中级会计师《中级会计实务》黄金提分卷二含答案.docx

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1、中级会计师中级会计实务黄金提分卷二（含答案）单选题1.2023年12月31日甲公司向丙公司（非关联方）发行IOOOO万股（江南博哥）普通股，取得其持有的乙公司80%股权，形成反向购买，有关股份登记和股东变更手续于当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司。2023年12月31日，甲公司无形资产账面价值和公允价值分别为300万元和400万元，乙公司无形资产账面价值和公允价值分别为750万元和600万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司合并报表中无形资产列报金额为（）万元。A. 900B. 1150C. 1000D. 1050参考答案：B参考解析：甲公司合并

2、报表中无形资产列报金额二甲公司公允价值400+乙公司账面价值750=1150（万元）。单选题2.2023年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3采用直线法进行摊销。2023年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2023年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D.-80参考答案：B参考解析：本题中，对营业利润的影响包含两部分，一部分是无形资产的摊销金额，另一部分是确认的减值损失金额。当月增加的无形资产，当月开始摊销

3、，本题中，该项无形资产应自2023年1月开始摊销，至2023年12月31日，共摊销2年，则计提减值准备前该项无形资产的账面价值二600-6005X2=360（万元）；无形资产的可收回金额=Max330,280）=330（万元），应计提的减值准备金额=360-330=30（万元）；则对甲公司2023年营业利润的影响金额二-6005-30二-150（万元）。综上，本题应选B。单选题3.甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时即期汇率折算。2023年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台作为存货，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。至20

4、23年12月31日，甲公司已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。11月20日的即期汇率为1美元二6.70元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为()元人民币。A. 0B. 2640C. 2680D. 3440参考答案：D参考解析：甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额=1000*8*6.70-950*8*6.60=3440(元人民币)。单选题4.2023年8月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政

5、授权支付用款额度800000元。9月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了680000元用款额度。9月10日，该事业单位收到相关支付凭证时，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是()。A. 2023年8月28日借：资金结存一零余额账户用款额度800000贷：财政拨款收入800000B. 2023年9月10日借：零余额账户用款额度800000贷：财政拨款收入800000C. 2023年9月10日借：零余额账户用款额度680000贷：财政拨款预算收入680000D. 2023年9月10日借：资金结存一一零余额账户用款额度680000贷：财政拨款预算收入680000参考答案：D参考解析：在

6、财政授权支付方式下，单位收到相关支付凭证时，根据支付凭证所列数额，在预算会计中：借：资金结存一一零余额账户用款额度680000贷：财政拨款预算收入680000同时，在财务会计中：借：零余额账户用款额度680000贷：财政拨款收入680000综上，本题应选D。单选题5.某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末即期汇率为1美元二6.40元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元二6.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，该子公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公

7、司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为()万元人民币。A. 1320B. 2304C. 2344D. 2360参考答案：D参考解析：该子公司本期资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额=1320+160*6.50=2360万元人民币。单选题6.下列公共基础设施会计处理表述不正确的是()。A.公共基础设施不计提折旧额B.出售公共基础设施时，将其账面价值转入资产处置费用C.无偿调出公共基础设施时，将其账面价值转入无偿调拨净资产D.公共基础设施在取得时，应当按照其成本入账，其账务处理与固定资产基本相同参考答案：A参考解析：选项A,按月计提公共基础设施折旧时，按照应计提的折旧额借记“业务活动费用”

8、科目，贷记“公共基础设施累计折旧”科目。单选题7.2023年6月1日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为IOoO万元，其中投资成本为700万元，损益调整为200万元，其他权益变动为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。A. 200B. 300C. 400D. 500参考答案：B参考解析：甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益二120OTe)OO+100(其他权益变动结转)=300(万元)。会计分录如下：借：银行存款1200贷：长期股权投资一

9、投资成本700一损益调整200一其他权益变动100投资收益200借：资本公积一其他资本公积100贷:投资收益100单选题8.企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是()。A.完工后工程物资报废或毁损的净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失D.在建工程季节性停工损失参考答案：A参考解析：选项B和C,应借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目；选项D,应借记“在建工程”科目。单选题9.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是()。A.以公允价值为320万元的投资性房地产换入甲公司账面价值为400万元的固定资产，并支付补价80万元B.以公允价值

10、为300万元的固定资产换入甲公司公允价值为220万元的一项专利权，并收到补价80万元C.以300万元的应收票据换取公允价值为320万元的机床设备，并支付补加20万元D.以账面价值为420万元的债权投资换入甲公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元参考答案：A参考解析：选项A,补价比例=80/(320+80)=20%,小于25%,属于非货币性资产交换；选项交补价比例=80/300=26.67%,大于25%,不属于非货币性资产交换；选项C应收票据属于货币性资产与选项D债权投资均属于货币性资产，因此，选项C、选项D的交易不属于非货币性资产交换。单选题10.投资性房地产由成本模式计量转为

11、公允价值模式计量时，不考虑所得税影响，则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入()。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.留存收益D.投资收益参考答案：C参考解析：投资性房地产由成本模式计量转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，转换时公允价值与原账面价值的差额，应计入留存收益。多选题1.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有0。A.所购建固定资产与设计要求或合同要求不相符B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D.在购建固定资产过程中，如果购建的固定资产的各部分分别完工，当某部分固定

12、资产达到预定可使用状态时参考答案：BC参考解析：谕购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时，停止资本化在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，如果必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化，选项D表述不正确。多选题2.下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有()。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负

13、债确认条件时，应当确认预计负债参考答案：CD参考解析：选项A,待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额确认为预计负债；选项B,无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者。多选题3.关于企业所得税的核算，下列说法中正确的有()。A.资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核B.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用C.由于税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用D.即使可抵扣暂时性差异的转回期较长，也不得对递延所得税资产进

14、行折现参考答案：ABD参考解析：选项A正确，与其他资产相一致，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；选项B正确，所得税费用二当期所得税+当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少，因此，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用；选项C错误，直接计入所有者权益的事项产生的可抵扣暂时性差异，其对应的递延所得税资产的调整也计入所有者权益(而非所得税费用)；选项D正确，无论可抵扣暂时性差异的转回期如何，企业均不应该对递延所得税资产折现。综上，本题应选ABD。多选题

15、4.下列关于债务人甲公司与债权人乙公司债务重组的说法中正确的有OoA.债务人甲公司以其他权益工具投资偿还乙公司债务时，债务的账面价值与其他权益工具投资账面价值的差额计入“投资收益”科目B.债务人甲公司以固定资产偿还乙公司债务时，清偿债务账面价值与固定资产账面价值的差额计入“其他收益”科目C.债权人受让甲公司其他权益工具投资时，其他权益工具投资的公允价值与终止债权的账面价值之间的差额计入“投资收益”科目D.债权人受让甲公司固定资产时，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入“其他收益”科目参考答案：ABC参考解析：债权人受让甲公司固定资产，属于受让非金融资产，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入“投资收益”科目。多选题5.2023年11月11日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2023年4月1日向乙公司销售一台价值200万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20%支付违约金，2023年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本涨到230万元，不考虑相关税费及其他因素，2023年12月31日，甲公司进行的下列会计处理，正确的有0。A.确认预计负债30万元B.确认其他应付款40万元C.确认营业外支出30万