税务师《税法一》考前点题卷三含答案.docx

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1、税务师税法一考前点题卷三(含答案)单选题1.某纳税人2023年5月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000(江南博哥)元，假定关税税率25%,其进口环节缴纳的税金合计为()兀OA. 571312.50B. 572046.38C. 584369.23D. 600562.5参考答案：A参考解析：进口关税=255000*25%=63750(元)先计算进口卷烟消费税适用税率：(255000+63750+150*20)/(1-36%)/(20*250)=100.55(元/条)大于70元/条适用56%比例税率。卷烟进口消费税=(255000+63750+150*20)/(1-56%)*56%

2、+150*20=409500+3000=412500(元)卷烟进口增值税=(255000+63750+150*20)/(1-56%)*13%=95062.50(元)进口环节税金合计=63750+412500+95062.50=571312.50(元)。单选题2.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是()。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加C.对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应同时退(返)还D.对进口货

3、物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税参考答案：D参考解析：选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加；选项C：对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。单选题3.下列关于增值税税率和征收率的表述中，错误的是()。A.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%B.自2023年3月1日起，从事再生资源回收的一般纳税人销售其

4、收购的再生资源，可以选择简易计税适用3%的征收率C.纳税人销售旧货，适用3%的征收率计算征收增值税D.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择适用3%的征收率参考答案：C参考解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。分析：本题考查的是增值税税率和征收率。有关征收率优惠规定:征收率适用范围3%减按2%（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。（2）一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。（3）小规模纳税人或一般纳税人销售旧货。5%减按1.5%个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房减按1%（1）自2023年3月1日至2023年3月31日，对湖北省以外其他省

5、、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入。自2023年4月1日至2023年3月31日,不再区分湖北省和湖北省以外地区：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入。减按0.5%自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车。免征自2023年4月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入。单选题4.关于消费税纳税义务人和扣缴义务人的说法，下列正确的是（）。A.委托加工卷烟的纳税人是受托加工企业B.零售超豪华小汽车的纳税人是消费者C.委托代销金银首饰的纳税人是受托方D.邮寄高档化妆品入境的纳税

6、人是发货人参考答案：C参考解析：选项A,委托加工卷烟消费税的纳税人是委托方；选项B,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的消费税纳税人；选项D,个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。分析：本题考查的是消费税纳税人和扣缴义务人。纳税人在境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人J国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人扣缴义务人委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方（受托方为个人除外）在向委托方交货时代收代缴税款。跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口

7、环节消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。单选题5.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2023年1月跨县（市）在A市取得含税建筑收入600万元，该建筑项目的开工日期为2023年1月，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴税款()万元。A. 17.48B. 11.01C. 28.57D. 16.51参考答案：B参考解析：甲企业应在A市预缴税款=600(1+9%)*2%=I1OI(万元)。单选题6.2023年11月某市房地产开发公司转让6年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款22

8、00万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧IOOO万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元(不含增值税、印花税)。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税()万元(产权转移书据印花税率0.5%o)。A. 573.50B. 550.00C. 556.80D. 500.00参考答案：C参考解析：扣除项目=2200+5000X70%+440+8000X05%o=6144(万元)增值额=8000-6144=1856(万元)增值率=18566144100%=30.21%,适用税率为30%应纳土地增值税=1856X30%=556.80(万元)分析

9、：本题考查的是土地增值税应纳税额计算。税额计算步骤如下：(1)增值额=收入-扣除项目(2)增值率=增值额扣除项目(3)根据增值率确定适用税率及速算扣除系数(4)税额=增值额X适用税率-扣除项目X速算扣除系数单选题7.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是()。A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商参考答案：A参考解析：对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。分析：本题考查的是增值税纳税人。应税行为纳税人一般规定在境内销售货物或提供加工、修理修

10、配劳务，销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人。承包、承租、挂靠方式经营么发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。进口货物进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人；代理进口以海关开具的完税凭证上注明的纳税人为准。资管产品资管产品管理人建筑合同授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直偻与发包方结算工程款的，第三方为纳税人。单选题8.某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2023年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值

11、税税额为3400元。下列说法正确的是（）。（已知：烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%,上述价格均为不含税价格，没有同类烟丝售价）A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂应纳增值税4205元，应纳消费税17550元参考答案：D参考解析：受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=（32000+2000+5000）X（1+5%）（1-30%）=58500（元）增值税销项税=58500X1

12、3%=7605（元）本期缴纳增值税=7605-3400=4205（元）烟丝加工厂应纳消费税=5850030%=17550（元）分析：本题考查的是委托加工消费税税额计算。从价计税下委托加工消费税：项目具体规定计税依据（I）受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类价计算纳税；无同类价的应按组价计税。（2）委托方自行纳税的，已经销售按售价计税，未售或用于连续生产按组价计税。组价公式组价=（材料成本+加工费）（1一比例税率）组价规则（D材料成本：指委托方所提供加工材料的实际成本（包括材料运费，不包括允许抵扣的增值税）。免税农产品材料成本=买价X90%+运费委托加工应税消费品的纳税人，凡未提供材料成本的，

13、受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。（2）加工费：受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税及代收代缴的消费税）单选题9某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算进口料件价格，计划分配率为30%,出口货物的征税率为13%,退税率为10%o2023年2月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A. 14.59B. 0.11C. 14.7

14、D. 0参考答案：B参考解析：当期不得免征和抵扣税额=210*（1-30%）*（13%-10%）=4.41（万元）当期应纳税额=IOO*13%（200*13%4.41）6=14.59（万元）当期免抵退税额=210*（1-30%）*10%=14.7（万元）14.59万元当期应退税额=14.59（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.714.59=0.11（万元）o单选题10.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负

15、担能力决定纳税人的适用税率参考答案：C参考解析：A项体现出税收法主义原则；B项体现出税收公平主义原则；C项体现税收合作信赖原则；D项体现实质课税原则。单选题11.税收法律关系的客体是()。A.纳税人B.征收机关C.税目D.税收利益参考答案：D参考解析：税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。单选题12.关于环境保护税，下列说法正确的是()。A.环境保护税按月计算、按月中报缴纳B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地参考答案：C参考解析：选项A,环境保护税按月计算、按季申报缴纳；选项B,应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税；选项D,应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物产生地。单选题13.下列情形中，应征收增值税的是()。A.法国A公司向我国B公司销售