上市公司内部控制评价体系构建4 2.docx

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1、中文摘要.Abstract.2、弓Ipj3二、企业内部控制评价体系的理论概述3（一）内部控制的概念3（二）内部控制评价的概念3（三）内部控制评价体系的内容4三、云煤能源有限公司内部控制评价体系分析4（-）公司概况4（二）云煤能源有限公司内部控制评价现状61 .内部环境评价现状62 .内部风险评价现状73 .控制活动评价现状74 .信息与沟通评价现状7（三）云煤能源有限公司内部控制评价体系存在的问题81 .内部控制评价体系构建方式滞后82 .内部控制评价体系完整度不足83 .内部控制评价体系的信息化程度不高8四、云煤能源有限公司内部控制评价指标的选取及体系优化建议9（一）内部控制评价指标的选取9

2、1 .内部控制评价指标选取的方法92 .内部控制评价指标选取原则93 .内部控制评价指标权重的确定10（二）内部控制评价体系优化建议121 .基于内部控制评价指标权重，加大内控评价数据的采集122 .提高内部控制评价体系完整度123 .推进企业内部控制评价体系的信息化发展进程12（三）体系优化的适应性评估13五、结论与展望13（一）结论13（二）展望13K14致谢上市公司内部控制评价体系构建研究以云煤能源有限公司为例中文摘要近年来，上市公司内部管理问题频发，这严重损害了广大投资者的合法权益。影响着国内市场秩序。究其根本，内部控制体系的缺失是导致企业内部管理问题发生的主要原因，基于此，运用文献资

3、料法，基于内部控制的相关理论，对云煤能源有限公司的内部控制评价体系进行了研究，并结合其内部控制评价体系所存在的局限和问题进行了分析和完善。希望可以就目前上市公司内部控制管理问题给出相应的发展建议和意见。【关键词】内部控制；上市公司；评价体系ResearchontheConstructionofInterna1Contro1Eva1uationSystemof1istedCompanies-TakeC1oudCoa1EnergyCo.,1TDAsanexamp1eAbstractInrecentyears,interna1managementprob1emsof1istedcompaniesoc

4、curfrequent1y,whichserious1ydamagesthe1egitimaterightsandinterestsofthemajorityofinvestors.Affectingtheorderofthedomesticmarket.Investigateitsfundamenta1,the1ackofinterna1contro1systemisamajorcauseof1eadtotheenterpriseinterna1managementprob1ems,basedonthis,usingthe1iteraturemateria11aw,basedonthethe

5、oryofinterna1contro1,thec1oudofcoa1energyco.,1TD.,theinterna1contro1eva1uationsystemarestudied,andcombinedwiththe1imitationsandprob1emsoftheinterna1contro1eva1uationsystemisana1yzedandimproved.Theauthorhopestogivecorrespondingdeve1opmentsuggestionsandopinionsontheinterna1contro1managementof1istedcom

6、panies.Keywords:Interna1contro1;1istedcompany;Eva1uationsystemof一引言为了加强企业内部控制的建设，2008年我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会正式发布了企业内部控制基本规范及其配套指引的意见稿，标志着中国企业内部控制建设进入了制度化轨道。构建和完善上市公司的内部控制评价体系，保障内控评价与监督的有效性，能够帮助上市公司填补内部管控空缺，确保其各项内控措施落实到位，有效预防和控制各种财务风险。如何解决企业内控管理问题，引起了相关部门和理论界的高度重视。以上市公司内部控制评价体系构建研究一一以云煤能源有限公司为例为研究课题,其

7、研究意义有助于上市公司加大对于自身内部控制评价体系构建构建问题的重视，进而带动国内相关企业的发展。二、企业内部控制评价体系的理论概述（一）内部控制的概念企业的内部控制，基于企业的可持续以及高质量发展需求而生，有助于实现企业的经营目标，保障企业内部审计工作的顺利进行，同时可以在确保企业的会计信息安全管理的前提下，最大化企业的经营收益。是企业在组织内部进行的，在审计范围内开展的一系列包括规划设计、行为制约、内容评价等工作的合集。基于上述分析，上市公司内部控制是企业用来监控风险，保障会计信息质量的一种体系。这种体系一般表现为，经济单位和各个织在经济活动中通过建立内部控制管理制度，实施内部管理措施并执

8、行程序，从而实现对经济活动风险的防范和管控。其目的在于保证济活动合法合规、资产管理安全有效、财务信息真实完整的经济行为。（二）内部控制评价的概念企业的内部控制评价是根据企业所开展的有关于内部控制管理工作的相关评价，这种评价的目的在于，确认企业内部控制管理制度和方案是否可行，企业的内部控制管理方式是否有效。一般内部控制评价主要包括三大流程性的内容，即：一是对内部控制内容进行评估；二是对所评估的结果进行分析并给出建议；三是就所给出的评估结果和建议生成评价报告。内部控制评价以内部控制设计内容评价以及内部控制有效性评价为基准,其中，对内部控制设计内容的评价标准主要包括：（I）评估内部控制设计中核心要素

9、是否齐全;（2）评估内部控制设计是否能够为企业财务报告进行纠错并能够最大限度的防止内部审计风险的发生；评估内部控制设计是否遵循国家的相关政策以及相关法律法规；评估内部控制设计是否符合企业的实际发展要求等。而在对内部控制有效性的评价上，主要考虑方面为：（1）了解企业内部控制管理的运行方式；（2）内部控制在贯彻执行的过程中是否实现了一致性以及统一性；（3）内部控制的职能成员是否具备相应的权限，是否履行其岗位职责；（4）内部控制的执行是否合理，是否包含了自主、人工、预设等控制要点。（=）内部控制评价体系的内容控制环境主要内容为：（1）组织将正确的价值观以及道德观进行公允；（2）董事会能够从管理层之中

10、独立出来，并承担其内部控制管理的监督和协调工作；（3）企业的管理层能够基于企业的自身实际给出相对宏观、全面的内部控制组织结构框架，并落实好相关责任主体的相关责任工作。风险评估主要内容包括（1）就识别和评估与其目标相关的风险，组织做出清晰的目标设定。（2）组织对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定风险应如何进行管理。（3）组织在风险评估过程中，考虑潜在的舞弊行为。（4）组织识别和评估对内部控制体系可能造成较大影响的改变。控制活动主要内容为（1）组织选择并开展控制活动，将风险对其目标实现的影响降到可接受水平。（2）对（信息）技术，组织选择并开展一般控制以支持其目标的实现。

11、（3）组织通过合理的政策制度和保证这些政策制度切实执行的流程程序，来实施控制活动。信息与沟通主要内容包括：（1）组织获取或生成，并使用相关、有质量的信息来支持内部控制发挥作用。（2）组织在其内部沟通传递包括内部控制的目标和责任在内的必要信息以支持内部控制发挥作用。（3）组织与外部相关方就影响内部控制发挥作用的事宜进行沟通。监督活动内容主要包括（1）组织选择、推动并实施持续且（或）独立的评估以确认内部控制的要素是存在且正常运转的。（2）组织在相应的时间范围内，评价内部控制的缺陷,并视情况与那些应采取正确行动的相关方（如：高级管理层，董事会）沟通。三、云煤能源有限公司内部控制评价体系分析（一）公司

12、概况云煤能源有限公司于2011年11月完成借壳上市，成功登陆资本市场。是一个集煤矿生产、煤炭加工转换生产煤气（城市煤气、工业用煤气）、焦炭、化工产品、煤炭深加工、燃气工程为一体的能源加工型企业集团。云煤能源有限公司公司含2个分公司，8个子公司。目前拥有年产焦炭328万吨、煤气13.60亿立方米、甲醇10万吨、煤焦油深加工15万吨和苯加氢深加工5万吨的生产能力。云煤能源有限公司公司于2011年成立了内部控制领导小组。2012年，成立了内部控制评价工作小组，中介机构为其编制完成了内部控制管理手册和内部控制评价手册。2013年，公司修订和新增各项内控管理制度220余个。图1为该公司的内部审计组织结构

13、图。图1云煤能源有限公司内部审计组织结构图（二）云煤能源有限公司内部控制评价现状云煤能源有限公司内部控制评价体系包括了内部控制环境评价、企业内部控制活动评价、企业信息沟通评价三大核心纬度（如图2所示）。图2云煤能源有限公司内部控制评价指标示意图其中，控制环境类的评价指标包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化；控制活动类的评价指标包括：资金活动、采购业务、资产管理、财务报告;控制手段类的评价指标包括：全面预算、合同管理、内部信息传递共计12个指标。1 .内部环境评价现状企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据。在组织架构层面

14、，云煤能源有限公司的董事长为公司的法定代表人，集团股东以其所持股份对公司承担责任。云煤能源有限公司下设股东大会，股东大会下有董事会、监事会，经理层下设技术中心、煤业管理部、市场分析部、纪检审计部、应急管理部群团工作部等十几个部门。在发展战略以及企业文化方面，云煤能源有限公司严格按照国家的产业政策以及市场为导向秉持着用户至上、信誉至上的经营思想，依托先进的技术以及科学的管理办法维持企业的正常稳定的发展。在人力资源方面，云煤能源有限公司主要集中在维护员工合法权益，强化契约化管理，开展员工职业培训，争取员工优惠政策，丰富员工精神生活等方面。在社会责任披露方面，从云煤能源有限公司2019年4月发布的云

15、煤能源2018年度企业社会责任报告以及2023年3月发布的2019年2019年度企业社会责任报告内容来看，其大体将企业的持有股份、经营规模、营业收入、净利润等信息进行了披露和公示。2 .内部风险评价现状在内部风险评价方面，云煤能源有限公司评估的风险范围主要在集团内部，即单位层面的风险以及业务活动的风险两部分。其中，单位层面的主要是组织架构、经济决策、人力资源三个方面的风险评估。业务活动层面的主要是集团财政收支、预算管理、采购、合同管理等方面的风险评估。整体来看，其风险评估的层次较浅，涉及到的风险评估内容还不尽充实。3 .控制活动评价现状据了解，云煤能源有限公司根据风险评估结果，制定和采取相应的控制措施，控制措施结合公司具体业务、事项特点和控制要求而制定，形成风险控制文档，作为公司内部控制管理手册的重要组成部分。但其风险评估的数据指标大多是通过内控调查的方式来实现的，即采用问卷调查的方式对企业可能产生的风险进行汇总，然后对调查所得的结果进行总结和分析，这种通过问卷调查的方式来获取评估数据的方式的有点在于成本低、好获取，但往往存在一定的主观性，缺少定