罚款等。(1)现金收入业务处理规范出纳在处理现金收入业务时，应遵循下列规范。要严守合法收付的原则，审查现金收入来源是否合法、合理。要坚持先收款后开收据的原则，当面点清现金数额，经复点无误后，方可给交款人开出收款收据。现金收入时，要当面点清金额，并注意票面的真伪。发现票币可疑时，要求重新更换一张。所有现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方的付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济负任。收款过程应在同一时间内完成，不准收款后，过一段时间再开收据。要在现金收款收据上应加盖现金收讫字样。遇到收付款业务同时发生时，收款与付款不能一起办理，应一笔一清、收付两清。(2)现金收入业务处

5、理程序出纳人员处理现金收入时，应按以下程序进行。受理收款业务，查看收款依据是否齐备。审核现金来源是否具有合法性、真实性和准确性。要当面点清现金。开出现金收据，加盖现金收讫印章和出纳人员名章。会计人员根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。2.处理现金支出业务一般来说，涉及到现金付款的业务主要包括员工差旅费的报销、员工工资的发放和公司日常零星支出等。(1)严守现金开支范围和程序严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得使用现金支付。大面额的支付业务要通过银行转账或汇兑，不得用现金支付。员工借款都要填写借支单，并且无论借款金额多少，都须总经理签字批准。(2)

6、现金支出禁忌：坐支现金出纳人员在办理现金支出业务时，不得擅自坐支现金。坐支，是指将企业的现金收入直接用来支付各种开支。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业现金及其活动进行有效地监督和管理。若企业的业务经营确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，在开户银行批准的坐支范围内，方可坐支现金，并定期向开户银行报告坐支金额和使用情况。(3)现金支出业务处理程序出纳人员处理现金付款业务时，一般按以下程序办理。填制原始凭证，出纳人员应认真填制现金支出原始凭证，经有关人员审核、签字或盖章，并确保原始凭证真实、合法、准确。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。出纳人员根据审核无误的现金

7、收、付款记账凭证登记现金日记账。3.处理现金清查业务当企业内部或银行、税务、会计师事务所和审计师事务所等派专员或派清查小组核查企业库存现金及相关账目时，出纳人员应在现场并积极配合协助。严守库存现金限额，每日收到的现金要及时送存银行，不得坐支现金。现金管理要做到日清月结，每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。现金清查时，要如实反映情况和提供资料。现金清查时，应当将每笔收付款项全部登记入账，并结出账面余额。现金清查结束后，应当及时填制现金盘点报告单并签章，以明确责任。现金清查业务最好是在一天业务还未开始之前或一天业务结束之后。处理银行业务在企业中，出纳人员在开展现金、银行存款、票据的收付业务过

8、程中，在与银行开展各种支付结算业务过程中都不可避免的与银行打交道。因此，出纳人员处理好与银行的关系，是保证各项支付结算业务顺利进行的前提。1 .出纳人员办理银行业务的注意事项去银行办理业务时，严格按照银行的要求办理。向银行提供必要的资料。提取大额现金或贷款时，应提取通知银行。配合银行的工作，与银行有关人员建立良好的个人关系。2 .涉及到银行存款业务的注意事项登记银行存款日记账时要分清账户，避免张冠李戴。每日结出现金日记账和银行存款日记账的余额。定期通过银行对账单核对银行存款日记账，存在未达账项的，要及时编制银行存款余额调节表，调整账面，保证账实相符。处理外汇业务外汇是指企业以外国货币表示的可以

9、用于国际结算的一种支付手段和资产构成。外汇业务是企业出纳人员在指定银行经办的涉及外汇收支的业务。企业在涉及到外汇核算时，应当根据实际情况设置相应的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收票据、应收账款、预付账款等）和债务（如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、长期借款等）。企业若发生外币现金收付业务，应当根据实际情况设置现金-X外币账户，出纳人员应当设置现金日记账进行明细核算；若发生外币存款业务，应当设置银行存款-XX外币账户，出纳人员应当设置银行存款日记账进行明细核算。对于按期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益。为了准确核算企

10、业的汇兑损益，应当设置汇兑损益账户，由出纳人员登记账簿。发放员工工资企业应当制定薪酬管理制度，规定员工薪酬的支付时间、支付方式等内容。员工的工资由企业人力资源管理部门统计和计算，并在工资支付期限之前完成计算，然后交与出纳人员，由后者准备工资发放的相关事项。如果企业以现金发放工资的，出纳人员要根据经上级领导审核签章后的工资支付清单，在工资发放期限以前着手准备发放工资的资金,以便在规定的日期发放工资。如果企业通过银行代发工资的，出纳人员在工资发放期限前，根据经上级领导审核签章的工资支付清单，编制电子数据表并按照相关操作，委托银行办理工资发放业务。出纳人员在办理工资发放业务时，要审查工资支付清单是否

11、有相关领导人的签名。若没有相关领导人的签名，出纳人员应该退回人力资源管理部门，让相关责任人报批领导审核、待签名后，再转交出纳人员进行办理。办理税务社保出纳人员到税务局办理税款申报业务时，应先进行网上申报，然后填写纳税申报表，如果企业与银行签署委托划款协议的，则可以委托银行划缴税款；如果企业与银行没有签署委托划款协议的，则出纳人员需要到银行柜台办理缴税业务，并取回银行出具的缴税证明，凭此证明入账。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的企业必须在抄报税成功后，方可向所在地国家税务局办税服务大厅进行纳税申报。企业应当自领取营业执照或成立之日起30日内，出纳人员就应向所属区、县社保经办机构申请社会保险登

12、记，建立单位缴费信息数据库。办理时，出纳人员应填写XX市社会保险单位信息登记表，并出示所需资料提交到社保经办机构，企业符合等级要求的为其开具XX市社会保险缴费专户开户通知，出纳人员凭此通知5日内到指定银行开设缴费专户；社保经（代）办机构依据银行开户回执对单位予以登记并核发登记证。有了登记证，出纳人员即可按月到社保局申报缴纳该企业员工的各项保险。整理出纳资料出纳资料包括出纳凭证、出纳账簿、出纳报告单等以及由出纳人员保管的其他相关资料。出纳人员应当每天或定期整理出纳资料，发现损坏或遗失的要及时向部门主管报告，由主管决定如何处理。整理出纳资料包括对出纳资料进行分类、装订、登记和保管。1 .出纳斐料的

13、分类出纳应当建立出纳档案，按照资料的性质、时间顺序等要求进行分类。例如，可按照出纳账簿、出纳凭证、出纳报告单、票据以及其他等进行分类。2 .出纳费料的装订出纳装订凭证时，参照凭证装订方法。另外，出纳还应将已分类好的各种表单等进行装订。例如，将出纳报告单按时间顺序进行装订。3 .出纳资料的登记出纳将已经装订好的资料，应该分类进行登记，并签名。4 .出纳资料的保管出纳人员应在规定的保管年限内对出纳资料进行妥善保管，其中，与出纳工作密切相关的几个年限，出纳人员应牢记于心，具体如图1-3所示。图1-3出纳资料保管年限编制出纳报告报表出纳报告报表是出纳人员反映其工作成果、主动接受会计监督的一种形式，其中

14、，出纳报告以编制出纳报告单最为常见，而出纳报表则以银行存款余额调节表最为常见。出纳报告单主要用来报告本企业一定时期的现金、银行存款的收、支情况以及某一时间下现金、银行存款的结存情况，以便总账会计核对期末余额。银行存款余额调节表是企业出纳人员在银行对账单余额与企业银行日记账账面余额的基础上，各自加上对方已收、本企业未收账项数额,减去对方已付、本企业未付账项数额，以调整双方余额使其保持一致的一种调节方法。出纳工作流程示范1.现金收付业务流程(1)现金收取现金收取的大致流程如图1-4所示。图1-4现金收取业务流程示范在办理现金收取业务时，需要注意以下三个事项。原则上，只有收到现金才能开具收据。在收到

15、银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有转账字样后，加盖转账图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。(2)现金支出费用报销的大致流程如图1-5所示。图1-5费用报销业务流程示范工资发放的大致流程如图1-6所示。图16工资发放业务流程示范临时发生的人工费、福利费等,其发放流程类似于工资的发放流程。(3)现金存取保管其大致流程如图1-7所示。图1-7现金存取保管业务流程示范(4)现金日记账的管理要做到日清月结，及时与电脑中的账目进行核对。2.银行存款收付业务流程(1)熟练掌握企业各银行的户头信息各银行账户的户头信息包括单位名称、开户银行名称、银行账号等。(2)办理银行存款收取业务收货款的大致流程如图1-8所示。其他项目收款，包括收到除货款以外项目的支票、汇票，其大致流程如图1-9所示。(3)办理银行存款支付业务日常业务款项付款的大致流程如图1-10所示。图日常业务