旅行社的会计账务处理.docx

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1、旅行社的会计账务处理账务处理设立旅行社,招徒、组织、接待旅游者，为其提供旅游服务，应当具备下列条件，取得旅游主管部门的许可，依法办理工商登记：（）有固定的经营场所；（二）有必要的营业设施；（三）有符合规定的注册资本，不少于30万元；（四）有必要的经营管理人员和导游，不少于3名导游；（五）法律、行政法规规定的其他条件。随着目前生活水平的提高，外出游玩人员也越来越多。既可以放松一下工作的疲惫，还可带领孩子拓展视野，继而年迈的父母跟着享受一下游玩的乐趣。出门旅游还是找靠谱的旅行社，省心,并且有专门的的导游讲解，吃住方面也不用愁。由于市场需求量大，注册旅行社的老板也越来越多。那么旅行社的设立需要哪些条

2、件呢，注意事项都有啥呢？一、申请设立旅行社，经营入境旅游业务和国内旅游业务应具备的条件：1有固定的经营场地2、有必要的营业设施3、需要有30万元的注册金4、境内旅行社的质保金入账20万元（3年未违规可取10万）5、3名导游证人员6、法人股东监事身份证复印件，股东出资占比，公司章程二、旅游许可证办理需要的材料：1公司营业执照的副本原件2、公司所需的章程3、法人身份证复印件4、3名获得导游证人员身份证三、国内社升国际社的要求1、旅行社经营2年或2年以上，没有受到处罚O违规的可申请出境旅游业务2、国际旅行社注册资金需要150万元3、国际旅行社的质保金需要140万元4、有3名具有导游证的人员和一名会计

3、人员5、提供法人、股东、监事身份证复印件6、股东出资占比，公司章程行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门

4、票费。当期销项税额=销售额(1+6%)6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额(1+3%)3%小规模纳税人2023年4月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的，开具普通发票及未开票的，免征增值税发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。在最新的营改增试点公告中规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动

5、计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在应交税费一一应交增值税科目下增设销项税税额抵减专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下:借：应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1

6、.取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定:小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的方安规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减应交税费一一应交增值税科目；企业接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下:借：应交税费应交增值税按实际支付或应

7、付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税小规模纳税人2023年4月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的，开具普通发票及未开票的，免征增值税在该政策下的会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款小规模纳税人2023年4月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的，开具普通发票及未开票的，免征增值税在该政策下的会计分录

8、：借：主营业务成本贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款小规模纳税人2023年4月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的，开具普通发票及未开票的，免征增值税在该政策下的会计分录：借：主营业务成本贷：银行存款：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在应交税费应交增值税科目下增设销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：借：应交税费应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付

9、或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2、支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3、住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减应交税费应交增值税科目；企业接受应税服务时，

10、按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：借：应交税费应交增值税日安实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。1取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2、支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款3、住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用。

11、扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。公式及税率：对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额：（1+6%）X6%,小规模纳税人应纳增值税额=销售额：d3%）3%做账流程：1根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。