中级会计师《中级会计实务》冲刺密训卷一含答案.docx

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1、中级会计师中级会计实务冲刺密训卷一（含答案）单选题1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2023年7月5日，甲公司以一（江南博哥）台机器设备换入乙公司一项商标权。当日，甲公司换出设备的账面价值为850万元，公允价值为IOOO万元（等于计税价格），增值税税额为130万元；乙公司换出的商标权账面价值为600万元，公允价值为900万元（等于计税价格），增值税税额为54万元。此外，乙公司以银行存款向甲公司支付176万元。假设该交易具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。A. 600B. 850C. 900D. 1000参考答案：C参考解析：甲公司换入商标权的入账价值=IO

2、oO+130-54-176=900（万元）。借：无形资产900应交税费一应交增值税（进项税额）54银行存款176贷:固定资产清理850资产处置损益150应交税费一应交增值税（销项税额）130单选题2.下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照辞退福利处理参考答案：B参考解析：选项A,企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C,辞退福利均应计入管理费用；选项D,职工内退的，在正

3、式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。单选题3.甲公司2023年有关待执行合同资料如下：2023年12月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2023年2月底以每件0.3万元的价格向乙公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%o2023年12月31日，甲公司已生产产品IOOO件并验收入库，每件成本0.4万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用，该产品2023年末每件市场销售价格为0.5万元。下列甲公司所做的会计处理中，正确的是（）。A.只确认营业外支出60万元B.只确认资产减值损失100万元C.既需要确认营业外支出60万元，又需要确认资产减值

4、损失100万元D.既需要确认资产减值损失60万元，又需要确认营业外支出100万元参考答案：A参考解析：执行合同损失=IOOO*0.4-1000*0.3=100(万元)；不执行合同损失：违约金损失二IOOO*0.3*20%=60(万元)，按照市场价格出售确认收益二(0.5-0.4)*10Oo=IOo(万元)。故选择不执行合同，支付违约金60万元，计入营业外支出。单选题4.2023年11月2日，甲公司涉及一起诉讼案。2023年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为45胎败诉的可能性为55虬如果败诉，需要赔偿的款项在650万元至1150万元之间，

5、同时还应承担诉讼费15万元。甲公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。A. 650B. 915C. 900D. 1165参考答案：B参考解析：甲公司在资产负债表中确认的负债金额=(650+1150)/2+15=915(万元)。单选题5.甲公司和乙公司均为纳入长江公司合并范围的子公司。2023年7月1日，乙公司将一项专利权销售给甲公司，售价60万元(不含增值税)，当日该专利权在乙公司的账面价值为36万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计使用期限为4年，采用直线法摊销，无残值。不考虑其他因素，长江公司在编制2023年度合并财务报表时，应调减“无形资产”项目的金额为()

6、万元。A. 6B. 9C. 15D. 24参考答案：c参考解析：编制2023年度合并财务报表时，应调减“无形资产”项目的金额二(60-36)-(60-36)/4*1.5=15(万元)。参考会计分录：2023年12月31日借：未分配利润一年初24贷：无形资产一原价24借：无形资产一累计摊销31(60-36)/4*6/12贷：未分配利润一年初3借：无形资产一累计摊销61（60-36）/4贷：管理费用6所以，合并报表应抵销（调减）无形资产的金额=24-3-6=15（万元）。单选题6对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈

7、余公积参考答案：A参考解析：外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。单选题7.2023年10月初，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2023年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月31日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2023年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2义17年第一季度完成。不考虑其他因素，甲公司2023年末

8、因持有该设备应计提减值准备的金额（）万元。A. 650B. 0C. -650D. 100参考答案：A参考解析：企业应将该设备划分为持有待售的非流动资产，其公允价值减去出售费用后的净额=4100-100=4000（万元）；账面价值为4650万元（6000-1350）大于公允价值减去出售费用后的净额4000万元，因此，应该在划分为持有待售当日计提减值准备，应计提的减值准备金额=4650-4000=650（万元）。单选题8.2023年6月，甲公司与乙公司签订一项销售合同。合同约定：（1）甲公司向乙公司出售120台电脑，每台电脑合同价格0.6万元；（2）这些电脑在3个月内平均分批发货，每个月发出40台

9、电脑。2023年6月和7月，甲公司分别按约定发出电脑40台，在企业已将80台电脑移交之后，双方进行了合同修订，乙公司要求甲公司在2023年8月额外再发出50台电脑，即原40台和额外50台，额外50台件产品按照每台0.55万元的价格销售，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开。2023年8月实际发货90台。不考虑其他因素，则甲公司2023年8月确认的收入为（）万元。A. 54B. 49.5C. 51.5D. 52.68参考答案：C参考解析：本题中，该50台电脑进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独合同，且该合同并不影响对现有合同的会计处理。企业应对原合同中的未履行合

10、同的40件产品，每件确认0.6万元的销售收入；对新合同中的50台电脑，每件确认0.55万元的销售收入。即甲公司2023年8月确认收入的金额=40*0.6+50*0.55=51.5（万元）。单选题9.2义21年3月，甲公司用一项专利权与乙公司的一台生产设备进行交换，同时甲公司另向乙公司收取银行存款19.2万元。甲公司换出专利权的账面价值为150万元，公允价值为200万元；乙公司换出生产设备的账面价值为120万元，公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元（不考虑运输费所涉及的增值税因素）、安装费15万元。交易当日，双方均已办妥资产所有权的转让手续。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，

11、生产设备适用的增值税税率为13%,甲公司换出的专利权免征增值税。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入生产设备的入账价值为（）万元。A. 160B. 180C. 175D. 179.2参考答案：B参考解析：该项非货币性资产交换具有商业实质且双方资产的公允价值均能够可靠计量，因此甲公司换入生产设备的入账价值二200T9.2-160X13%+5+15=180（万元）。甲公司会计分录如下：借：固定资产160应交税费一一应交增值税（进项税额）20.8银行存款19.2贷：无形资产150资产处置损益50借：固定资产20贷:银行存款20（155）单选题10.甲公司2023年12月10日签订

12、一项不可撤销的销售商品合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量IOOO件，2023年1月15日交货。2023年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/”，预计销售费用均为1元/件，2023年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）71oA. 15000B. 0C. 1000D. 5000参考答案：D参考解析：签订合同的IoOO件，可变现净值=(205-1)*1000=204000(元)，成本为200000元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500件，可变现净值=(i9i-i)*5oo=95ooo(元)，成本为IoOoOo元，成本大于可变现净值，应

13、计提存货跌价准备5000元。多选题1.关于投资性房地产的会计处理，下列表述中正确的有()。A.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益B.将投资性房地产的后续计量模式由公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益参考答案：AC参考解析：选项B,投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项D,将自用房地产转换为采用公允

14、价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额借记“公允价值变动损益”；转换日公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”。多选题2.如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列表述中正确的有()。A.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值B.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产D.补偿金额只有在基本确定能够收到时，企业才能按所需支出扣除补偿金

15、额后确认负债参考答案：AC参考解析：如果企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值，选项A正确，选项B错误；企业确认因或有事项产生的负债时，不应将从第三方得到的补偿金额从中扣除，选项C正确，选项D错误。多选题3.下列固定资产中，不应当计提折旧的有()。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产参考答案：ABD参考解析：企业应对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A和B符合题意；所建造的固定资产已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按暂估价值转入固定资产，并按有关规定计提折旧，选项C不符合题意；处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧，选项D符合题意。多选题4.下列关于同一控制下企业合并的会计处理的表述中，不正确的有OoA.合并方在合并过程中发生的审计、法律服务等费用应冲减资本公积B.母公司有可能在其个别财务报表或合并财务报表中反映