坏账核算管理办法.docx

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1、坏账核算管理办法1目的和适用范围1.1 目的为维护XX信息技术股份有限公司（以下简称XX或公司）的合法权益，规范公司的坏账管理工作，根据集团公司管理要求及企业会计准贝I的有关规定，结合公司业务实际，制定本办法。1.2 适用范围本办法适用于XX公司，子公司适用第2条，其他条款参照执行。2坏账核算政策2.1 坏账准备坏账准备是指因应收款项预计不能收回而预提的资产减值损失，采用单独计提与组合计提相结合的方法。2.1.1 资产负债表日，根据单项计提和信用风险特征组合计提坏账准备。2.1.2 单项计提范围包括：单项金额大于600万元的应收账款和单项金额大于50万元的其他应收款;账龄一年以上，对方无力偿还

2、或者失去联系，现与对方无供销关系，或者与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁，收回可能性极小的应收款项。实施日期:发布日期:对以上单项计提的应收款项，如存在下列客观证据表明应收账款发生减值的，应单独计提减值准备：2.1.3 1.2.1债务人发生严重的财务困难；2.1.2.2债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；2.1.2.3债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；2.1.2.4其他表明应收款项发生减值的客观依据。2.1.3按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项2.1.3.1信用风险特征组合的确定依据对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关

3、性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。不同组合的确定依据如下：项目确定组合的依据关联方组合与本公司的关联关系非关联方账龄组合与本集团的关联关系及账龄结构2.1.3.2根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定Q不同组合计提坏账准备的计提方法如下：项目计提方法关联方组合单独测试无特别风险的不计提非关联方账龄组合除有证据表

4、明无风险不计提外按账龄分析法计提2.14坏账准备的转回如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。2.2坏账核销坏账核销指应收款项确实不能收回时，形成了事实上的坏账损失，账务上将不能收回的应收款项账面价值减计到零或预计可收回金额的会计处理。2.2.1 应收款项坏账核销的情况包括：2.2.1.1债务人被依法宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭的，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损失。2.2.1.

5、2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的，确认为坏账损失。2.2.1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判决、裁定公司败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，确认为坏账损失。2.2.1.4逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来，清欠收入不足以弥补清欠成本的，确认为坏账损失。2 .2.1.5公司与债务人协商，对逾期应收款项按照一定比例折扣后收回的，折扣部分确认为坏账损失。3 .2.1.6上述坏账损失中，如对应收账款投保了信用保险，对不能收回的应收账款扣除保险赔偿后的余额，确认为坏账损失。4 .2.

6、2应收款应参照应收账款的核销标准进行核销。5 .2.3应收款项未形成最终事实损失，可按预计损失计提坏账准备，不得随意批准作核销处理，不得再形成新的账销案存资产。6 .2.4债务人偿债义务（计算账龄）的起点债务人的偿债义务以对应货款正常结算期满为时间起点。如果采用商业汇票结算方式，到期因对方银行账户无足够存款而遭拒付，其欠款转入应收账款账户的时间即为债务形成的时间起点。7 .2.5债权超过诉讼时效即丧失胜诉权，对方未提出诉讼时效抗辩的除外。根据中华人民共和国民法总则第一百八十八条规定：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的，依照其规定。”8 坏账管理的职责分工3.1 应

7、收款项债权对应的市场拓展分公司是坏账单独计提及坏账核销的责任单位。3.2 商务中心负责对坏账单独计提、坏账核销的申请出具法律审查意见，并对涉及诉讼、仲裁的坏账损失出具法律意见书。3.3 财务评价部负责修订坏账核算管理办法，对其他部门申请的单独计提的坏账损失进行财务审核，对申请的坏账核销发表财务意见；资产负债表日，根据坏账核算政策进行账务处理。负责委托上级审计部门对坏账核销申请发表意见、对需要进行审计的坏账损失实施审计、对需要进行责任追究的实施追责。3.4 运行与安全管理部负责对分配到的破产财产或者债务重组财产进行处置。4坏账的程序处理4.1欠款催讨市场拓展分公司必须在应收账款正常结算期满后一年

8、内通过有效方式（去人、去函等）对欠款客户进行催讨，取得催讨的有关凭据（还款计划或协议、对方的复函、发函的邮政凭据或邮局退回的无法投递的信函等），作为将来通过法律形式处理的依据。4.2 应收账款正常结算期满后一年内，虽经多方催讨仍然不能收回的，市场拓展分公司应及时整理与此相关的各种销售、结算、催讨、发函等书面材料移交商务中心，以便尽早按法律程序处理。对于符合坏账单独计提或核销条件的应收账款，应及时申报坏账单独计提或坏账核销。4.3 坏账准备计提的程序处理4.4 3.1单独计提减值准备4.3.1.1获得坏账减值依据的部门应当提出单独计提坏账申请，包括但不限于市场拓展分公司、运行与安全管理部、财务评

9、价部等，填写坏账单独计提申报表（附表1）,并提供有关坏账的明细资料，运行与安全管理部（或市场拓展分公司）对相关情况进行交叉复核。4.3.1.2商务中心发表法律相关意见。4.3.1.3财务评价部发表财务意见。4.3.1.4资产负债表日，对符合单独计提坏账条件的应收款项，财务评价部根据会计准则相关规定计提坏账准备。4.3.2组合计提坏账准备4.3.2.1资产负债表日，财务评价部对单独计提减值准备外的应收款项，根据风险特征组合计提坏账准备。4.3.3应收款项计提坏账准备后，其追讨责任并未免除，仍由原责任人负债追讨工作。4.4坏账核销的程序处理4.4.1市场拓展分公司负责提出坏账核销申请，阐明资产损失

10、的原因和事实，明确责任，填写坏账核销申报表（附表2）,并提供有关坏账的明细资料。运行与安全管理部对相关情况交叉审批。4.4.2商务中心对坏账核销的申请出具法律审查意见，并对涉及诉讼、仲裁的坏账损失出具法律意见书。4.4.3财务评价部发表财务意见。4.4.4委托审计部门发表意见，并对需要进行审计的坏账损失实施审计，对需要进行责任追究的实施追责。4.4.5有关责任部门提交党委会、总经理办公会审核。4.4.6对单笔发生金额占公司最近一期经审计的净资产0.1%以上的，责任单位提交公司董事会审核。坏账核销决策权限及流程同步参见资产损失管理标准及办法。4.4.7财务评价部根据最终审批后的决策意见进行相关账

11、务处理。5附则5.1 本制度由财务评价部负责解释。5.2 本制度自发布之日起生效。6相关文件6.1 资产损失管理标准及办法6.2 应收账款管理及核算细则7报告和记录表式7.1 坏账单独计提申报表7.2 坏账核销审批表坏账单独计提申报表申请部门申请人申请日期单位名称合同名称应收款项应收账期形成坏账原因清欠过程描述明细资料清单申请部门经理意见商务中心意见财务评价部意见公司领导意见坏账核销申报表申请部门申请人申请日期单位名称合同%称应收款项应收账期形成坏账原因清欠过程描述明细资料清单申请部门意见商务中心意见财务评价部意见财务评价部意见公司领导意见xx（管理）文件修改变更记录修订部门：财务评价部序号更改原因修改后版本号修改人修改日期主要更改内容拟稿：日期:审核：日期: