2023年税法基本原理考试题及答案.docx

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1、2023年税法基本原理考试题及答案1位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2023年5月出口货物经批准免抵增值税5万元；6月内销应税消费品缴纳增值税56万元、消费税65万元。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计O万元。A、8.47B、12.1C、8.82D、12.6参考答案：D解析：城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申

2、报缴纳。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计二（65+56+5）（7%+3%）=12.6（万元）。2 .下列关于消费税特点的说法中，不正确的是（）。A、税收调节具有特殊性B、征税范围具有普遍性C、征税环节具有单一性D、税收负担具有转嫁性参考答案：B解析：选项B：征税范围具有选择性，消费税的征税范围只有15个特定的税目，不具有普遍性。3 .2023年5月某汽车生产企业直接向消费者销售自产小汽车6辆，取得不含增值税销售额1000万元，已知该小汽车生产环节消费税税率为40%。则汽车生产企业本月应缴纳的消费税O万元。A、100B、353.98C、400D、500参考答案：D解析：汽车生产企业直接

3、销售给消费者的超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格130万元及以上），消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。本题每辆小汽车不含税零售价=1000+6=166.67（万元）130万元，为超豪华小汽车。该汽车生产企业本月应缴纳消费税=IoOoX（40%+10%）=500（万元）4 .省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况，以及宏观调控需要对小型微利企业纳税人可以在O的税额幅度内减征资源税。A、20%B、30%C、40%D、50%参考答案：D解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税

4、人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）5 .下列各项中，不应当作为价外费用并入销售额中计征消费税的是（）。A、化妆品生产企业销售高档化妆品同时收取的增值税税款B、酒类产品生产企业销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金C、卷烟批发企业因客户迟延支付卷烟购货款而向客户收取的合同违约金D、白酒生产企业销售白酒同时收取的品牌使用费参考答案：A解析：选项A：增值税属于价外税，销售额不包括向购买方收取的增值税税款。选项B：对酒类产品生产企业销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收

5、消费税。选项C：向客户收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额中征收消费税。选项D：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税6,某县城一生产企业2023年4月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税O元。A、 4575B、 5600C、 4000D、 6000参考答案：C解析：城市维护

6、建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税二(30000+50000)5%=4000(元)。7 .甲公司是一家涂料生产厂，2023年4月用一批自产涂料换取乙公司一批原材料，该自产涂料当月平均出厂不含税价格为200万元，最高出厂不含税价格为220万元，最低出厂不含税价格为180万元，已知涂料消费税适用税率为4%o甲公司当月该业务应缴纳的消费税是O万元。A、6.4B、7.2C、8D、8.8参考答案：D解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计

7、税依据计算消费税。甲公司当月该业务应缴纳的消费税=2204%=8.8（万元）8 .下列关于房地产开发企业土地增值税清算的有关说法中，正确的是OoA、对分期开发的项目，以整个项目为单位清算B、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴土地增值税的，应同时加收滞纳金C、清算审核方法包括案头审核和实地审核D、开发项目同时包含普通住宅和非普通住宅的，应合并计算增值税参考答案：C解析：选项A：对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。选项B：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项D：开发项目同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值税。9

8、 .下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税办法的是（）。A、卷烟B、白酒C、啤酒D、高档化妆品参考答案：C解析：选项AB：实行从量加从价复合计征消费税办法；选项D：实行从价定率计征消费税办法10 .为深入推进税务领域“放管服”改革，2023年3月中办、国办印发文件关于进一步深化税收征管改革的意见，其主要目标之一：到O年，在税务执法规范性、税费服务便携性、税务监管精准性上取得重要进展。A、 2023B、 2023C、 2025D、 2030参考答案：A解析：关于进一步深化税收征管改革的意见的主要目标之一：到2023年，在税务执法规范性、税费服务便携性、税务监管精准性上取得重要进展。I1关于已纳

9、消费税扣除，下列说法不正确的是（）。A、卷烟生产企业购进烟丝连续生产卷烟的，准予从应纳消费税额中扣除按当期生产领用量计算的外购烟丝已纳消费税税款B、啤酒生产集团内部企业间调拨销售啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减C、外购已税珠宝玉石连续生产金银镶嵌首饰，准予从应纳消费税额中扣除外购珠宝玉石的已纳税款D、以外购高度白酒连续生产低度白酒，不得抵扣外购高度白酒的已纳消费税参考答案：C解析：选项C：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的，改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）

10、、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。12.甲煤炭生产企业位于甲省，2023年5月从乙省的乙煤炭生产企业购入原煤，取得的增值税专用发票注明价款50万元，甲企业将其与部分自采原煤混合为原煤在本月全部对外销售，取得不含税销售额120万元，该批自采原煤同类不含税销售价格为60万元，已知甲省、乙省原煤资源税税率均为3%o甲煤炭生产企业上述业务应缴纳的资源税为O万元。A、3.6B、1.8C、2.1D、1.5参考答案：C解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产

11、品的购进金额或者购进数量。甲煤炭生产企业应缴纳资源税二（120-50）3%=2.1（万元）13 .下列关于城市维护建设税的税收优惠的说法中，不正确的是（）。A、对即征即退项目退还增值税的，同时返还附征的城市维护建设税B、出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C、对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税D、对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税参考答案：A解析：选项A：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。14

12、.某建筑企业位于B市，属于增值税一般纳税人，2023年3月在A市提供建筑服务，并将部分工程服务分包，当月取得含税收入350万元，支付分包工程款120万元。该业务采用一般计税方法计算增值税,则该企业在建筑服务发生地A市应预缴增值税税款O万元。A、4.22B、3.80C、6.42D、6.33参考答案：A解析：该企业应在A市预缴增值税税款二（350720）（1+9%）2%=4.22（万元）15 .某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年4月销售果啤50吨，取得不含税销售额15.5万元，另收取包装物押金2.26万元（含供重复使用的塑料周转箱押金0.5万元）并单独核算。该啤酒厂当月应缴纳消费税O万元。A、

13、1.1B、1.25C、2.25D、0参考答案：B解析：（1）啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金，下同）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒；每吨不含增值税出厂价3000元以下是乙类啤酒。（2）果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。（3）本题每吨不含增值税出厂价=15.5+（2.26-0.5）/（1+13%）1000050=3411.5（元）3000元,属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税二50X25010000=125（万元）16.某企业（

14、增值税一般纳税人）2023年5月从农民手中购进玉米用于生产玉米磴，开具的农产品收购发票上注明买价100万元；购进土豆用于生产薯片（当月全部领用），开具的农产品收购发票上注明买价50万元。上月从农民手中购进的玉米当月由于管理不善发生非正常损失，账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。该企业当月可以抵扣的进项税额O万元。A、14B、13.01C、12.6D、6参考答案：B解析：从农业生产者手中购进农产品，计算抵扣进项税额。用于生产9%税率货物（玉米硝），适用9%扣除率；用于生产13%税率货物（薯片），适用10%扣除率。由于管理不善发生非正常损失的货物，不可以抵扣进项税额，已经抵扣的需要作进项税额转出

15、。从农民手中购进免税农产品，成本二买价-进项税额=买价-买价X扣除率二买价义（1-扣除率），所以推出，买价二成本（1-扣除率），进项税额转出二买价X扣除率二成本（1-扣除率）X扣除率=10（1-9%）9%o当月准予抵扣的进项税额=IoOX9%+50X10%-10（1-9%）9%=13.01（万元）。17.甲公司一处房产因国家建设需要而被政府收回，则该业务适用的土地增值税政策是（）。A、免征土地增值税B、减半征收土地增值税C、酌情准予减征或免征土地增值税D、全额征收土地增值税参考答案：A解析：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免征土地增值税。18.下列关于增值税相关规定的表述，错误的是（）。A、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告，按照“租赁服务”缴纳增值税B、翻译服务和市场调查服务，按照“咨询服务”缴纳增值税C、度假村提供会议场地及配套服务，按照“租赁服务”缴纳增值税D、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税参考答案：C解析：选项C：度假村提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”缴纳增值税。19 .某油田2023年6月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨