货代公司的账务处理.docx

《货代公司的账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货代公司的账务处理.docx（19页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、货代公司的账务处理货代公司注册的条件1经营海上国际货物运输代理业务的，注册资本最低限额为500万元人民币；2 .经营航空国际货物运输代理业务的，注册资本最低限额为300万元人民币；3 .经营陆路国际货物运输代理业务或者国际快递业务的，注册资本最低限额为200万元人民币。而经营其中两项或两项以上业务的，注册资本则以较高的那一项为准。货代公司主要是在流通领域专门为货物运输需求和运力供给者提供各种运输服务业务的货运代理，接受客户的委托完成货物运输的某一个环节或与此有关的环节，涉及这方面的工作都可以直接或间接的找货代来完成。货运代理，英文为freightforwarding,是货主与承运人之间的中间人

2、、经纪人和运输组织者。在中国，国际货运代理是指一种新兴的产业，是处于国际贸易和国际货物运输之间的共生产业或边缘产业国际货运代理公司注册要求如下：1、具有至少5名从事国际货运代理业务3年以上的业务人员，其资格由业务人员原所在企业证明；或者，取得外经贸部根据本细则第五条颁发的资格证书；2、有固定的营业场所，自有房屋、场地须提供产权证明；租赁房屋、场地，须提供租赁契约。国际货运代理企业每申请设立一个分支机构，应当相应增加注册资本50万元人民币。如果企业注册资本已超过规定中的最低限额（海运500万元，空运300万元，陆运、快递200万元），则超过部分，可作为设立分支机构的增加资本国际货运代理公司注册：

3、申请国际货运代理公司注册可由企业法人、自然人或其他经济组织组成。与进出口贸易或国际货物运输有关、并拥有稳定货源的企业法人应当为大股东，且应在国际货代企业中控股。企业法人以外的股东不得在国际货代企业中控股。法律依据：中华人民共和国国际货物运输代理业管理规定第七条设立国际货物运输代理企业，根据其行业特点，应当具备下列条件：（-）有与其从事的国际货物运输代理业务相适应的专业人员；（二）有固定的营业场所和必要的营业设施；（三）有稳定的进出口货源市场。第八条国际货物运输代理企业的注册资本最低限额应当符合下列要求：（-）经营海上国际货物运输代理业务的，注册资本最低限额为500万元人民币；（二）经营航空国际

4、货物运输代理业务的，注册资本最低限额为300万元人民币；（三）经营陆路国际货物运输代理业务或者国际快递业务的,注册资本最低限额为200万元人民币。经营前款两项以上业务的，注册资本最低限额为其中最高一项的限额。国际货物运输代理企业每设立一个从事国际货物运输代理业务的分支机构，应当增加注册资本50万元。货代就是做货运代理.不是船公司实际承运人。也就是物流（第三方）、货运公司本质上是一样的。货运代理基本概念1国际货运代理协会联合会队会运代理的定义是：根据客户的指示，为客户的利益而揽取货物的人，其本人并非承运人。货代也可以这些条件，从事与运送合同有关的活动，如储货、报关、验收、收款。2、我国国际货运代

5、理业管理规定实施细则的定义是：国际货物运输代理企业可以作为进出口货物收货人、发货人的代理人，也可作为独立经营人从事国际货代业务。国际货代企业作为代理人从事国际货运代理业务，是指国际货运代理企业接受进出货物收货人、发货人或其代理人的委托，以委托人或自己的名义办理有关业务，收取来代理费或佣金的行为。国际货运代理企业作为独立经营人从事国际货运代理业务,指国际货运代理企业接受进出货物收货人、发货人或其代理人的委托,签发运输单证，履行运输合同并收取运费和服务费的行为。A、B、C三家国际货代公司的涉税分析如下：一、国际货代A公司的涉税分析：【情况一】国际货代A是一般纳税人公司，主营无船承运国际货代，只申请

6、差额备案，不享受免税税收待遇。A提供国际货物运输代理服务，从国际货代B和委托人D取得的收入（全部价款和价外费用），可以扣减其支付给承运人和行政事业单位的支出（取得境内承运人开具的0%普通发票、境外承运人开具的Invoice或DebitNotex行政事业单位的财政票据）后作为销售额，缴纳增值税，即差额纳税。A公司可以就差额部分分别开具增值税专用发票给B公司和委托人D,相当于代收运费、官费部分只能开具普通发票。案例1:国际货代A公司2014年1月份提供国际国务运输代理服务，收到国际货代B公司全部价款和价外费用为100万元，收到委托人D全部价款和价外费用20万元。支付给境内承运人的支出为44.4万元

7、，取得0%的普通发票；支付费境外承运人的支出为60万元，取得相应的Invoice;支付官费5万元，取得合法的财政收据。A公司增值税计税基础=(100+20)-(44.4605)/(16%)=Io万元A公司应纳增值税额=10*6%=6000元A公司的会计分录(1)确认营业收入借：银行存款1,200,000.00贷：主营业务收入国际货代收入1132,075.47应交税费一一应交增值税一一销项税额67,924.53(2)支付给境内承运人44.4万元借：主营业务成本一一国际货代成本418,867.92应交税费一一应交增值税一一营改增抵减的销项税额25z132.08贷：银行存款444z000.00(3)

8、支付给境外承运人60万元借：主营业务成本一一国际货代成本566,037.74应交税费一一应交增值税一一营改增抵减的销项税额33,962.26贷：银行存款600,000.00(4)支付官费5万元借：主营业务成本一一国际货代成本47,169.81应交税费一一应交增值税一一营改增抵减的销项税额2,830.19贷：银行存款50z000.00(5)月末转出2014年1月份应交增值税借：应交税费一一应交增值税-转出未交增值税6,000.00贷：应交税费一一未交增值税6,000.00（6）计提税金及结转分录略。【情况二】国际货代A是一般纳税人公司，主营无船承运国际货代，申请差额备案且享受免税税收待遇（其实申

9、请了免税，差额不差额纳税无所谓）。A提供国际货物运输代理服务，从国际货代B和委托人D取得的收入（全部价款和价外费用），可以扣减其支付给承运人和行政事业单位的支出（取得境内承运人开具的0%普通发票、境外承运人开具的Invoice或DebitNotex行政事业单位的财政票据）后作为销售额，享受免税。A公司只能全额开具税率为0%普通发票。案例2:国际货代A公司2014年1月份提供国际国务运输代理服务，收到国际货代B公司全部价款和价外费用为100万元，收到委托人D全部价款和价外费用20万元。支付给境内承运人的支出为44.4万元，取得0%的普通发票；支付费境外承运人的支出为60万元，取得相应的Invoi

10、ce;支付官费5万元，取得合法的财政收据。A公司免税,不做税务分析。(1)确认营业收入借：银行存款1,200,000.00贷：主营业务收入国际货代收入1,200,000.00(2)支付给境内承运人44.4万元借：主营业务成本一一国际货代成本444,000.00贷：银行存款444,000.00(3)支付给境外承运人60万元借：主营业务成本一一国际货代成本600,000.00贷：银行存款600,000.00(4)支付官费5万元借：主营业务成本一一国际货代成本50,000.00贷：银行存款50,000.00(5)增值税免税，不计提税金，结转分录略。二、国际货代B公司的涉税分析国际货代B公司发生的货代

11、业务，通过图中的2、3两种途径交给上家。其中途径2直接将业务交给承运人，与国际货代A公司的业务一致，其财务处理和税务处理一致，在此不做分析。国际货代B公司通过途径3将业务交给国内的国际货代企业A,不符合差额和免税的条件，支付代理费并从国际货代A公司取得普通发票的，全额确认成本，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项。案例3:国际货代B公司2014年1月承接国际国代业务收取的全部价款和价外费用为212万元，其中直接交给承运人的业务占50%,支付给承运人的支出为95.4万元，并取得的全额承运人开具的Ir1VOiCe,该项业务申请了差额纳税但未申请免税；另外50%交给国际货代A公司，支付给国际货代A公司

12、90.6万元，其中，取得普通发票的金额为80万，取得增值税专用发票价税合计为10.6万Jbo直接交给承运人部分的业务，应纳增值税税额=(106-95.4yi.06*6%=6000元,与案例1的情形一致，会计分录略，下面分析通过途径3将业务交给国内的国际货代A公司的财税处理。销项税额=IO6106*6%=6万，进项税额=10.6106*6%=06万元，应纳税额为5.4万元(1)确认收入借：银行存款1O60,000.00贷：主营业务收入国际货代收入(不免不差额)1z000z000.00应交税费应交增值税销项税额60,000.00(2)支付取得普通发票部分的成本借：主营业务成本一一国际货代成本(不免

13、不差额)800,000.00贷：银行存款800z000.00(3)支付取得增值税专用发票部分的成本借：主营业务成本一一国际货代成本(不免不差额)100,000.00应交税费一一应交增值税-进项税额6,000.00贷：银行存款106,000.00会计核算和应纳税额分析一致。值得注意的是，国际货代B公司应当将分开核算两种途径的收入、成本，途径2方可差额纳税。三、国际货代C公司的涉税分析国际国代C公司的业务和国际货代B公司的途径2一致,不能差额纳税，也不能免税，处理与案例3一致。通过上述的分析，判断是否能适用差额纳税和免税，不知按企业类型判断的，而是看业务发生的实质，如果国际货代企业将承接的业务直接

14、交给承运人，符合差异纳税的条件，取得承运人开具的合法票据，可以抵额，扣减支付给承运人的支出为做增值税的销售额，如果符合免税条件，该销售额免税。除此之外的其他业务，不符合差额和免税条件的，应当按照一般纳税人一般计税方法计算缴纳增值税，应纳增值税额=销项税额-进项税额，进项大于销项的，留下期抵扣。国际货运代理企业应收账款的管理分析一、国际货运代理企业应收账款的重要性(-)直接影响货代企业现金流入，引发财务危机应收账款是企业销售商品、提供劳务应收取的款项，其形成的主要原因是存在赊销的行为。企业通过赊销的方式不断扩大销售，但是赊销方式的背后就是不断上涨的应收账款，这使得很多企业虽然具有良好的盈利状况，

15、但是因应收账款的管理存在缺陷而面临重大的财务危机。货代企业为了增加市场份额，在竞争激烈的货代行业中立于不败，不得不采用商业信用方式，导致应收账款逐年增加，而货代企业的特点是轻资产的服务行业，逐年增加的应收账款在企业总资产中的占比越来越大，有的甚至超过半数以上。这种情况直接影响了货代企业的现金流入，使企业缺乏足够的运营资金，引发货代企业产生财务危机，甚至影响企业的生存和可持续发展。例如，账面良好的盈利状况需要按法规及时、足额缴纳税款，由于没有足够的现金流入无法按时缴税，会使企业面临处罚风险等。(二)坏账损失风险增加，影响货代企业盈利状况超期的应收账款最主要的危害体现在坏账损失风险上，一般超期在一年以上的应收账款，其成功追回的比例在50%以下，而相当一部分国内小型货代企业存在大量已经形成的坏账并未计入坏账损失的情况，导致企业真实的盈利状况无法准确体现。并且坏账准备的增加还会造成货代企业资金成本以及管理费用的增加，货代企业为了满足日常运营的资金需求，不得不通过各种渠道进行融资来缓解现金流入的压力，使得货代公司资金成本升高，大大减弱了企业的盈利能力。二、国际货运代理企业应收账款现状(-)缺乏完备有效的信用管理制度近年来，国际货运代理行业发展异常迅猛，同业之间的竞争加剧。部分货代企业为了片面追求市场份额的增加，缺少风险意识，缺乏对客户背景情况的核查，盲目赊销