工厂现金流量表的编制方法.docx

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1、账务处理现金流量表的编制方法现金流量表是财务经常会用到的财务报表，里面涉及的计算公式十分繁杂，今天我们给大家整理好了，赶紧收藏！O1主表的“经营活动产生的现金流量净额”1销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（1+16%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细

2、本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中经营活动产生的现金流量净额-（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。=利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）（1+16%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）5

3、、支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资科目本期借方发生额累计数+应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险金+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费6、支付的各项税费=应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+其他应交款各明细账户借方数+管理费用中税金”本期借方发生额累计数+其他业务支出中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。二营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资

4、、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付02主表的“投资活动产生的现金流量净额”I+I1、收回投资所收到的现金二（短期投资期初数-短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数-长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。二利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数）3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资

5、产期初数）4、收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金二（在建工程期末数-在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数-固定资产期初数）+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6、投资所支付的现金二（短期投资期末数-短期投资期初数）+（长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数-长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初

6、数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7、支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。03主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数-应付债券期初数）=（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数）3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4、偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息）5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发

7、生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中计提利息贷方余额-票据贴现利息支出6、支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。04补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表货币资金期末余额；现金的期初余额=资产负债表货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。05

8、补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。注意：直接核销的坏账损失不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数注意：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数-期末数）或=无形资产贷方发生额累计数注意：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用

9、增加（减：减少）二预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数-期初数）13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数）注意：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初数-期

10、末数）+其他应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）-坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数-期初数）+预收账款（期末数-期初数）+应付票据（期末数-期初数）+应付工资（期末数-期初数）+应付福利费（期末数-期初数）+应交税金（期末数-期初数）+其他应交款（期末数-期初数）。06企业财务报表分析公式大全一、偿债能力分析1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高,企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%,我国150%较好。2、速动比率二速动资产（流动资产-存货）/流动负债*100%o国际标志比率100%我国90%左右。3

11、、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%,国际公认较好60%o4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%二、资本状况分析1资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%,指标越高，资本保全情况越好,企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%,指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。三,盈利能力分析1主营业务毛利率二毛利（主营收入-主营成本）/主营业务收

12、入*100%,介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品（时装）毛利率局J。2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%,反映企业基本获利能力。3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率,股东期望平均年度净资产收益率能超过12%

13、o8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%I1s流动比率=流动资产/流动负债*100%12、速动比率=速动资产/流动负债*100%13、资产负债率=负债总额/资产总额*100%14、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%18、主营

14、业务净利率=净利润/主营业务收入*100%19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%20、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%24、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%25、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%26、成本、费用利润率=利润总额/（主营业务成本+期间费用）*100%27、销售收现比=销售收现/销售额28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金29、现

15、金比率=现金余额/流动负债*100%30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%33、应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额/应收帐款平均余额34、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让35、存货周转率=销售成本/平均存货36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率37、流动资产周转次数（率）=销售收入净额/流动资产平均余额38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率41、已获利息倍数=（税前利润总额+利息支出）/利息支出42、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额07现金流量表可以这么编一、立框架编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角