加计抵减优惠政策及账务处理.docx

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1、账务处理加计抵减优惠政策及账务处理O1什么是加计抵减?加计抵减是增值税改革出台的相关政策。最早出现于财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）中，在规定的时间范围内，允许特定行业的纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比率进行加计，抵减应纳税额。02加计抵减相关政策及税收优惠1生产性服务业纳税人自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。2、生活性服务业纳税人自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

2、03生产、生活性服务业纳税人是指哪些纳税人？1生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2 .生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。3 .四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税（2016）36号印发）执行。一、邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。二、电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通

3、话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。三、现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。四、生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。04适用加计抵减政策的纳税人，需要提交什么资料？纳税人适用加计抵减政策，需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用

4、加计抵减政策的声明。06案例分析某公司是2023年新成立的公司，从事信息技术服务，适用一般计税方式。2023年度，公司信息技术服务的销售额占总销售额的比例为86%o2023年1月公司发生信息技术服务销售额10万元销项税额6000元,进项税额5000元，期初留抵税额500元，公司不享受其他增值税优惠政策，本月无其他应税项目发生，且无期初加计抵减余额。该公司应该如何享受该项政策？答案：公司2023年度适用5%加计抵减政策，加计抵减本期可抵减额=5000X5%=250元。本期加计抵减之前的应交增值税=6000-5000-500=500元本期加计抵减之后的应交增值税=（6000-5000-500）-2

5、50=250元。政策依据1.销售服务、无形资产、不动产注释（财税（201636号印发）海关总署公告2019年第39号）税务总局2.财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局公告2019年第87号）3.财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（财政部4.财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（财政部税务总局公告2023年第1号）加计抵减的账务处理根据财政部发布的关于关于深化增值税改革有关政策的公告适用增值税会计处理规定有关问题的解读，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定的相关规定对增值税相关

6、业务进行会计处理。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应交税费未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记银行存款科目，按加计抵减的金额贷记其他收益科目。因此，增值税加计抵减的会计分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款其他收益实际缴纳增值税时，区分以下情形加计抵减1抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，不做账务处理，建议做辅助账；2 .抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;按应纳税额借记应交税费未交增值税等科目，按实际纳税金额贷记银行存款科目，按当期可抵减加计抵减额全额贷记其他收益科目。3 ,抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。