镍原料企业套期的会计账务处理.docx

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1、银原料企业套期保值方案的会计账务处理1、商品期货套期保值方案对于上述我们提到的镇原料企业，均为上游生产型企业，通常都面对下游风险敞口，希望采用套期保值对冲销售价格波动的风险。假设A公司属于这类情况，可以根据其保值标的分为：对存货的卖出保值方案、对极可能发生的预期销售（售价未定）的卖出保值方案、对尚未实现的确定销售承诺（售价已定）的买入保值方案，由于第一种、第三种均为公允价值套期，故仅举第一个为例。D对存货的卖出保值方案案例1:20XX年4月1日，A公司库存有1吨符合国标GB/T6516-2010Ni9996规定的电解银，现货价格为250,000.00元/吨。为避免公允价值下跌带来的风险，公司于

2、当日卖出1手沪银06期货合约，期货合约价格24,000.00元/吨，每手合约数量1吨。20XX年6月1日将期货合约平仓，合约平仓价格为200,000.00元/吨，此时现货价格为210z000.00元/吨。企业将该期货合约指定为该批电解银的公允价值套期工具。2）对极可能发生的预期销售（售价未定）的卖出保值方案案例2:20XX年4月1日，A公司库存有1吨符合国标GB/T6516-2010Ni9996规定的电解银，含税单位成本250z000.00元/吨。公司预计将于未来2个月左右出售该批电解银，价格未定，为避免现金流量带来的风险，公司于当日卖出1手沪银06期货合约，期货合约价格240,000.00元

3、/吨，每手合约数量1吨。20XX年6月1日将期货合约平仓，合约平仓价格为200,000.00元/吨，此时现货价格为210,000.00元/吨，且按现价销售。企业将该期货合约指定为该批电解银的现金流量套期工具。2、商品保值的套期会计处理方法不考虑增值税的影响及套保不足或过度的情况。D案例1的公允价值套期会计处理（不考虑增值税影响）20XX年4月1日借：被套期项目.电解银250z000.00贷：库存商品.电解银250z000.0020XX年6月1日借：套期工具一沪银期货合约38,000贷：套期损益38,000借：套期损益40z000贷：被套期项目.电解银40,000借：其他货币资金一期货公司38,

4、000贷：套期工具一沪银期货合约38,000借：库存商品_电解银210,000.00贷：被套期项目.电解银210,000.002）案例2的现金流量套期会计处理（不考虑增值税影响）20XX年4月1日借：套期工具一沪银期货合约40,000贷：其他综合收益一套期储备40,00020XX年6月1日借：银行存款210,000.00贷：主营业务收入210z000.00借：其他货币资金一期货公司40,000贷：套期工具一沪镁期货合约40,000借：其他综合收益_套期储备40,000贷：主营业务收入40,0003、汇率套期保值方案20XX年3月1日，A公司向美国公司签订采购设备合同（确定承诺）,4月30日交付

5、USD$1,000,000,此时4月30日远期汇率为IUSD=6.5CNY。同日，企业签订外汇远期合同：4月30日企业支付CNY6,500,000购入USD$1,000,000。企业将该外汇远期合同指定为该确定承诺的公允价值套期工具。4月30日，企业以净额结算该远期合同，即期汇率为1SD=7CNYo4、汇率保值的套期会计处理方法20XX年4月30日借：套期损益500,000贷：被套期项目.采购合同500z000借：套期工具.外汇远期合同500,000贷：套期损益500,000借：银行存款500,000贷：套期工具.外汇远期合同500,000借：固定资产一设备6,500,000借：被套期项目.采购合同500,000贷：银行存款7,000,000