企业内部控制问题研究论文.docx

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1、富士康集团内部控制存在的问题及对策研究引言2一、内部控制相关理论概述2（-）内部控制的定义及目标错误!未定义书签。（二）内部控制的基本体系和基本原则错误!未定义书签。二、富士康集团内部控制存在的问题4（-）富士康集团企业4（二）富士康集团的内部控制存在的问题51内部控制制度不健全错误!未定义书签。2 .会计信息失真严重错误!未定义书签。3 .职责不清，责任不明错误!未定义书签。4 .管理者科学管理水平较低错误!未定义书签。三、富士康集团内部控制存在的问题的成因7（-）内部控制意识不强错误!未定义书签。（二）会计系统控制不严错误!未定义书签。（三）监督机制不够高效错误!未定义书签。（四）执行对象

2、能力较弱错误!未定义书签。四、富士康内部控制问题的解决方案8（-）合理规划资本错误!未定义书签。（二）改进内部审核制度错误!未定义书签。（三）建立健全信息管理系统错误!未定义书签。（四）提高从业人员的素质错误!未定义书签。结论9参考文献10内容摘要：企业内部控制是现代企业管理模式的重要组成部分，企业内部控制系统是现代企业科学管理工具。企业内部控制制度是企业管理制度的核心，在改进现代企业管理和促进企业创新方面发挥着重要作用。同时可以帮助企业加强内部员工的凝聚力,提高企业管理的效率，促进内部各部门形成权责一致、各部门管理流程一致的局面。本文以现代企业管理为例，分析富士康内部控制系统的问题，并提出提

3、升富士康内部控制制度有效性的最佳措施。最后，从现代企业管理的内部控制制度进一步完善的角度分析了富士康的整体内部控制制度。关键词：内部控制制度；企业治理机制；现代企业制度引言随着企业科学管理理论的不断深入，企业生产经营环境不断变化，建立健全内部控制制度是企业管理的本质要求。这么多年的造假事件，根本原因无非是在执行内部控制环境的无效或不到位。近年来，我国十分重视内部控制理论，如何将内部控制理论运用到实践中来。因此，提高中国企业的内部控制，有必要完善控制环境。控制环境是内部控制的基础，如果基础点不牢固，那么内部控制就不能实现长期有效的实施。因此只有以环境控制的内部基础为出发点，创造一个与企业生存和发

4、展相匹配的统一而和谐的内部控制体系，才能发挥内部控制制度的作用。目前，内部控制已成为现代企业管理结构的一个重要组成部分，是企业可持续发展的体制保障。因此，研究内部控制制度的有效性在企业管理领域的应用具有重要意义。内部控制包括建立内部控制和调整机制，以确保企业内部管理的有效运作，提高业务效率，并充分有效地利用现有资源，提高企业效益的一种制度安排。对于现代企业管理而言，建立有效的内部控制制度，促进企业目标的实现,创造良好的企业文化环境,树立良好的企业形象,促进企业的可持续健康发展。一、内部控制相关理论概述（一）内部控制含义2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部委联合发布的企

5、业内部控制基本规范，图内部控制定义为：由企业所有成员参与的，包括董事会、经理层和所有员工，为企业实现如下目标提供合理保证的过程：确保企业遵循法律法规、确保信息真实和可靠，提高经营活动的效率和效果，保障战略得到有效实施。（二）内部控制体系框架美国CoSo委员会于1992年发布了一项对内部控制发展史都有历史性突破意义的报告内部控制一一整体框架。COSc)创造性的将内部控制定义为一个过程，该过程共分为三个目标，五个要素。三个目标分别为：经营的效果和效率、财务报告的可靠性和法律法规的遵循目标。五个要素分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2004年4月，美国COSO委员会颁布了企

6、业风险管理一一整合框架，这一新的风险管理整合框架可以看作是在原来的内部控制一一整体框架的基础上改进而成。正是由于原来的内控框架在经济发展的过程中无法满足内部控制的需要，同时，出现美国安然事件使企业意识到，现有的内部控制框架还存在漏洞。基于以上的需求，新的风险管理框架应运而生。企业风险管理是一项由企业全员参加的，不仅仅局限于董事会、管理层，其他的员工也要参与到这一活动中来。风险管理是一项基于企业战略，应用于各个部门，为了实现企业的目标而在其风险偏好范围内管理风险的活动。它将企业的风险分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通、控制八个要素。彼此相互联系，在企业管理

7、的全过程中起到作用。企业风险管理框架好内部控制框架既有联系又不相同。从结构来看，全面风险管理不但包含了内部控制，还增加了战略目标；并且相对内部控制的五要素，增加了三个要2010年，我国财政部等五部委又发布了企业内部控制配套指南，包括企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指弓I和企业内部控制审计指引，这几份文件连同企业内部控制基本规范，标志着我国内部控制体系制度已经有了完整、层次分明的制度体系，企业的内控建设从此也有了统一、明确的标准以及程序。()现代企业管理与内部控制的理论分析迄今为止，现代企业管理与内部控制的关系在理论界并没有达成统一的共识，主要有四种观点:混合论、割裂论、环境论以及嵌合论。

8、(1)混合论这种观点将两者混合在一起，不加区别的相互串用。如有的将股东对经营者的约束和激励也归为内部控制，他们认为内部控制是股东、经营者、管理者和员工之间的博弈机制；有的认为，内部控制制度是法人治理结构的重要组成部分，从而将内部控制与现代企业管理这两个概念混用。(2)割裂论这种观点在现代企业管理结构或内部控制的研究过程中都不考虑对方的存在和影响，揩两者完全分割开，彼此将对方视作无关联因素。尤其在研究内部控制时只考虑经营层面上的内部控制，而不关注治理层面上的内部控制。因而，其范围更多的是放在对企业一般员工和中层管理者以及企业各种物质资源的管理控制，很少把高层管理人员的控制纳入整个控制系统。(3)

9、环境论这种观点将现代企业管理作为内部控制的环境因素看待，认为内部控制框架与现代企业管理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。这种观点己经意识到现代企业管理对内部控制所起到的制约作用，并提示人们在实施内部控制时不要忘记为其营造一个有利的制度环境。(4)嵌合论这种观点是对现代企业管理与内部控制关系的重新定位，认为两者不是单纯的内部与外部、主体与环境的关系，而是在主体、目标、内容上有着许多的重合点和交叉，因此是一种嵌合关系，同时两者在实际运行中彼此也存在着很强的关联性，强调内部控制在与现代企业管理的关系上不是完全被动的受其影响和制约，两者互相依赖，而构建现代企业管理结构与内部控制制度相关联的

10、共时结构则是提高内部控制效果的根本路径。在我看来，和以往的混合论、割裂论、环境论相比较，嵌合论更能准确地描述了现代企业管理与内部控制的相互关系。这种观点突出了：内部控制与现代企业管理不是内部与外部、主体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含关系。离开现代企业管理结构，内部控制就没有完整性；现代企业管理结构和内部控制具有内在的结构上的对应与一致性。设计内部控制体系时，需要与现代企业管理结构模式相适应；现代企业管理结构也离不开内部控制制度，如果没有完善的内部控制，现代企业管理结构所追求的公平与效率的目标也会落空。二、富士康集团内部控制存在的问题(一)富士康集团企业富士康集团成立于197

11、4年2月，是一家总部位于台湾的跨国公司，总部位于鸿海精密工业有限公司。自成立以来，富士康开发了精密模具技术，并引进了先进的高速技术，用于精密模具制造。1998年，他开始分别开设龙华和昆山两个工业园区，每个占地1500公顷，生产快速准确的生产设施，形成了主要用于设计，制造和销售的商业支柱。3C电子产品和计算机系统他已成为3C领域多达10个物流链生产和销售的优秀产品和运营供应商。在不久的揩来，为了提高自己的机器的生产能力，我们整合并获得了其他系统来建立公司。近年来，富士康已成为康柏，英特尔，戴尔，IBM,思科，苹果等厂商的全球领先PC合作伙伴。富士康科技集团是一家专注于6C领域的高科技公司，如计算

12、机，通信，家用电器，数字内容，汽车零件和访问。富士康集团依靠深厚的技术，专业的制造和富有远见的解决方案。自1974年在台湾成立以来，它发展迅速，特别是在1988年。富士康集团是超过一百万个信息技术领域最大的电子制造商。从2010年“财富”全球财富全球排名中，富士康排名第112位。随着该大陆200个最大出口国的排名，这是连续八年中的第一个。（二）富士康集团的内部控制存在的问题1内部控制体系建设不足富士康尚完善的内部控制制度是不成立的，公司现有的运作程序和法规的公司和其他管理措施来监控几乎所有的公司高级管理人员根据公司业务活动需要发展，虽然这些规章制度，确保公司的持续经营活动，在一定程度上，但这些

13、只是一些具体的业务活动和控制法规，而不是从公司大局为出发点，内部控制系统和控制系统的设计为所有部门和所有员工的公司，有许多片面和错误的，不利于企业的可持续发展发展。富士康的内部控制制度并不能覆盖企业的部门和人员的，不是企业的经营活动和操作过程中，企业越来越重视和利润的业绩，公司主要以业务发展为出发点，对管理的其他方面的忽视,有很大的局限性，富士康的发展很快，但是也处于一个时刻被关注的情况，也可能成为一个公司的规模的弊端。也有可能因为富士康制度不合理不健全，甚至会给竞争对手造成可乘之机。2 .缺乏相关的风险应对措施富士康存在着对现有的风险缺乏有效的预防和控制，主要表现为风险信息分散、滞后、风险应

14、急措施落后，在解决风险控制问题方面存在着随意性，没有完整科学的风险应对机制；也不能对潜在的风险进行识别和评估，这些问题的存在使得公司在管理效率方面受到了重大的打击。目前，由于我们的法律制度不健全，企业管理者过于重视经济利益，忽视了内部会计控制的重要性，而内部会计控制仍然是片面的，对风险控制缺乏认识。单纯的想建立内部会计控制，只是预防和纠正错误，不能产生直接的经济效益。对内面临融资、市场竞争等风险，但公司目前尚未结合实际运行情况，深入剖析企业的内部风险和外部风险，建立一套符合自身特点的风险评估体系，因此难以高效判别企业生产经营过程中可能发生的风险。3 .内部控制信息及沟通不顺畅富士康尚未明确内部

15、报告的传递路线，该路线不明确的内部报告，内部管理水平相关不明确的内部报告应该转移到公司，这是不利于管理，及时获取市场信息，政策的变化可能会影响公司的生产经营活动，采取的对策是不利于管理和控制。有效执行内部控制以及获得信息的及时沟通至关重要。一个良好的信息系统将使每个人都能清楚地了解自己的具体责任。每个员工必须了解内部控制系统，这些方面如何发挥作用，在控制系统中发挥的作用、职责和活动负责人的工作，以及如何连接等等；员工必须知道他们的企业预计将作出什么样的行为，什么样的行为可以接受的，什么行为是不可接受的；员工必须知道的义务，一旦突发事件，除了关注事件本身，还应关注事件的起因。此外，有部门之间的协

16、调不足的现象对各类信息的部门之间的有效沟通和交流的缺乏，员工之间为了自己的利益是不易掌握的信息与别人交流，导致信息不完全中断，各部门和员工之间的重要信息不能得到信息的沟通和交流，导致在开放的沟通渠道的缺乏，降低信息共享的效用，使所有部门和员工不掌握相关信息。同时，信息沟通不畅，这不利于员工之间的分工，造成效率低下，进而影响公司的经营活动。4 .内部监督不完善从公司内部控制近况来看,其内部监控不完善，可以从以下几个方面来分析。第一，在公司的发展进程中，内部监督机构是公司实现内部管理与控制的必不可少的组织部门,内部监督机构对公司的实现合理化经营及有效性管理起着不可替代的作用，但由于富士康规模较小，为了节省成本，富士康并没有设立专门的内部监督机构。公司一直以来主要是依靠总经理单位