税务师《税法一》模拟试卷三含答案.docx

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1、税务师税法一模拟试卷三(含答案)单选题1.以下关于税法构成要素的表述正确的是()。A.税法构成要素中的基础性要素是纳(江南博哥)税人B.制定列举税目的优点是界限明确、便于查找C.税率代表课税的深度，税目代表课税的广度D.税收附加和加成都加重了纳税人负担，这两种措施的目的是相同的参考答案：C参考解析：选项A：税法构成要素中的基础性要素是课税对象；选项B：制定列举税目的优点是界限明确，但税目过多不便于查找；选项D：税收附加和加成都加重了纳税人负担，但这两种措施的目的不相同。单选题2.边际税率是指()。A.税法直接规定的税率B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C.在增加一些收入时，增加的这部分收

2、入所缴纳的税额占增加的收入的比例D.全部税额与全部收入之比参考答案：C参考解析：边际税率是指在增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。单选题3.以下属于税额式减免的项目是()。A.扣除项目B.免征额C.核定减免率D.跨期结转参考答案：C参考解析：选项ABD属于税基式减免。单选题4.张三于2023年12月1日将一幢高档别墅出租给李四用于居住，次性收取年租金60万元，则张三应纳增值税()万元。A. 0B. 0.9C. 0.86D. 2.86参考答案：A参考解析：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万

3、元的，免征增值税。单选题5.我国A省的甲公司是增值税一般纳税人，2023年1月，该公司财务部为本公司业务员张某办理赴我国B省某港口城市差旅费核算报销，张某提交去程的铁路车票，票面金额500元；返程的船票，票面金额400元，往返铁路车票和船票均注明了张某身份信息，甲公司就上述业务，可抵扣的进项税额为()兀OA. 26.21B. 47.59C. 52.93D. 74.31参考答案：C参考解析：铁路旅客运输进项税额二票面金额(19%)9%；公路、水路等其他旅客运输进项税额二票面金额(13%)3%,甲公司上述业务可抵扣的进项税额=500/(1+9%)9%+400/(1+3%)3%=52.93(元)。单

4、选题6.下列项目中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是()。A.某生产企业外购货物用于个人消费B.某家具厂委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于交际应酬参考答案：B参考解析：选项B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算缴纳增值税。选项ACD：外购货物用于职工福利和个人消费(含交际应酬)，不视同销售，不得抵扣进项税额。单选题7.按照“营改增”政策规定，车辆停放服务适用的增值税征税项目是OoA.商务辅助服务B.生活服务C.不动产经营租赁服务D.交通运输服务参考答案：C参考3析：车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服

5、务缴纳增值税。单选题8.甲公司将买入价为20万元的股票无偿转让给乙公司，则按照“金融商品转让”计算缴纳增值税时，以下说法正确的是()。A.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价B.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价C.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价D.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价参考答案：D参考解析：纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将该股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。单选题9某软件开发企业（增值税一

6、般纳税人）2023年3月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为1200元；支付运费取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上列示运输费用金额300元。该企业上述业务实际负担的增值税为（）元。A. 10200B. 2040C. 7613D. 2010参考答案：B参考解析：考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。应纳增值税税额=68000X13%-1200-300X9%=7613（元）。实际税负=761368000100%=11.20%o实际税负超过3%的部分实行即征即退。

7、实际负担税额=68000X3f2040（元）。单选题10.2023年3月某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批农业初级产品用于生产13%税率的货物，并于当月领用，收购凭证注明金额IOOoO元，则该项业务可计算抵扣的进项税额为（）元。A. 1300B. HOOC. 900D. 1000参考答案：D参考解析：可抵扣进项税额=IoOoOX10%=IoOO（元）。单选题11中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为0。A. 1%B. 2%C. 3%D. 5%参考答案：D参考解析：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5虬单选题12.位于B市的甲建筑企

8、业是增值税一般纳税人，2023年3月跨市提供建筑服务，在A市取得含税建筑收入600000元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴增值税税款（）元。A. 11009.17B. 10810.81C. 16216.22D. 17142.86参考答案：A参考解析：甲企业应在A市预缴增值税税款二600000（1+9%）2%=11009.17（元）。单选题13.以下不符合“营改增”行业销售额规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业

9、的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款参考答案：A参考解析：选项A：存款利息不征收增值税。单选题14.2023年3月某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（）万元。（白酒消费税税率20%+0.5元/500克）A.106B. 106.88C. 108.65D. 109.54参考答案：D参考解析：该酒厂当月应纳消费税二480+（15+5）/（1+13%）20%+1000.1=109.54（

10、万元）。白酒“吨”与“克”的换算，1吨二IOOO千克，白酒定额税率为0.5元/500毫升（或克），所以每吨定额税率=0.5X2000=IOoO（元）=0.1（万元）。单选题15.某金融公司（增值税一般纳税人）2023年第四季度转让债券卖出价为IoOO万元（含增值税价格，下同），该债券是2023年9月购人的，买入价为700万元；2023年1月取得利息30万元，缴纳了增值税。该公司2023年第三季度转让金融商品亏损15万元。则第四季度转让债券的销项税额是（）万元。A. 56.60B. 17.15C. 16.98D. 16.13参考答案：D参考解析：含税销售额=IOOO-700-15=285（万元）

11、。第四季度转让债券的销项税额二285（1+6%）6%=16.13（万元）。单选题16.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是（）。A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C,化妆品企业生产用于抵偿债务的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝参考答案：D参考解析：选项ABC均应在移送使用时缴纳消费税；选项D不缴纳消费税。单选题17.纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.受托人完工的当天B.受托人开具发票的当天C.纳税人支付加工费的当天D.纳税人提货的当天参考答案：D参考解析：纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义

12、务发生时间为纳税人提货的当天。单选题18,2023年1月，白酒生产企业甲将自产A品牌白酒以20元/瓶的价格（不含增值税，下同）销售给包销本企业白酒的商业机构乙IOOOO瓶，每瓶500克，甲与乙存在关联关系。甲按规定向税务机关上报乙上月销售A品牌白酒的平均销售价格是60元/瓶，税务机关对甲核定了最低计税价格，则甲当月应纳消费税（）元。（白酒消费税比例税率20%,定额税率0.5元/500克）A.45000B. 77000C. 89000D. 125000参考答案：B参考解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定

13、，核定比例统一确定为60虬纳税人应按下列公式计算白酒消费税计税价格：当月该品牌、规格白酒消费税计税价格二该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格X核定比例。应纳消费税二IOOOOXO.5+60X60%X1OOOOX20%=77000（元）。单选题19.某酒厂（一般纳税人）2023年6月份生产一种新型粮食白酒，直接用于端午节职工福利2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%o该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为（）元。A. 36430B. 37310C. 38090D. 40590参考答案：B参考解析：

14、自产产品用于职工福利的，视同销售缴纳增值税和消费税。注意吨与克的换算，1吨二IOOO千克；1千克二IOoO克。从量消费税二2X2000义0.5=2000(元)O从价消费税=2X38000*(1+10%)+2000(1-20%)X20%=21400(元)。该厂当月应纳消费税=2000+21400=23400(元)。该厂当月应纳增值税=2X380OoX(1+10%)+2340013%=13910(元)。或者=2X38000(1+10%)2000(1-20%)13%=13910(元)。当月应缴纳增值税、消费税合计二23400+13910=37310(元)。单选题20.某纳税人2023年5月进口卷烟2

15、0标准箱，关税完税价格折合人民币255000元，假定关税税率25%,其进口环节缴纳的税金合计为()元。(甲类卷烟消费税税率56%+0.003元/支；乙类卷烟消费税税率36%+0.003元/支)A.571312.50B. 572046.38C. 584369.23D. 600562.5参考答案：A参考解析：进口关税=255000X25%=63750(元)。先判断进口卷烟消费税适用税率：(255000+63750+150X20)(1-36%)(20X250)=100.55(元/条)70元/条,适用56%比例税率。卷烟进口消费税二(255000+63750+15OX20)(1-56%)56%+15020=409500+3000=412500(元)。卷烟进口增值税二(255000+63750+15020)(1-56%)X13%=95062.50(元)。进口环节税金合计二63750+412500+95062.50=571312.50(元)。单选题21.纳税人生产销