企业租用民宅会计账务处理.docx

《企业租用民宅会计账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业租用民宅会计账务处理.docx（4页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、企业租用民宅，会计做账流程企业租用个人的房子，现在不是什么新奇的事情。租住的房子有的用作员工宿舍，有的作为高管或外派人员的安置住所，都是正经的用途，自然房租也应是企业用于生产经营的费用。问题是，做会计账务处理时房租费用也有麻烦房租发票。(-)发票的处理房东个人不能开发票。企业交付房租后，要想在企业所得税税前扣除房租费用，需要说服房东去税务机关代开发票。这时，房东多半会不情愿。一般房东会以麻烦为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租费用多带有预付款的性质，取得发票后需按月分摊进费用。【例】某企业租用民宅，税后月租金4000元。企业未取得发票，仅以租房合同与房租收据作为佐证，会计在做账

2、时租金作为费用正常入账，但在申报企业所得税时，这笔房租费用不能在企业所得额前扣除。会计分录为：借：管理费用房租4000借：营业外支出一代付房租个税6404000（1-20%）20%贷：银行存款4640还有一种不合规，但很常见的处理方式：使用替票报销房租。这种做法既不合法，也不合规，税务风险极大，企业须避免采用。（二）税点的处理理论上，代开房租发票涉及增值税、附加税、房产税。各地税务基于居民个人出租房屋的特殊，对房租设定了综合税负，一般为5%-6%0房东到税务代开房租发票时须先行完税。房东的个税则由租房企业代扣代缴。名义上这些税应由房东承担，但实际操作中往往由企业负担。【例】沿用上例，如果房东不

3、承担税点（综合税率5%）,要求月净租金4000元，税点该如何处理呢？以下两种方式可供选择。第一，签合同时把房租做高，税点让房东承担，但要保证房东净租金为4OOO元。本例中含税房租可签为5000元，其中238.10元5000(15%)5%为应交综合税，房东个税761.90元(5000-238.10)(1-20%)20%o会计分录为：借：管理费用一房租5000贷：银行存款4238.10贷：其他应付款代扣代缴个税761.90借：其他应付款代扣代缴个税761.90贷：银行存款761.90第二，公司代为支付税点，含税房租为4000元，公司代交116.5元综合税。综合税的计算依据是4000(15%)5%=

4、190.48元，个税为(4000-190.48)(1-20%)20%=609.52元。需要特别提醒的是，公司代房东支付的综合税、个税不属于企业自己的生产经营费用，需记入营业外支出科目，且企业所得税税前不能扣除。会计分录为：借：管理费用一房租4000借：营业外支出T弋交房租税金190.48一代付房租个税609.52贷：银行存款4800（三）哪种选择更有利从直接付现金额看，不要发票时付现最少，只需4640元；由房东承担税点时付现最多，需5000元从节税角度看，不要发票时4640元的房租和代付个税均不能在企业所得税税前扣除。房东承担税点时，5000元房租均可在企业所得税税前扣除。企业承担税点时，4800元费用中只有4000元可在企业所得税税前扣除。综合付现成本与税负成本，不难看出，做大租房合同金额，由房东承担税点对企业更有利。最后再提醒一个细节，若租用员工宿舍取得了增值税专用发票（含房租、水电费等），其进项税额不能认证抵扣，应作转出处理。