2023年整理税务管理知识准则及小企业财务会计培训讲义.docx

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1、第一讲小企业会计准则基本精神及主要内容解析2012年7月关于印发小企业会计准则的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规，我部制定了小企业会计准则，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业会计准则财政部二O一年十月十八日颁布意义 一、服务小企业健康发展的需要 二、完善企业会计标准体系的需要 三、推进会计国际趋同的需要 四、保证小企业

2、会计信息质量的需要一、服务小企业健康发展的需要（一）小企业是国民经济和社会发展的重要力量企业总数城镇就业岗位企业技术创新GDP总量中小企业占比99%80%75%60%中华人民共和国中小企业促进法2003鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见（国发20053号）国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936号）（二）财政扶持举措加大对小型微型企业税收扶持力度支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务扩大中小企业专项资金规模，更多运用间接方式扶持小型微型企业进一步清理取消和减免部分涉企收费发布小企业会计准则（H）会计扶持举措规范会计行为，保证信息质量，加强企业管理，提高企业

3、信用保障依法征税，促进依法纳税，维护税收公平，落实税收优惠完善银行征信系统，提高信贷决策水平，落实金融扶持政策二、完善企业会计准则标准体系的需要（一）企业会计准则体系建成并持续平稳有效实施（二）小企业会计核算现状行业会计制度企业会计制度和行业核算办法小企业会计制度等（H）建立实施企业会计标准体系大中型企业执行企业会计准则小企业执行小企业会计准则三、推进会计国际趋同的需要（一）国际会计组织重视中小企业会计研究（二）主要发达国家推行差别报告制度会计确认、计量财务报告（H）我国小企业会计准则实施要求高于国际四、保证小企业会计信息质量的需要1992年：分行业会计制度2004年：小企业会计制度2011年

4、：小企业会计准则深入调研：理论研究、实践论证两次广泛征求社会意见修改完善组织抽样模拟测试做好发布实施前准备工作制定过程主要内容一、形成一个体系二、统个范畴三、服务两个对象四、协调三大关系一、形成一个体系小企业会计准则：主要规范小企业通常发生的交易或事项的会计处理小企业会计准则应用指南：操作性规范主要特点：(一)简化会计核算要求(二)采用历史成本计量(H)行业适用范围更广一、形成一个体系(一)简化会计核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。 会计科目账

5、务处理大量简化。 统一采用成本法核算长期股权投资。 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。 要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。(二)采用历史成本计量资产要求按照成本计量 第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。负债要求按照实际发生额入账 第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条非流动负债应当按照其实际发生额入账。(H)适用行业范围更广业务小企业会计准则(2013)小企业会计制度(2004)消耗性生物资产核

6、算1、外购、自营栽培或自行养殖的借：消耗性生物资产贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜的借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核算1、外购借：生产性物资产3、处置借：银行存款无应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款/应付账款2、产畜或役畜淘汰转为育肥借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产生产性生物资产累计折旧营业外支出（净损失）贷：生产性生物资产营业外收入（净收益）工程施工1、合同建造时发生的费用借：工程施工-合同成本贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬2、发生的折旧等间接费

7、用借：工程施工-间接费用贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-合同成本贷：工程施工-间接费用4、确认合同收入和成本借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：工程施工-合同成本无机械作业1、发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-合同成本/生产成本贷：机械作业无（）适用行业范围更广二、统一一个范畴（一）定量标准：小微企业划型标准行业小微型企业标准从业人员营业收入资产总额农、林、牧、渔业500万元及以下工业300人及以下2000万元及以下建筑业6000万元及以下5000万元及以下批发

8、业20人及以下5000万元及以零售业50人及以下500万元及以下交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以仓储业100人及以下1000万元及以下邮政业300人及以下2000万元及以卜.住宿业100人及以下2000万元及以下餐饮业100人及以下2000万元及以卜信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下软件和信息技术服务业100人及以T1000万元及以房地产开发经营IOoo万元及以下5000万元及以下物业管理300人及以下1000万元及以下租赁和商务服务业100人及以下8000万元及以下其他未列明行业100人及以下（二）定性标准下列小企业除外： 股票

9、或债券在市场上公开交易的小企业。 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 企业集团内的母公司和子公司。 己执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则其他说明 符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，但不可同时参照小企业会计准则。 小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理三、服务两个对象银行税务部门 税收决策一信贷决策是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、确定应征税额等四、新调三大关系小企业会计准则与企业所得税法的关系观点1：会计与税法尽量一致J 观点2：会计与税法适当分离小企业会计准则与企业会计准则的关系 观点1：独立观 观点2：发展观J小企业会计准则与中小主体国际财务报告准则

10、的关系 体现简化原则 实施范围更大贯彻实施层层砌财会201120号形式多样深入人心交互培训关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、中小企业主管部门、国家税务局、地方税务局、工商行政管理局、市场监督管理局、银监局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：小企业会计准则（财会201117号）己正式发布，自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。为贯彻实施好小企业会计准则，现提出以下意见：（略）财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会二O一年十月二十六日五部门实施措施xmin博租及培U11WVUW,创小企业WW.fg.X

11、MWWy小企虬MDrnK*化衾讨烟/全.企业.优允俄依皿佑全纳蛇M可重帧会计准则一世M方f1TWMS业窿除他伊6r年.N）小缴Iff*,词叼与富非财务09京全,蜜核d蛀工猊HUB般Z皿的表.2）时，!吃小企岫值内等爆碑饰Mutt体第二讲资产核算及涉税处理本节主要内容：一、资产的概念二、资产的计量三、资产的分类第一节资产概述一、资产的概念资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业会计准则第五条二、资产计量小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。小企业会计准则第6条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费

12、用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业所得税实施条例第56条三、资产分类小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。流动资产货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货非流动资产长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用小企业的资产按照管理要求，可分为：货币资产结算资产实物资产投资资产特殊资产第二节货币资产与结算资产本节主要内容：一、货币资产二、结算资产新旧制度变化比较小企业会计准则小企业会计制度库存现金现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科如为现金短缺，借记“管理费用

13、”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目核算。目。应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入“营业外收入”计提坏账准备，坏账准备计入管理费用应收票据因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据的转入“应收账款”应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。一、货币资产（一）货币资产内容库存现金、银行存款、其他货币资金（二）核算要点现金盘点银行存款对账现金盘点溢余:借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：营业外支出贷：待处理财产损溢二、结算资产（一）结算资产内容1 .应收账款2 .应收票据3 .预付账款（二）核算要点1形成借：应收账款/应收票据/预付账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）4 .收回借：银行存款贷：应收账款/应收票据/预付账款5 .发生坏账小企业应收及预付款项符合小企业会计准则第十条条件时，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。应收及预付款项的坏账损失，