税务师《税法二》考前点题卷一含答案.docx

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1、税务师税法二考前点题卷一(含答案)单选题1.下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是()。A.未经申报的损(江南博哥)失，不得在税前扣除B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告参考答案：D参考解析：选项D,企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。单选题2.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。A.建设直接为农

2、业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税B.飞机场跑道占用耕地的，免征耕地占用税C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税D.公路线路占用耕地的，免征耕地占用税参考答案：A参考解析：选项B、D,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C,农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。分析本题考查耕地占用税税收优惠。相关规定参考如下：一、免征耕地占用税(1) .军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地注意：医院内职工住房占用耕地的，征税。(2)

3、 .农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地。二、减征耕地占用税(1) .铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。注意：专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按适用税率征税。(2) .农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。(3) .根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其

4、他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。(4) .自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征耕地占用税。单选题4.下列车船中应以“净吨位每吨”作为车船税计税单位的是()。A.货车B.游艇C.挂车D.拖船参考答案：D参考解析：货车和挂车按照“整备质量每吨”作为计税单位；游艇按照“艇身长度每米”作为计税单位。分析本题考查车船税计税单位。相关内容可以参考表格掌握：税目计税单位备注摩托车每辆乘用车(按发动机汽缸容量(排气量)分档)核定载客人数9人(含)以

5、下商用车客车核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨1包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等2.挂车按货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨1 .专用作业车包括汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。2 .不包括救护车、拖拉机。轮式专用机械车船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算【注意】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。游艇艇身长度每米单选题5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。A.转让房屋的企业B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居

6、民住宅参考答案：B参考解析：企业受让土地使用权应缴纳契税。分析：本题考查契税征税范围。针对征税范围，特别注意以下几点：.土地使用权转让：不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。.以房产抵债或实物交换房屋：按房屋现值缴纳。折价抵偿债务按房产折价款缴纳契税。下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：（1）因共有不动产份额变化的；（2）因共有人增加或者减少的；（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。单选题6.A先生为中国境内无住所个人（非高管），已知2023年在境内居住天数为82天，2023年1月，A取得境内履职公司支付的

7、股权激励所得40万元，其中归属于境内工作期间的所得为12万元，2023年4月，再次取得股权激励70万元，其中归属于境内工作期间的所得为18万元，A先生2023年4月取得境内股权激励所得应纳税额为（）元。A. 36000B. 48000C. 52000D. 64000参考答案：B参考解析：非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独按照规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，计算公式如下：当月股权激励所得应纳税额=（本公历年度内股权激励所得合计额6）X适用税率一速算扣除数X6一本公历年度内股权激

8、励所得已纳税额1月份应纳税额=（1200006）20%-14106=15540（元）。4月份应纳税额=（120000+180000）630%-44106-15540=48000（元）。分析：本题考查非居民个人税款计算的规定。非居民个人当月取得工资薪金所得的计税方法以按上述条规定计算的当月收入额，减去税法规定的减除费用后的余额，为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。当月工资薪金应纳税额=（当月工资收入额一5000）义税率一速算扣除数非居民个人一个月内取得数月奖金的计税方法单独按上述规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算

9、应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下：当月数月奖金应纳税额=（数月奖金收入额:6）X适用税率一速算扣除数6非居民个人一个月内取得股权激励所得的计税方法单独按上述规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。非居民个人在一个纳税年度内取得多笔股权激励所得的，应当合并计算纳税。计算公式如下：当月股权激励所得应纳税额=1（本公历年度内股权激励所得合计额6）X适用税率一速算扣除数义6一本公历年度内股权激励所得已纳税额单选题7.甲企业由于经营不善，将本企业

10、价值I1O万元的房产抵押给银行，从银行取得抵押贷款100万元，双方签订抵押贷款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同约定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业10万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税元。（已知：上述金额均不含增值税，借款合同印花税税率为0.O5%o,房屋所有权转让书据印花税税率为O5%o）A. 500B. 550C. 600D. 1200参考答案：D参考解析：对抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。税务机关就以上经

11、济行为应征收印花税=（100X100000.05%o+110X100000.5%o）2=1200（元）o单选题8.根据企业所得税规定，下列关于投资资产的税务处理，说法错误的是（）。A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值为成本C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除参考答案：B参考解析：通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。分析：本题考查投资资产的税务处理。该知识点今年新增企业购买的文物、艺术品用于收臧

12、、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。单选题9.某高铁线路建设公司（增值税一般纳税人）占用林地3万平方米用于建设办公楼，另占用林地4万平方米用于建设高铁线路，该地区耕地适用的耕地占用税定额税率为15元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）万元。A. 20B. 28C. 38D. 53参考答案：D参考解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该公司应缴纳耕地占用税=3X15+4X2=53（万元）。单选题10.根据国际税收相关制度的规定，下列表述不正确的是（

13、）。A.自2017年1月1日起，企业可以选择分国（地区）不分项分别计算其来源于境外的应纳税所得额B.自2017年1月1日起，企业不可以选择不分国（地区）不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额C.不具有法人资格的中外合作办学机构以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构D.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入参考答案：B参考解析：选项B,自2017年1月1日起，企业可以选择不分国（地区）不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。分析：本题考查我国对外签署税收协定的典型条款。我国目前对外签订的税收协

14、定受雇所得的一般征税原则：即应在缔约国一方居民个人从事受雇活动的所在国（地区）征税。（来源国征税）受雇所得要在来源国（即劳务发生国）获得免税待遇必须同时具备以下三个条件，反之，只要有一个条件未符合，就构成在来源国的纳税义务：居民个人在有关历年中或会计（财政、纳税）年度中或任何12个月（任何365天）中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。艺术家和运动员艺术家和运动员从事个人活动所取得的所得，由活动所在国征税；艺术家或运动员由于雇佣关系取得的归属于其他人（包括公司）的

15、所得，也由活动所在国征税；艺术家或运动员从事政府间的文化交流或者是由政府或其地方当局公共基金资助进行的表演活动取得的所得，活动所在国应予以免税。单选题I1下列各项表述中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除B.企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除C.为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费不得税前扣除D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除参考答案：C参考解析：为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除。分析：本题考查企业所得税扣除项目及标准。该知识点中重点掌握三项经费、业务招待费、广宣费、公益性捐赠支出的调整知识点，基本每年必考，务必要掌握，相关内容在主观题会涉及，此处不再赘述。单选题12.下列关于“常设机构”的表述，不正确的是（）。A.从事协定所列举的专门从事准备性、辅助性活动的机构，构成一般常设机构B.安装工程连续达到规定